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1、江岸区局企业增值税和消费税 政策执行情况自查辅导-江岸区国家税务局 2011年3月7日概 述为了全面正确地贯彻执行中华人民共和国增值 税暂行条例及其实施细则、中华人民共和国 消费税暂行条例及其实施细则和国家税收政策 ，进一步规范增值税、消费税的征收管理，引导 纳税人控制税务风险，按照市局要求，今天特召 开本次会议，学习增值税和消费税政策执行情况 自查的步骤、内容及要求。概 述本次会议的目的在于，通过培训各位管理 员，辅导纳税人自查，全面查找执行增值 税、消费税政策中存在的薄弱环节和主要 问题，有针对性地提出改进意见，进一步 强化和规范增值税、消费税管理，引导纳 税人提高纳税遵从度和防范税务风险
2、能力 。实施自查的主要对象及所属时期参与自查的主要对象为2010年度的所有增 值税一般纳税人（含纳入辅导期管理的一般 纳税人）、享受增值税减免税政策的纳税人 、重点行业的小规模纳税人和缴纳消费税纳 税人。自查所属时期原则上为2010年1月1日 至12月31日，特殊情况可以追溯到以前年度 。开展宣传辅导自查的形式和要求 （一）区局组织集中自查辅导培训。培训对 象为全体管理员，培训内容为自查提纲、增 值税暂行条例及细则等。 （二）区局集中辅导对象为福利企业、增值 税政策性减免税企业、生产型出口企业，增 值税集中汇缴企业、消费税企业。开展宣传辅导自查的形式和要求（三）各税务所结合自身情况和特点组织自
3、 查辅导，其对象为除区局辅导以外的应自查 纳税人，各所应开展有针对性的各种形式的 自查辅导，包括集中辅导、个别辅导、重点 辅导、上门辅导与行业辅导等，做好辅导纪 录，辅导面不得低于90%。 实施自查的主要内容增值税部分: （一）会计核算情况的自查。主要包括： 1.是否按规定设置账簿； 2.应交增值税专用账簿和其相对应的收 入明细账、存货明细账核算情况等，是否符 合税收法律法规的有关规定。实施自查的主要内容（二）销项税额的自查。主要包括 3纳税义务发生时间的自查； 4销售额申报情况的自查； 5收取价外费用的自查; 6销售价格明显偏低的自查; 7以旧换新、还本销售的自查; 8出售、出借包装物的自查
4、; 9残次品、废品、边角废料等销售的自查； 10销售应税固定资产的自查; 11视同销售业务的自查； 12兼营非应税劳务的自查； 13混合销售行为的自查。实施自查的主要内容（三）进项税额抵扣的自查。主要包括： 14购进存货进项税额抵扣的自查； 15固定资产进项税额抵扣的自查； 16向供货方收取返利进项税额处理的自查； 17进货退出和折让进项税额处理的自查； 18运输费用进项税额抵扣的自查； 19收购农产品进项税额抵扣的自查； 20进口货物进项税额抵扣的自查； 21一般纳税人资格认定前取得进项税额处理的自查； 22. 未认证(采集)或逾期扣税凭证抵扣进项税额处理的自查 。实施自查的主要内容（四）应
5、纳增值税税额的自查。主要包括： 23是否对评估、核查、稽查等调整的应纳税额进行 调账处理，有无将调增的税额冲减当期应纳税额； 24适用简易办法征收方式是否符合规定。 25.减按2%计算应纳税额是否符合规定。实施自查的主要内容（五）减、免税项目的自查。主要包括 26.有无未经国税机关审批或备案自行享受减免税； 27.减免税项目是否符合税收政策依据； 28.享受减免税的条件发生变化是否按规定报主管税务 机关； 29.兼营增值税减免税项目是否按规定分别核算；实施自查的主要内容（五）减、免税项目的自查。主要包括 30.是否如实申报应税和减免税销售额，各种下脚 料、边角余料等是否如实申报应税销售额； 3
