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1、 采购与付款循环内部控制 了解和测试工作底稿讲解中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班目 录一、概述二、采购与付款循环内部控制三、采购与付款循环内部控制的了解 和测试四、内部控制了解和测试结果对实质 性程序的影响1中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班2一、概述中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班经营目标财务目标合法性目标3一、概述中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班经营活动主要业务活动主要业务活动主要业务活动4一、概述中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班经营活动主要业务活动主要业务活动主要业务活动控制目标控制目标控制目标5一、概述中国注册会计师协会财务报表
2、审计工作底稿培训班经营活动主要业务活动主要业务活动主要业务活动控制目标控制目标控制目标控制活动控制活动控制活动1. 本循环涉及的业务活动和账户2. 控制目标的确定3. 影响的认定4. 实现控制目标的关键控制活动6中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班二、采购与付款循环内部控制本循环涉及的业务活动和账户 采购 记录应付账款 付款 维护供应商档案7中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班二、采购与付款循环内部控制本循环涉及的业务活动和账户 采购请购商品和劳务（请购单）订购（合同、采购订单）8中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班二、采购与付款循环内部控制本循环涉及的业务活动和账户
3、记录应付账款审核支持性文件（请购单、验收单 、发票、采购退回、折扣等）与供应商对账（供应商对账单）9中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班二、采购与付款循环内部控制本循环涉及的业务活动和账户 付款审核批准（付款凭证）及时支付与记录（日记账、编制银行 存款余额调节表）10中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班二、采购与付款循环内部控制本循环涉及的业务活动和账户 维护供应商档案对数据维护的审核批准及时维护11中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班二、采购与付款循环内部控制本循环涉及的业务活动和账户 应付账款 管理费用 销售费用 为什么没有货币资金？12中国注册会计师协会财务报表审
4、计工作底稿培训班二、采购与付款循环内部控制2. 控制目标的确定 采购只有经过核准的采购订单才能发给 供应商已记录的采购订单内容准确 采购订单均已得到处理 13中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班二、采购与付款循环内部控制2. 控制目标的确定 记录应付账款 已记录的采购均确已收到物品/劳务 已记录的采购交易计价正确 与采购物品/接受劳务相关的义务均已记 录至应付账款 采购物品/接受劳务交易均记录于适当期 间14中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班二、采购与付款循环内部控制2. 控制目标的确定 付款仅对已记录的应付账款办理支付 准确记录付款付款均已记录付款均记录于恰当期间15中国注
5、册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班二、采购与付款循环内部控制2. 控制目标的确定 维护供应商档案对供应商档案的变更均为真实和有效的 供应商档案变更均已进行处理 对供应商档案变更均为准确的 对供应商档案变更均已于适当期间进行 处理 16中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班二、采购与付款循环内部控制3. 影响的认定-采购17中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班二、采购与付款循环内部控制控制目标应付账款管理费用销售费用 只有经过核准的采购 订单才能发给供应商存在发生发生已记录的采购订单内 容准确计价和 分摊准确性 分类准确性 分类采购订单均已得到处 理完整性N/AN/A3. 影响
6、的认定-记录应付账款18中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班二、采购与付款循环内部控制控制目标应付账款管理费用销售费用 已记录的采购均确已收到 物品/劳务存在发生发生已记录的采购交易计价正 确计价和 分摊准确性 分类准确性 分类与采购物品/接受劳务相关 的义务均已记录至应付账 款 完整性完整性完整性采购物品/接受劳务交易均 记录于适当期间存在 完整性截止截止3. 影响的认定-付款19中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班二、采购与付款循环内部控制控制目标应付账款管理费用销售费用 仅对已记录的应付账款办 理支付 完整性N/AN/A准确记录付款计价和 分摊N/AN/A付款均已记录存在
7、N/AN/A付款均记录于恰当期间存在 完整性N/AN/A3. 影响的认定-维护供应商档案20中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班二、采购与付款循环内部控制控制目标应付账款管理费用销售费用 对供应商档案的变更均为 真实和有效的 存在 完整性发生 完整性发生 完整性 供应商档案变更均已进行 处理 完整性完整性完整性对供应商档案变更均为准 确的 计价和 分摊准确性 分类准确性 分类对供应商档案变更均已于 适当期间进行处理 存在 完整性 权利和义务发生 完整性发生 完整性4. 实现控制目标的关键控制活动 采购只有经过核准的采购订单才能发给供应 商管理层必须核准所有采购订单21中国注册会计师协会
8、财务报表审计工作底稿培训班二、采购与付款循环内部控制4. 实现控制目标的关键控制活动 采购只有经过核准的采购订单才能发给供应 商22中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班二、采购与付款循环内部控制4. 实现控制目标的关键控制活动 采购已记录的采购订单内容准确由不负责输入采购订单的人员比较采购订单与支持文件是否相符23中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班二、采购与付款循环内部控制4. 实现控制目标的关键控制活动 采购采购订单均已得到处理采购订单连续编号24中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班二、采购与付款循环内部控制4. 实现控制目标的关键控制活动 记录应付账款 已记录的采
9、购均确已收到物品 对采购发票与验收单不符的事项进行 调查。如果付款金额与采购发票金额不 符，应经适当层次管理层核准。 25中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班二、采购与付款循环内部控制4. 实现控制目标的关键控制活动 记录应付账款 已记录的采购均确已接受劳务 对已接受劳务的发票进行授权并附 有适当的支持性文件。 26中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班二、采购与付款循环内部控制4. 实现控制目标的关键控制活动 记录应付账款已记录的采购交易计价正确 定期与供应商对账，如有差异应 及时进行调查和处理。 27中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班二、采购与付款循环内部控制4.
