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1、 财务部财务部2017-8-162017-8-16发票新规、合同中涉及的发 票问题及OA申请流程梳理大连泉水新技术工程有限公司 目 录第一部分 17年最新发票新规 第二部分 签订合同中涉及的发票问题第三部分 OA提交流程梳理大连泉水新技术工程有限公司 第一部分一、17年最新发票新规 在介绍最新发票新规之前先让我们来简单了解一下发票的分类： 1、发票从广义定义来讲，其实都可以统称增值税发票。不过我们 从狭义的来看，我们还是习惯把从增值税发票管理新系统开具发票称为 增值税发票，其他的都叫做普票，如下图所示。 2、当然也有分类,分为专用发票和普通发票（含增值税普通发票 ）的分法。大连泉水新技术工程有
2、限公司 第一部分2015年开始，国家开始推广升级后的增值税发票系统，增值税发票通 常指的就是通过增值税防伪税控系统，也就是增值税发票管理新系统 开具出来的发票。目前主要包括：增值税专用发票大连泉水新技术工程有限公司 第一部分增值税普通发票大连泉水新技术工程有限公司 第一部分增值税普通发票（卷票）大连泉水新技术工程有限公司 第一部分增值税电子普通发票电子发票可以打印出来直接报销入帐大连泉水新技术工程有限公司 第一部分机动车销售统一发票大连泉水新技术工程有限公司 第一部分其次介绍一下开具发票的最新几点注意事项：1、取得的应该在发票备注栏注明相关内容但是未按规定注明的 不得在企业所得税前扣除。比如：
3、（1）取得的实行差额征税的发票如旅游业、广告业、劳务派遣 等发票备注栏上未注明“差额征税”字样；（2）取得的建筑服务类发票如工程款、装修费发票没有在发票 的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称的；（3）销售不动产与出租不动产的，没有在备注栏注明房产详细 地址的；大连泉水新技术工程有限公司大连泉水新技术工程有限公司 第一部分（4）取得货物运输服务发票，没有在备注栏注明起运地、到 达地、车种车号以及运输货物信息的发票；（5）代收车船税发票：保险机构作为车船税扣缴义务人，在 代收车船税并开具增值税发票时，应在增值税发票备注栏中注 明代收车船税税款信息。具体包括：保险单号、税款所属期(
4、详细至月)、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。该 增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始 凭证 第一部分2、取得的“材料一批”、“货物一宗”、汇总运输发票、办公用品和劳动 保护用品等汇总开具的专用发票，而没有防伪税控系统开具清单的以 及属于假销售清单的专票都不得作为企业所得税前扣除凭证； 相关政策解读：国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规 定的通知（国税发2006156号 ）第十二条规定：一般纳税人 销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票 的，同时使用防伪税控系统开具销售货物或者提供应税劳务清单 ，并加盖财务专用章或者发票专用章。 注：对于增值税
5、普通发票暂无相关规定，但是为了核算和税前扣 除的补充证据，对于增值税普通发票可以要求提供清单，但是可以不 是使用防伪税控系统开具。大连泉水新技术工程有限公司 第一部分3、取得的盖章错误的发票或者发票盖章不清楚、又在旁边重新盖章一 次的发票不得在企业所得税前扣除；4、取得的票款不一致的增值税专用发票不得作为增值税抵扣凭证， 注意：取得发票，应注意“三流一致”，切记不得从第三方取得虚开 的发票。 名词解释：三流一致：资金流、货物流、票据流-供货方、发票 方、收款方三者必须保持一致大连泉水新技术工程有限公司大连泉水新技术工程有限公司 第一部分 相关政策解读：国家税务总局关于加强增值税征收管理若干 问
