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1、成长的烦恼n企业为什么短命，企业迅速长大为什么 又快速死亡？n从中小企业管理大企业管理n从中小企业的CEO到大企业的CEOn换人还是换观念认识财务管理从一个案例 开始n美国西南航空公司的 案例n1-1.5小时的支线飞 行n所有飞机都是波音 737。n顾客以个人旅行者和 小公司的公务人员西南航空的顾客特点、需求及 公司的经营分析n公司顾客的特点n公司顾客的需求n公司的经营n公司成本管理的特点：战略、顾客需求 、活动、考核n公司经营特点总结的推广：神龙汽车公 司、宜昌到上海的汇编列车、铁路公司 的考核、武汉客车制造公司作业与思考n你所在的企业哪些部门和 活动影响成本 ？对这些部门和活动的影响力程度
2、进行 排序。n结合你的工作分析你如何为成本的节约 做贡献？内部控制重要性的谚语n财务管理重在机制建设n没有控制再美丽的天使都会变成可怕的 魔鬼。n世界上本来就没有庸人和懒人，只有创 造庸人和懒人的环境。n当有很多人（尤其是下属）偷懒时，不 要去怪他们，问题可能主要在你身上， 你为什么不控制呢？财务管理在企业中的地位n从案例中获取结论： 销售人员绩效考核的设计案例；对西方企 业定期休假制度的思考n楚天激光和京山轻机股份有限公司的成 本控制案例n存货控制n财务会计人员人员管理体制控制青岛海信股份有限公司财务内 部控制案例剖析n青岛海信股份有限公 司财务内部控制案例 材料（见具体案例）风险来自哪里？
3、n 预期 销售额下降10% 销售额上升10%n销售额 1000 900 -10% 1100 +10%n可变营运支出 （380） （342）-10% （418） +10%n固定营运支出 （380） （380）不变 （380） 不变n息税前收益 240 178 -26% 302 +26%n固定利息支出 （40） （40）不变 （40） 不变 n税前收益 200 138 -31% 262 +31%n可变税款（50%）（100） （69）-31% （131） +31%n净利润 100 69 -31% 131 +31%弹性的价值n注意项目的弹性化，这是避免风险的好 办法。n管理选择权：根据环境的变化对项
4、目进 行调整的能力。注意发挥财务的指挥棒作用n一个故事的启示：和尚分希饭的故事n素质教育与高考制度的怪圈n财务的指挥棒指向哪呢？财务的作用发挥了吗？n一个结论性的问题：一个上市公司变坏 是偶然，一个个上市公司前仆后继地越 轨乃至犯罪那就必须找出共性的罪原。 西谚云：好的制度让好人更好，坏人不 变坏。现实中良民从恶，我们就不得不 反思制度的弊端。n中国基础管理、控制制度不完善更呼唤 财务的控制作用我国财务管理问题的根源无恒产者无恒心，无恒心者爱骗人。 无主人的苹果树长不大。 你栽树，别人乘凉，你干吗要栽树？所以 ，很多企业经理只种稻子不栽树！ 产权是信誉的基础，产权是道德的基础。 只要产权不清，
5、国企、民企都会从商业性 组织变成政治性组织。我国财务管理问题的根源n收益有货币收益与权利收益。n健康的企业管理层会将精力集中在为企 业获取货币收益上；不健康的企业的管 理层会把精力集中在权利收益上。我国 相当多的经营者货币收益严重不足，他 们被迫将更多精力集中在权利收益方面 。他们并不真正关心赚了多少钱，而是 关心自己的位置如何保住。我国民企的五大内伤n很难摆脱家族式经营的阴影；n缺乏明确的发展思路；n存在严重的投机行为；n虚幻的营销战略；n缺乏科学的用人机制。五种常见的内部控制方法n指导性内部控制n预防性内部控制n检查性内部控制n纠正性内部控制n补偿性内部控制财务人员作用的总结n搞好会计核算
