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1、5、期间费用的账务处理 【例534】2013年8月31日，红光咨询公 司根据本月实现的营业收入300000元，计 算应交的营业税及附加。红光咨询公司适 用的营业税税率为5，城市维护建设税税 率为7，教育费附加率为4。会计部门 根据税金计算表，应编制如下会计分录：5、期间费用的账务处理 【例534】2013年8月31日，红光咨询公司根据本月实 现的营业收入300000元，计算应交的营业税及附加。红 光咨询公司适用的营业税税率为5，城市维护建设税税 率为7，教育费附加率为4。会计部门根据税金计算表 ，应编制如下会计分录：借：营业税金及附加 16650贷：应交税费应交营业税 15000应交城市维护建
2、设税（150007） 1050应交教育费附加（150004） 600 5、期间费用的账务处理 【例5-36】2013年6月18日，金沙公司开出 一张转账支票支付业务招待费1200元。会 计部门根据相关发票及支票存根，应编制 如下会计分录：5、期间费用的账务处理 【例5-36】2013年6月18日，金沙公司开出 一张转账支票支付业务招待费1200元。会 计部门根据相关发票及支票存根，应编制 如下会计分录： 借：管理费用 1200贷：银行存款 1200 6、期间费用的账务处理 【例5-37】2013年6月30日，长江公司计算 本月应交房产税3400元、车船税2600元、 土地使用税5000元，并开
3、出转账支票支付 本月印花税800元。会计部门根据税金计算 表、支票存根，应编制如下会计分录：6、期间费用的账务处理 【例5-37】2013年6月30日，长江公司计算本月 应交房产税3400元、车船税2600元、土地使用税 5000元，并开出转账支票支付本月印花税800元 。会计部门根据税金计算表、支票存根，应编制 如下会计分录： 借：管理费用 11800贷：应交税费应交房产税 3400应交车船税 2600应交土地使用税 5000银行存款 800 6、期间费用的账务处理 【例5-38】2013年6月3日，长江公司开出 转账支票支付产品广告费500000元。会计 部门根据支票存根、广告费发票，应编
4、制 如下会计分录：6、期间费用的账务处理 【例5-38】2013年6月3日，长江公司开出 转账支票支付产品广告费500000元。会计 部门根据支票存根、广告费发票，应编制 如下会计分录：借：销售费用 500000贷：银行存款 500000 6、期间费用的账务处理 【例5-39】2013年6月30日，长江公司收到 银行通知，本月银行存款利息收入为57800 元。会计部门根据银行收款通知，应编制 如下会计分录：6、期间费用的账务处理 【例5-39】2013年6月30日，长江公司收到 银行通知，本月银行存款利息收入为57800 元。会计部门根据银行收款通知，应编制 如下会计分录： 借：银行存款 57
5、800 贷：财务费用 57800 6、期间费用的账务处理 【例5-40】2013年7月10日，长江公司以银 行存款支付上月未向光明公司所购原材料 款，应付400000元，因提前付款，光明公 司给予3%的现金折扣，实际支付388000元 。会计部门根据银行付款通知，应编制如 下会计分录：6、期间费用的账务处理 【例5-40】2013年7月10日，长江公司以银 行存款支付上月未向光明公司所购原材料 款，应付400000元，因提前付款，光明公 司给予3%的现金折扣，实际支付388000元 。会计部门根据银行付款通知，应编制如 下会计分录：借：应付账款 400000贷：银行存款 388000财务费用
6、12000 7、利润形成与分配业务的账务处理 【例541】2013年6月20日，长江公司对 违反本企业管理规定的职工王某罚款100元 ，会计部门收到王某交来现金。会计部门 根据有关管理部门的罚款通知单，应编制 如下会计分录：7、利润形成与分配业务的账务处理 【例541】2013年6月20日，长江公司对 违反本企业管理规定的职工王某罚款100元 ，会计部门收到王某交来现金。会计部门 根据有关管理部门的罚款通知单，应编制 如下会计分录：借：库存现金 l00贷：营业外收入 100 7、利润形成与分配业务的账务处理 【例5-42】2013年6月26日，长江公司收到 某公司无偿捐赠的专利权一项，价值24
7、000 元。会计部门根据捐赠协议，应编制如下 会计分录：7、利润形成与分配业务的账务处理 【例5-42】2013年6月26日，长江公司收到 某公司无偿捐赠的专利权一项，价值24000 元。会计部门根据捐赠协议，应编制如下 会计分录：借：无形资产 24000贷：营业外收入 24000 7、利润形成与分配业务的账务处理 【例543】2013年7月8日，长江公司开 出银行转账支票，通过教育局向某小学捐 款l00000元。会计部门根据捐赠专用收据 及银行付款通知，应编制如下会计分录：7、利润形成与分配业务的账务处理 【例543】2013年7月8日，长江公司开 出银行转账支票，通过教育局向某小学捐 款l