10、实现控制目标的关键控制活动 记录应付账款与采购物品/接受劳务相关的义务均 已记录至应付账款 定期与供应商对账，如有差异应 及时进行调查和处理。 28中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班二、采购与付款循环内部控制4. 实现控制目标的关键控制活动 记录应付账款采购物品交易均于适当期间进行记录 定期与供应商对账，如有差异应 及时进行调查和处理。 29中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班二、采购与付款循环内部控制4. 实现控制目标的关键控制活动 记录应付账款接受劳务交易均记录于适当期间检查资产负债表日前、后已接受的劳 务以确保其完整并记录于适当期间 。 30中国注册会计师协会财务报表审
11、计工作底稿培训班二、采购与付款循环内部控制4. 实现控制目标的关键控制活动 付款仅对已记录的应付账款办理支付 管理层在核准付款前复核支持性文 件，在签发支票后注销相关文件。 31中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班二、采购与付款循环内部控制4. 实现控制目标的关键控制活动 付款准确记录付款 管理层在核准付款前复核支持性文件 ，在签发支票后注销相关文件。 32中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班二、采购与付款循环内部控制4. 实现控制目标的关键控制活动 付款付款均已记录 定期将日记账中的付款记录与银 行对账单进行核对。 33中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班二、采购与付
12、款循环内部控制4. 实现控制目标的关键控制活动 付款付款均记录于恰当期间定期将日记账中的付款记录与银 行对账单进行核对。 34中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班二、采购与付款循环内部控制4. 实现控制目标的关键控制活动 维护供应商档案对供应商档案的变更均为真实和有效 的 核对供应商档案变更记录和原始 授权文件，确定已正确处理。 35中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班二、采购与付款循环内部控制4. 实现控制目标的关键控制活动 维护供应商档案供应商档案变更均已进行处理 对供应商档案变更应连续编号，编 号顺序已被记录。 36中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班二、采购与付
13、款循环内部控制4. 实现控制目标的关键控制活动 维护供应商档案对供应商档案变更均为准确的 核对供应商档案变更记录和原始 授权文件，确定已正确处理。 37中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班二、采购与付款循环内部控制4. 实现控制目标的关键控制活动 维护供应商档案对供应商档案变更均已于适当期间 进行处理 对供应商档案变更应连续编号， 编号顺序已被记录 38中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班二、采购与付款循环内部控制三、采购与付款循环内部控制的了解和测试审计业务流 程前期活动执行初步计划 制定审计计划执行审计计划发表审计意见39中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班评价控制
14、的设计和执行了解内部控制确定是否需要实施 控制测试执行控制测试审计程序询问40三、采购与付款循环内部控制的了解和测试中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班观察检查了解 内部控制穿行测试重新执行测试内部控 制运行有效 性41三、采购与付款内部控制的了解和测试中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班确定重要交易类别和交易流程了解重要交易类别和交易流程确定可能发生错报的环节识别和了解相关控制执行穿行测试进行初步评价控制测试(如决定测试)42三、采购与付款循环内部控制的了解和测试中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班1. 了解重要交易类别和交易流程 询问(以“采购订单连续编号为例”)
15、采购经理 信息系统经理 程序安全管理员 负责连续编号的人员 保管未使用表格的人员 负责确认已发出的连续编号采购订单的人员 负责系统生成的采购订单报告编程的人员 43三、采购与付款循环内部控制的了解和测试中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班1. 了解重要交易类别和交易流程 检查(以“采购订单连续编号为例”) 连续编号的政策、程序、标准、和指南 连续编号报告 与连续编号有关的计算机程序说明 有关访问权限的设置44三、采购与付款循环内部控制的了解和测试中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班2.确定可能发生错报的环节控制目标应付账款管理费用销售费用 已记录的采购均确已收到 物品/劳务存在
16、发生发生已记录的采购交易计价正 确计价和 分摊准确性 分类准确性 分类与采购物品/接受劳务相关 的义务均已记录至应付账 款 完整性完整性完整性采购物品/接受劳务交易均 记录于适当期间存在 完整性截止截止45三、采购与付款循环内部控制的了解和测试中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班3. 识别和了解相关内部控制 （1）了解内部控制设计控制流程 是否建立内部控制,以防止或发现并纠正错报; 是否遗漏必要的控制; 是否识别了可以最有效测试的控制46三、采购与付款循环内部控制的了解和测试中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班3. 识别和了解相关内部控制 （1）了解内部控制设计控制流程采购与付款业务涉及的主要人员 有关职责分工的政策和程序 主要业务活动介绍 (1) 采购1) 材料采购生产部门填写请购单（一式三联），经生产经理签字审 批。采购部门收到请购单后