6、1.减免税所提供的相关登记证书、产品质量技术 检测合格报告、备案证明材料等是否有效； 32.销售免税货物是否按规定开具增值税发票，销 售免税货物开具增值税专用发票是否按规定征税（ 另有规定除外）； 33.享受减免税政策的销售额是否未按规定进行纳 税申报。实施自查的主要内容（六）即征即退软件企业的自查。主要包括： 34.有无软件企业认定证书，软件企业认定证书 是否在有效期内，是否按规定每年参加年审； 35.生产销售的即征即退软件产品有无计算机软件著 作权登记证书及软件产品登记证书； 36.从事软件产品开发和技术服务的技术人员占企业职 工总数的比例是否不低于50%；实施自查的主要内容37.软件技术
7、及产品的研究开发经费占企业年软件 收入的比例是否在8%以上； 38.年软件销售收入占企业年总收入的比例是否在 35%以上； 39.自产软件收入占软件销售收入的比例是否在 50%以上； 40.销售发票上注明的软件产品名称与计算机软 件著作权登记证书及软件产品登记证书上的 名称是否一致； 41.有无将销售的外购软件办理了退税； 42.软件退税的其他问题。实施自查的主要内容（七）安置残疾人就业单位增值即征即退税的自查。主要包 括： 43.与安置的每位残疾人签订的一年以上的劳动合同或服务 协议是否真实有效； 44.是否存在实际工作未满一年并已离岗现象； 45.是否存在伪造、重复使用残疾人证，挂名上岗现
8、象； 46.是否为安置的每位残疾人按月足额缴纳了国家政策规定 的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社 会保险；实施自查的主要内容47.是否存在欠缴、少缴、未缴“四险”情况，是否落实到个 人； 48.是否通过银行等金融机构向安置的残疾人按期足额支付 不低于单位所在区、县适用的经省级人民政府批准的最低工 资标准的工资情况； 49.工资卡是否发放给个人； 50.每月参与计算退税限额的职工总人数和残疾人人数计算 是否正确； 51.是否存在少计生产职工总数、以及残疾职工比例不达标 、或残疾职工人数不达标情况； 52.是否取得安置残疾人就业单位的资格；实施自查的主要内容53.残疾人档案资料是
9、否齐全，记录是否完整； 54.是否存在残疾职工无全日制工作岗位情况； 55.是否存在无考勤记录的现象； 56.生产销售货物或提供加工、修理修配劳务取得的收入占 增值税业务和营业税业务收入之和是否达到50%以上的比例 ； 57.是否将不属于退税范围的应税消费税货物实现的增值税 申请退税； 实施自查的主要内容58.是否将不属于退税范围的委托外单位加工的货物实现的 增值税申请退税； 59.是否将不属于退税范围的直接销售外购货物（包括商品 批发和零售）实现的增值税申请退税。实施自查的主要内容（八）采取“分店定率预征、总部统一结算”的自查（含省内 跨市）。主要包括： 60.销售额申报是否真实。各分店实现
10、的销售额是否全额汇 总申报纳税，有无瞒报销售额情况，应税销售额是否都计提 了销项税额； 61.税负是否异常。企业实际税负低于分店预征率的，须书 面说明原因； 62.分店销售额是否在所在区局进行全额申报。是否将销售 额按照确定的预征率在当地如实进行申报纳税； 63.分店是否按规定认定了一般纳税人； 64.各分店发票使用情况； 65.传递表数据是否准确（省内跨市州的）。实施自查的主要内容（九）汽车经销行业的自查。主要包括： 66. 取得的各种返利，如：实销奖、达标奖、广告费支援、 促销费补助、建店补偿等是否及时申报纳税； 67.维修收入是否申报纳税； 68.车辆维修保养专用结算单（向厂家结算）有无
11、未作收入 申报纳税。 69.销售汽车送饰品有无未按视同销售收入申报纳税。 实施自查的主要内容（十）医药经销行业的自查。主要包括： 70.通过GSP系统与财务报表比对，自查申报销售收入与时空（ 医舟）系统结转销售收入是否一致，有无存在少报销售收入的问 题。 71.通过医保系统与财务报表比对发现，自查申报销售收入与结转 销售收入是否不一致，有无存在少报销售收入的问题。 72.通过POS机系统与财务报表比对，自查申报销售收入与结转 销售收入是否一致，有无存在少报销售收入的问题。 73. 有无存在虚抵、虚增进项税额的行为,如用现金支付的药品回 扣款，采取现金购药套票形式，虚列成本，虚抵进项税额问题。