6、n为企业的战略目标实现服务n为日常经营提供信息n参与内部控制n参与考核n目前的工作重点：对现金流的安排、预算的制 定、内部控制体系的完善n工作的难点：能否真正赢得最高领导的支持、 非财务部门和人员对财务知识欠缺、体制的局 限对现代财务人员的素质要求n战略眼光n全面知识n对活动的热情参与和了解n创新思维n沟通能力从会计等式考察财务的内容n现代企业制度就是公司制企业结构n公司一般有有限责任公司与股份有限公司之分 。n从会计等式解读公司制度：资产=负债+股东 权益n等式的理论含义与现实中的困惑n完善股东会、董事会、监事会、经理会之间的 结构n股票、股份与股东权利从会计等式看财务会计与财务 管理框架n
7、财务会计的管理主体：企业与政府的博弈、上 级公司与本公司的博弈n财务会计的内容n财务会计人员的目标：提供决策人相关 的信息 ，帮助 正确决策，以和财务管理一起实现产值 、收入、利润、股东财富、企业价值最大n实现会计目标的手段：核算与控制n商品、资产经营与资本经营财务原理n管理者应以增加公司的市场价值为目标 来经营公司的资源。n一切决策应该考虑的问题：这项计划能 增加公司的市场价值吗？n一项经营计划例如一项新的投资，收 购另一家公司，或者重新制定一项计划 只有在其预期产生的未来净现金收益 的现值超出实施这项计划的初始现金支 出时，才会增加公司的价值。两个小问题：n1000万的投资形成的资产，目前
8、跌至300 万，作为卖方，你愿意卖吗，为什么？ 作为买方，你愿意买吗，为什么？请总 结买卖的标准。n你能把递延资产卖出去吗？资产的定义1。经济学中的资产与财务管理学中的资产。使用价值与价值主体对资产的控制能力2。资产是过去经济业务引起的，能用货币计量的，企业拥有和控制的，能给企业带来经济收益的经济资源。3。资产的内涵分析财务管理是一种价值创造，创造价值既要开源，又要节 流。开源是本，节流是辅助方式开源：n从有形资产到无形资产 ，从商品运营到资本运 营n顾客价值：电信企业的 案例。n日本宾馆的顾客数据库n海尔的顾客价值计算 节流：n税务筹划n成本控制资产的本质资产为什么值钱:现金流入的创造能力
9、一个上市公司广告费的处理。资产的计量资产值多少钱:两个教室的经营比较、地产投资价值分析。投入价值与产出价值帐面价值与市场价值实物评价与价值评价资产的管理如何使企业的资产更值钱:结构-“桶”的结构，人体的构造。问题：打破“桶”的结构。结论：整合能力很重要。一个值得关注的问题会计利润与现金流量的关系分析:收入的对应方；费用的对应方。现金流入的对应方；现金流出的对应方。权责发生制与收付实现制的财务效应 谁重谁轻长期与短期资产的认识能扩展吗？向非实物资产方面发展。人力资源顾客资源资产质量与资产的规模我们要的是资产质量，而非资产的规模该投资在哪里。CASE STUDY 案例材料n金欣公司1996年12月
10、31日的资产负债表如下：n项目 金额 项目 金额n货币资金 845590 流动负债 4570614 n应收帐款 3382361 长期负债 6393854n存货 4227951 所有者权益 13168590n长期投资 140000n固定资产 14447408n无形资产 1089748 负债及所有者n资产合计 24133058 权益合计 24133058n该公司1996年利润为6764160元，ROA=28%， ROE=51%问题一n该公司效益好，为什 么资金短缺，甚至发 工资与交税都成问题 ？问题二n你认为应该如何解决 公司的资金短缺问题 ？问题三n公司有40万资产长期 闲置，目前市价为30 万