6、题的通知（国税发1995192号 ）规定：“购进货物或应税劳 务支付货款、劳务费用的对象。纳税人购进货物或应税劳务，支付 运输费用，所支付款项的对象，必须与开具抵扣凭证的销货单位、 提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。” 第一部分 5、企业取得的增值税普通发票销售方没有填写纳税人识别号或统一社 会信用代码的不得作为税收凭证； 政策：关于增值税发票开具有关问题的公告（国家税务总局 公告2017年第16号）第一条： 自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时， 应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码；销售方为其开具 增值税普通发票时，应在“购买方纳税人
7、识别号”栏填写购买方的纳税人 识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票，不得作为税收凭 证。 注：如果普通发票有栏目让填写税号，就填写，没有则不填写。 主要原因还是遵从发票管理办法的规定，填写发票项目齐全。通用机 打发票（比如餐饮票、加油票）、我们的定额发票、通行费发票、火 车票、航空行程单并没有强制规定打识别号，当然定额、通行费这类 的发票也没有地方让你打税号。大连泉水新技术工程有限公司 第一部分6、取得的证据链不充分而且费用支出不合理的发票不得在企业所得税 前扣除，比如： （1）支付大额会务费的发票需要充足的证据链； （2）支付大额办公费的发票需要充足的证据链； （3）支付大额劳保用品费
8、的发票需要充足的证据链； （4）支付大额培训费的发票需要充足的证据链； （5）支付大额加油费的发票需要充足的证据链； （6）支付报销差旅费的发票需要充足的证据链等等。大连泉水新技术工程有限公司大连泉水新技术工程有限公司 第一部分7、 另从今年7月1日起，将增值税税率由四档减至17%、11%和6% 三档，取消13%这一档税率；将农产品、天然气等增值税税率从 13%降至11%。同时，对农产品深加工企业购入农产品维持原扣除 力度不变，避免因进项抵扣减少而增加税负。 第二部分一、签订合同中涉及的发票问题1、关于工程施工合同发票的税率 （1）仅为工程施工合同，不包料，开具发票税率按11%； （2）包工包
9、料的工程施工合同，其中又分为以下两种情形： 情形1、材料相对于人工的占比在50%以上，即材料占到60%、 70%左右的，视同材料合同附带人工，开具发票税率按17%； 情形2、反之，人工相对于材料的占比在50%以上，即人工占到60% 、70%左右的，视同工程施工合同材料含里，开具发票税率按11%；（3）工程施工和材料发票要求分开开具的，则开具两张发票，开具发 票时工程施工发票按11%，材料发票按17%。大连泉水新技术工程有限公司大连泉水新技术工程有限公司 第二部分2、关于合同中工程款付款条款的规定工程开工后按合同约定支付合同价款30%，工程完工且验收 合格后支付至总合同价款95%（或90%），余
10、留5%（或10%）质 保。 预付款视具体情况在合同中再行规定。 第二部分 3、怎么根据工程进度确定全额发票的开具时间 工程施工量进行到50%以上可以开具全额发票。付尾款时要有 结算报告（固定价款合同除外）和工程竣工验收报告，并且在工程施工过程中要 随时签证。 4、如何根据企业的性质不同来区分材料发票的税率： 取得小规模纳税人企业的材料发票，发票税率为3%； 取得一般纳税人企业的设备及材料发票，发票税率为17%。 取得一般纳税人企业的工程施工类发票，发票税率为11%。 凡是涉及材料的发票无论是小规模还是一般纳税人我司均需要其提供 增值税专用发票。 大连泉水新技术工程有限公司大连泉水新技术工程有限
11、公司 第三部分 OA提交流程梳理一、合同金额在50万以上的项目包括维修类（一）首先立项-要求立项规范立项报告涉及内容：（1）项目必要性和可行性 （2）改造方案 （3）投资概算 （4）支付方式 （5）资金来源 （融资方式、财政补贴等）立项报告审批后，进入下一流程，开工申请报告，两者也可一起申 报。大连泉水新技术工程有限公司 第三部分 OA提交流程梳理 （二）进入招投标流程（1）招标申请汇签单-由招标小组成员（奇数）签字同意 招标申请汇签单模版大连泉水新技术工程有限公司 第三部分 OA提交流程梳理（2）编写招标文件及拟邀单位并附规定要求的报价单模版 报价单模版大连泉水新技术工程有限公司 第三部分