12、74.有无存在返利收入未按规定作进项税额转出的问题。 75.有无库存商品存放过期变质未作进项税额转出问题。实施自查的主要内容（十一）发票使用情况的自查。主要包括： 76.有无按规定领购发票、开具发票、取得发票、保管发票 ； 77.增值税专用发票作废处理是否符合规定； 78发生销货退回及销售折让，开票有误等开具红字增值 税专用发票是否符合规定。 （十二）其它方面的自查 79.结合纳税人自身生产经营特点的自查，包括由于特殊原 因造成申报异常（零负申报、税负偏低、留底税额变化较大 、异常申报）应向主管税务机关书面说明情况等； 实施自查的主要内容消费税部分： （十三）成品油的自查。主要包括： 80.对
13、成品油新税率掌握是否准确，应税成品油计量方法是 否正确； （十四）金银首饰消费税的自查。主要包括： 81.金、银首饰，金基、银基合金首饰，以及金、银和金基 、银基合金镶嵌首饰是否在零售环节如实申报缴纳消费税； 82经营单位兼营生产、加工、批发、零售的，各类业务是 否分别核算； 83.采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰是否 视同销售申报缴纳消费税； 84.对消费者个人委托加工的金银首饰及珠宝玉石，是否按 加工费申报缴纳消费税。企业纳税情况说明所有自查企业均单独报送企业纳税情况说明并在情况说明 中描述下列事项： 1、建账具体情况：已建立那些账簿； 2、发票填开情况：是否按照发票管理办法填
14、开发票； 3、长期零负申报、税负偏低、留底税额变化较大、异常申 报等情况的纳税人另说明造成这些情况的原因。（长期零负 申报指连续3个月零负申报；税负偏低指物资企业0.3%以下 ，商业零售企业1%以下，工业企业3%以下；留抵税额变化 较大指期末留抵税款占全年抵扣税额50%以上或留抵税额 10万元以上的；异常申报指申报月份认证专票金额小于当 月申报抵扣金额，或抄税金额大于当月专票销售额）自查工作审理阶段审核要点及审核具体 时间要求1、审核要求：各个管理所应成立审核小组，分管所长负责，组织业 务能力强的审理专班，两人为一组，对本所自查报告、 情况说明进行审核。并在自查报告中签署具体审核意见 。审核意
15、见由三部分构成，一是自查报告与企业申报数 据是否相符、逻辑性是否正确；二是企业情况说明账簿 情况、发票填开情况是否相符；三是对长期零负申报、 税负偏低、留底税额变化较大等异常情况的纳税人所报 送的情况说明进行审核，并签署意见。 自查工作审理阶段审核要点及审核具体 时间要求企业自查发现财务制度不健全、发票未按规定开 具的，税务所应即时下达整改意见书，并将处理结 果复印件与情况说明一并报送货劳科；企业整改后 仍未到位的，税务所应按有关规定采取相应管理措 施，附税务所处理决定。企业自查报告经过审核存在补税的，应复印缴款 凭证，报税货劳科。自查工作审理阶段审核要点及审核具体 时间要求2、审核阶段具体时
16、间要求: （1）安置残疾人就业单位审核清算在3月25日前完成。 （2）享受增值税减免税优惠政策纳税人（包括资源综合利 用减免税企业）在4月1日前完成。 （3）软件即征即退企业、资源综合利用退税企业自查工作 的审核于2011年4月22日前完成。 （4）采取“分店定率预征、总部统一结算”的纳税人自查工 作的审核于2011年5月9日前完成。 （5）消费税纳税人自查工作的审核于2011年6月6日前完成 。 （6）其它纳税人自查工作的审核于2011年7月15日前完成 。 几点工作要求 1、本次自查与扩大增值税一般纳税人规模相结合，除医药 、钢材、汽车外，各税务所还应自行确定一个行业（且户管 量不得低于本所增值税一般纳税人户数5%）进行全面行业 自查。 2、各税务所应制定自查工作实施方案，并与*日前报送货 劳科。 3、自查完成后，各税务所将审核结果分月平均上报区局， 区局定期通报完成进度。几点工作要求 4、区局对各税务所自查报告的审核结果定期抽查，并通报 审核结果。