11、，该资产应否出售 ？问题四n有人认为公司可以通 过合资解决问题，有 人却认为企业效益好 不需合资，效益差时 才合资，你怎么看？几点结论n决策、经营与财务绩效的关系n财务中的帐面利润与现金流量 的关系n收入与利润的质量观n资产的投入价值与产出价值之 间的关系n资产的实物形态与价值形态之 间的关系n企业价值与整合管理n对资产的认识应该扩张n商品经营、资产经营、资本经 营与企业目标之间的关系成本与费用控制一、费用控制的意义二、几组概念的界定三、成本与费用的本质分析四、费用控制的几点理念五、ABC成本与费用控制法六、目标成本管理成本与费用控制七、成本预算的问题八、企业重新设计与成本、费用控制九、不同企
12、业对成本与费用的理解区别很大十、同一企业不同时期对成本费用的理解也不同十一、你所在企业的成本费用分析费用控制的意义利润生存几组概念的界定支出成本费用产品成本损失成本与费用的本质分析活动资源费用费用控制的几点理念费用控制，而非成本控制完全成本控制，而非制造成本控制研究与开发-产品设计制造市场开拓推销售后服务环节上重两头，制度管中间；与哑铃型企业经营相适应：武汉烟厂的招标与投标ABC成本与费用控制法中心百货（水电费）中南商场（电话费）你的企业无效活动分析目标成本管理环节、难点、优点：邯钢的成功与问题；其他企业败在哪里市场调查活动分解考核到人（只问主观，不问客观）市场压力、责任到人康佳的例子成本预算
13、的问题预算的两个层面：活动成本费用、现金收支成本费用、现金收支责任单位、责任人产品生产活动的脉络分析责任到人的问题销售部门与其他部门的冲突企业重新设计与 财务成本、费用控制同一企业不同时期对成本费用 的理解也不同高科技企业的不同时期：武汉一企业的例子：900元的成本2100元的售价生产手机和电视机的企业你所在企业的成本费用分析列出你所在企业的主要产品列出产品生产过程中耗费最多的3-5个项目分析每个项目的消耗量和价格对有问题的项目量、价不好的原因分析在你可控的范围内找出可能的对策一、企业经营的目标二、几组概念三、资产管理、资本结构与资产重组的互动。资产负债表的结构分析四、成功的资本经营五、资本经
14、营带给一些企业的悲哀:事与愿违的资本经营不少见资本经营企业经营的目标产值收入利润股东财富企业财富几组概念商品的价值资产的价值企业的价值股东的财富一、财务报表分析的几点理念二、财务信息的特点三、财务报告的审阅四、财务报表的趋势分析与结构分析五、财务报表的比率分析财务报表的审阅与分析报表简介n资产负债表的说明（货币资金与现金 CASH AND CASH EQUIVALENTS）n收益表的说明n现金流量表的说明n会计政策的说明资产负债表的改进管理资产负债表投入资本或资产 运用资本现金 短期借款营运资本需求 长期资本流动资产 长期负债减：流动负债 加：股东权益融资战略n稳健性融资融资战略n进取性融资融
15、资战略n匹配性融资财务报表分析的几点理念原因与结果：经营与信息诊断与治病：企业的体温计财务信息的特点历史成本与现行市价会计利润与现金流量过去与未来货币化信息与非货币化信息估计、判断、分析财务报告的审阅审阅公司的背景资料、竞争对手状况、宏观环境审阅总计项目与小计项目审阅金额大的项目审阅金额变化大的项目审阅重点项目。如：货币资金、待摊费用、递延资产、预提费用、其他应收款、其他应付款审阅项目之间的关系各大报表审阅重点总结财务分析教学案例（审阅法）n审阅东湖高新报表：从阅读中获取有用 信息财务分析教学案例（审阅法）n阅读的示范性讲解（背景资料的阅读）财务分析教学案例（审阅法）n找出十大优点和不足（要有财务数据作 支持）财务分析教学案例（审阅法）n资产负债表的阅读讲解；n收益表的阅读讲解；n现金流量表的阅读讲解。报表审阅重