8、00000元。会计部门根据捐赠专用收据 及银行付款通知，应编制如下会计分录：借：营业外支出 100000贷：银行存款 100000 7、利润形成与分配业务的账务处理 【例5-44】2013年7月18日，长江公司以存 款支付税款滞纳金20000元。会计部门根据 银行存款付款通知、滞纳金罚款单，应编 制如下会计分录：7、利润形成与分配业务的账务处理 【例5-44】2013年7月18日，长江公司以存 款支付税款滞纳金20000元。会计部门根据 银行存款付款通知、滞纳金罚款单，应编 制如下会计分录：借：营业外支出 20000贷：银行存款 20000 7、利润形成与分配业务的账务处理 【例5-44】20
9、13年7月18日，长江公司以存 款支付税款滞纳金20000元。会计部门根据 银行存款付款通知、滞纳金罚款单，应编 制如下会计分录：借：营业外支出 20000贷：银行存款 20000 7、利润形成与分配业务的账务处理 【例5-45】2013年7月31日，长江公司收到 投资国库债券的利息收入35000元，存入银 行。会计部门根据银行收款通知，应编制 如下会计分录：7、利润形成与分配业务的账务处理 【例5-45】2013年7月31日，长江公司收到 投资国库债券的利息收入35000元，存入银 行。会计部门根据银行收款通知，应编制 如下会计分录： 借：银行存款 35000贷：投资收益 35000 7、利
10、润形成与分配业务的账务处理 【例546】2013年7月31日，大地公司结转本月 实现的各项收入和成本费用到“本年利润”账户。 本月实现的主营业务收入为l00000元，主营业务 成本为47494元，营业税金及附加10600元，其他 业务收入2800元，其他业务成本2000元，管理费 用ll314元，财务费用300元，销售费用l000元， 营业外收入130元，营业外支出10000元，投资收 益6000元（贷方）。会计部门根据各损益类账户 的发生额，应编制如下会计分录： 【例546】2013年7月31日，大地公司结转本月实现的 各项收入和成本费用到“本年利润”账户。本月实现的主营 业务收入为l000
11、00元，主营业务成本为47494元，营业税 金及附加10600元，其他业务收入2800元，其他业务成本 2000元，管理费用ll314元，财务费用300元，销售费用 l000元，营业外收入130元，营业外支出10000元，投资 收益6000元（贷方）。会计部门根据各损益类账户的发生 额，应编制如下会计分录：借：主营业务收入 l00000其他业务收入 2800营业外收入 130投资收益 6000贷：本年利润 l08930借：本年利润 82708贷：主营业务成本 47494营业税金及附加 10600其他业务成本 2000管理费用 11314财务费用 300销售费用 l000营业外支出 10000
12、企业的利润总额=10893082708=26222（元） 7、利润形成与分配业务的账务处理 【例547】2013年10月31日，大地公司 计算本期应交纳的企业所得税，并结转所 得税费用。假定适用的所得税税率为25 ，本期的应纳税所得额就是本期的利润总 额。7、利润形成与分配业务的账务处理 【例547】2013年10月31日，大地公司计算本期应交纳 的企业所得税，并结转所得税费用。假定适用的所得税税 率为25，本期的应纳税所得额就是本期的利润总额。应纳所得税额=应纳税所得额所得税税率=2622225 =6555.5（元）会计部门根据企业所得税计算表，应编制如下会计分录 ：借：所得税费用 6555
13、.5贷：应交税费应交所得税 6555.5 同时，结转企业的所得税费用。 借：本年利润 6555.5贷：所得税费用 6555.5 大地公司本期的净利润=262226555.5=19666.5（元） 7、利润形成与分配业务的账务处理 【例547】2013年10月31日，大地公司计算本期应交纳 的企业所得税，并结转所得税费用。假定适用的所得税税 率为25，本期的应纳税所得额就是本期的利润总额。应纳所得税额=应纳税所得额所得税税率=2622225 =6555.5（元）会计部门根据企业所得税计算表，应编制如下会计分录 ：借：所得税费用 6555.5贷：应交税费应交所得税 6555.5 同时，结转企业的所得税费用。 借：本年利润 6555.5贷：所得税费用 6555.5 大地公司本期的净利润=262226555.5=19666.5（元） 7、利润形成与分配业务的账务处理 【例548】2013年12月31日，汇丰公司 将本年实现的净利润500000元转入“利润分 配”账户。借：本年利润 500000贷：利润分配未分配利润 500000 7、利润形成与分配业务的账务处理 【例549】
