个人所得税法律制度

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1、【例题】某外国人2000年2月12日来华工作， 2001年2月15日回国，2001年3月2日返回中国 ，2001年11月15日至2001年11月30日期间， 因工作需要去了日本，2001年12月1日返回中 国，后于2002年11月20日离华回国，则该纳 税人（ ）。A.2000年度为我国居民纳税人，2001年 度为我国非居民纳税人B.2001年度为我国居民纳税人，2002年 度为我国非居民纳税人C.2001年度和2002年度均为我国非居民 纳税人D.2000年度和2001年度均为我国居民纳 税人【2011】某外国人受雇于北京大学，于2010 年2月至10月在华工作居住，在此期间，该外 国人的下

2、列哪些收入应当依据中国个人所得税 法向我国税务机关缴纳个人所得税？（ ）A中国某大学向其支付的月薪1万元人民 币B期间在其他大学讲座，取得授课报酬 3000美元 C从国外取得的稿酬800美元D中国出版书籍所得2万美元级数 全月应纳 税所得额 税率%速算扣除 1不超过1500元的 50 2超过1500元至 4500元的部分 1075 3超过4500元至9000元的部分 20525 4超过9000元至35000元的部分 25975 5超过35000元至55000元的部分3027256超过55000元至80000元的部分 355475 7超过80000元的部分 4513475表一：级 数全年应纳税所

3、得额 税率%速算扣除数 1不超过15000元的 502超过15000元至30000 元的部分 107503超过30000元至60000 元的部分 2037504超过60000元至100000 元的部分 3097505超过100000元的部分 3514750表二：例1：某著名歌星一次应邀到外地演出，获得演出收 入10万元，试计算她应纳税款多少。 解：应税所得额100000(120)80000（元）应纳税额8000020（5000020000）20 50 (8000050000)2025000(元) 利用简化累进税算法，也可计算如下：应纳税额8000040700025000（元）例2：某著名歌星一

4、次应邀到外地演出 ，获得演出收入8万元，将其中3万元通 过当地教育机构捐赠给某希望小学，试 计算她应纳税款多少。解：未扣除捐赠的应纳税所得额 80000（120）64000（元）捐赠的扣除标准640003019200（ 元） 应缴纳的个人所得税（6400019200 ）30200011440（元）例3：李先生之前投资入股一家有限责任公 司200万，今年公司业绩不错，发给花红20 万，但李先生到公司财务处领取支票时却发 现只有16万，公司财务告诉李先生，因为该 公司代扣代缴了该部分花红的个人所得税。 李先生仍然很疑惑。张先生投资入股200万 入一合伙性质的私营企业，成为合伙人之一 ，年终花红同样

5、是20万，但张先生能分文不 差取得20万。难道张先生不需要缴税吗？例4: 设甲、乙、丙三人合作完成了一个设计项目， 共获得设计费50 000元，根据各人在项目中的贡献， 甲分得40 000元，乙分得7 000元，丙分得3 000元， 试计算这三人各应缴纳多少个人所得税。解：甲、乙、丙三人的收入为共同取得的劳务报酬， 应该分别按各自取得的收入计税。甲应纳税额40 000(120)302 0007 600(元)乙应纳税额7 000(120)201 120(元)丙应纳税额(3 000800)20440(元) 【例题】中国公民李某系一公司高级职员， 2009年112月收入情况如下：（1）每月取得工资收

6、入3500元，另在3月 底、6月底、9月底、12月底分别取得季度奖金 3000元；（2）取得翻译收入20000元，从中先后拿 出6000元、5000元，通过国家机关分别捐赠 给了农村义务教育和贫困地区；（3）小说在报刊上连载50次后再出版， 分别取得报社支付的稿酬50000元，出版社支 付的稿酬80000元；（4）在A、B两国讲学分别取得收入 18000元和35000元，已分别按收入来源国税 法缴纳了个人所得税2000元和6000元。 中国公民李某为一文工团演员，2009年112月收入情况 如下：（1）每月取得工薪收入6000元，12月取得年终奖金 24000元；（2）每月参加赴郊县乡村文艺演

7、出一次，每一次收 入3000元，每次均通过当地教育局向农村义务教育捐款 2000元；（3）取得定期存款利息10000元，其中1999年10月 31日前的利息1000元；（4）在A国讲学一次，取得收入50000元，已按该国 税法规定在该国缴纳了个人所得税8000元；（5）在B国出版自传作品一部，取得稿酬160000元 ，已按B国税法规定在该国缴纳了个人所得税16000元。计算题 友谊旅游公司组织旅游团到泰国曼谷 旅游，收取旅游成员全程旅游费625000 元人民币。到泰国境内改由泰国旅游公 司组织观光，该旅游公司付给按团旅游 公司旅游费85000元，计算该公司本月仍 应纳营业税额。 （625000

8、-85000） 5%=5400005%=27000（元）（一）征税范围的一般规定【例题】根据我国现行增值税的规定， 纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的 有（ ）。A.汽车的租赁 B.桥梁的修理C.房屋的装潢D.受托加工白酒【例题】下列各项中属于视同销售行为 应当计算销项税额的有（ ）。A.将自产的货物用于非应税项目 B.将购买的货物委托外单位加工C.将购买的货物无偿赠送他人 D.将购买的货物用于集体福利例题分析1 上海某塑钢门窗销售商店甲为一 般纳税人，2008年11月，甲销售产品给乙的同 时又为客户提供安装服务，收取价款为20000 元，另外又收取2340元的安装费。 例题分析 2北京市好来

9、客餐饮有限公司公司 2008年10月餐饮收入为500万元，其中包括销 售自制的啤酒所取得的收入180万。 例题分析 3南昌市某百货商场为增值税一般 纳税人，2009年5月发生如下的业务：销售商 品取得零售收入585万元，分别核算的饮食服 务部取得营业收入200万元。 【例题】下列项目适用17%税率的有（ ）。A.印刷厂自行购买纸张印刷图书 B.苗圃销售自种花卉C.食品厂加工速冻水饺销售 D.果品公司批发水果【例题】某新华书店批发图书一批，每 册标价20元，共计1000册，由于购买方 购买数量多，按七折优惠价格成交，并 将折扣部分与销售额同开在一张发票上 。10日内付款2%折扣，购买方如期付款

10、。计税销售额=2070%1000/（1+13%） =12389.38元 销项税额=12389.3813%=1610.62元 2.以旧换新销售：按新货同期销售价格确定销 售额，不得扣减旧货收购价格（金银首饰除外 ）。 【例题】某企业为增值税一般纳税人，生产某 种电机产品，本月采用以旧换新方式促销，销 售该电机产品618台，每台旧电机产品作价260 元，按照出厂价扣除旧货收购价实际取得不含 税销售收入791 040元。 销项税额=（791040+618260） 17%=161792.4（元） 3.还本销售：销售额就是货物销售价格，不得扣减还 本支出。 【例题】某钢琴厂为增值税一般纳税人，本月采取“

11、还 本销售”方式销售钢琴，开了普通发票20张，共收取了 货款25万元。企业扣除还本准备金后按规定23万元作 为销售处理，则增值税计税销售额为（ ）。A.25万元 B.23万元 C.21.37万元 D.19.66万元 【答案】C 25（1+17%）=21.37（万元） 4.以物易物销售：双方均作购销处理，以各自 发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各 自收到的货物核算购货额并计算进项税额。 【例题】销售雪茄烟300箱给各专卖店，取得 不含税销售收入600万元；以雪茄烟40箱换回 小轿车2辆、大货车1辆； 【解析】销项税额=（600+60030040） 17%=115.60（万元） 【例题】某酒

12、厂为一般纳税人。本月向 一小规模纳税人销售白酒，并开具普通 发票上注明金额93600元；同时收取单独 核算的包装物押金2000元（尚未逾期） ，此业务酒厂应计算的销项税额为 ?【解析】销项税=93600（1+17%） +2000（1+17%）17%=13890.6（元 ） 【例题】某企业为增值税一般纳税人， 2000年5月生产加工一批新产品450件， 每件成本价380元（无同类产品市场价格 ），全部售给本企业职工，取得不含税 销售额171000元。 【解析】销项税额=450380（1+l0% ）17%=31977（元） 一般纳税人从农业者手中购进免税农产品，收 购凭证上注明是50000元，支付

13、运费，取得了 货运发票，注明是2000元。 进项税=5000013%+20007%=6640（元） 某钢厂从废旧物资回收单位收购一批废钢铁， 取得普通发票上注明价款为70000元，另支付 运输企业运输费2000元。 进项税额=7000010%+20007%=7140（元 ） 下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额 中抵扣的是（ ）。A.生产过程中出现的报废产品B.用于返修产品修理的易损零配件C.生产企业用于经营管理的办公用品D.校办企业生产本校教具的外购材料【答案】D 【举例】购货方取得了增值税专用发票,开具时 间是2007.3.15,发票必须经过税务机关认证才 可以抵扣,最长时限是开票90

14、天（假定每月30 天），也就是2007.6.15,认证的当月必须抵扣 ,6月份的税款最晚是在7月10日,如果没有认证, 就没有进项税款了。如果开票日期是3月15日, 在90天内, 海关完税凭证和废旧物资发票抵扣 时不需要认证,但最晚也是在7月10日。 【例题】某生产型企业为增值税一般纳税人， 2006年4月发生以下业务： （1）销售一批货物给某商场，取得不含税销 售收入100万元，同时取得货物包装物押金10 万元（单独计账）、包装物租金7.02万元； （2）折扣销售甲产品给A商场，在同一张增值 税专用发票上注明销售额80万元、折扣额8万 元；另外，销售给A商场乙产品240件，采取“ 买一送一”

15、方式，乙产品不含税零售价每件 3600元，所赠送产品的不含税零售价每件240 元； （3）采取以旧换新方式销售丙产品100件，每 件不含税单价为6600元，另支付给顾客每件旧 产品收购款600元； （4）将新研制的一批应税消费品赠送给客户， 成本价20万元，成本利润率为10，消费税税 率为10，该新产品无同类产品市场销售价格 ； （5）售给本企业职工外观损伤的乙产品20件， 每件不含税售价2000元； （6）将价值33万元（不含税）的丙产品投资于 B企业，另无偿赠送给B企业价值7万元（不含 税）的丙产品；（7）外购原材料一批，取得增值税专用发票 注明价款200万元、增值税34万元，支付运输 费20万元，取得货运发票，当月基建工程领用 外购材料20。 （8）从小规模纳税人处购进一批耗材，取得 普通发票，注明价款6万元；从另一小规模纳 税人处购进一批手套作劳保用品，取得增值税 专用发票，注明税额2000元；以上相关发票均已通过税务机关认证。 关于增值税的说法，下列哪一选项是错误的? A.增值税的税基是销售货物或者提供加工、修理 修配劳务以及进口货物的增值额 B.增值税起征点的范围只限于个人 C.农业生产者销售自产农业产品的，免征增值税 D.进口图书、报纸、杂志的，免征增值税2009