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1、内控指引资金部分解读 2 （一）定义（二）重点关注的风险（三）筹资（四）投资(五) 营运资金管理资金活动 3 1.1资金活动定义本指引第二条规定：“本指引所称资金活动，是指企业筹资、投资和资金营运等活动的总称。”原文资金活动定义 4 资金活动定义解析项 目 解析要点主 体企业内 容筹资活动 投资活动 资金营运活动简 评本指引是从资金活动的范围上来简单定义资金活动，通俗易懂，便于理解 一般来说，资金就是指货币资金，是指企业所拥有的现金、银行存款和其他 货币资金 本指引定义的资金活动超出货币自身的范畴，是个广义的定义资金活动定义 5 2.1 风 险 描 述本指引第三条规定：“企业资金活动至少应当关
2、注下列风险： （一）筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成 本过高或债务危机。 （二）投融资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂 或资金使用效益低下。 （三）资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余。 （四）资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。” 原文资金活动风险 6 资金活动风险点及其描述 解析风险点 总体描述筹资筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成 本过高或债务危机投资投融资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂 或资金使用效益低下营运资金调度不合理、营运不畅
3、，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余 资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈资金活动风险 7 3. 总 体 要 求解析总体要求解析要点确定目标和规划 企业应当根据自身发展战略 科学确定投融资目标和规划完善管理制度完善严格的资金授权、批准、审验等相关管理制度加强集中归口管理加强资金活动的集中归口管理明确职责权限和岗位 分离明确筹资、投资、营运等各环节的职责权限 明确筹资、投资、营运等各环节的岗位分离要求检查和评价定期或不定期 检查和评价资金活动情况落实责任追究制度落实责任追究制度 确保资金安全和有效运行日常管理企业财会部门负责资金活动的日常管理，参与投融资方案等可行性研究 企
4、业主管会计工作的负责人或总会计师应当参与投融资决策过程子公司管理企业有子公司的，应当在符合有关法律法规和监管要求的前提下，采取 切实有效措施，强化对子公司资金业务的统一监控 有条件的企业集团，应当探索财务公司等管理模式资金活动总体要求 8 解析4.11.拟订筹资方案项项 目 解析要点依 据融资战资战略目标标和规规划 年度全面预预算内 容明确筹资资用途 明确筹资规资规模 明确筹资结资结构 明确筹资资方式 估计计筹资资成本 估计计潜在风险风险境外筹资资所在地的政治 所在地的经济经济 所在地的法律 所在地的市场场资金活动筹资 9 解析4.1.2 论证筹资方案项项 目 解析要点进进行科学论证论证企业应
5、业应当对对筹资资方案进进行科学论证论证 不得依据未经论证经论证 的方案开展筹资资活动动可行性研究重大筹资资方案应应当形成可行性研究报报告 全面反映风险评风险评 估情况聘请专业请专业 机构对对筹资资方案可聘请请具有相应资质应资质 的专业专业机构进进行可行性研究 是否聘请请具有相应资质应资质 的专业专业机构进进行可行性研究，企业业可 以根据实际实际需要决定资金活动筹资 10 解析4.1.3 审批筹资方案项项 目解析要点严严格审审批企业应业应当对对筹资资方案进进行严严格审审批，重点关注筹资资用途的可行 性和相应应的偿债偿债能力 重大筹资资方案，应应当按照规规定的权权限和程序，实实行集体决策审审批 或
6、者联签联签制度报报批程序筹资资方案需经经有关部门门批准的，应应当履行相应应的报报批程序 筹资资方案发发生重大变变更的，应应当重新进进行可行性研究并履行相应应 审审批程序资金活动筹资 11 4.1.4严格按照方案筹资筹资方式解析要点银行借款与有关金融机构进行洽谈 明确借款规模、利率、期限、担保、还款安排、相关的权利义务和违约责 任 等内容 双方达成一致意见后签署借款合同，据此办理相关借款业务发行债券合理选择债 券种类 对还本付息方案作出系统安排，确保按期、足额偿还 到期本金和利息发行股票依照中华人民共和国证券法等有关法律法规和证券监管部门的规定 优化企业组织 架构 进行业务整合 选择具备相应资质
7、 的中介机构协助企业做好相关工作，确保符合股票发行条 件和要求总体要求企业应当根据批准的筹资方案 严格按照规定权限和程序筹集资金资金活动筹资 12 解析4.2严格使用资金基本要求解析要点按用途使用资资金严严格按照筹资资方案确定的用途使用资资金 筹资资用于投资资的，应应当按照本指引第三章和企业业内部控制应应 用指引第11号工程项项目规规定，防范和控制资资金使用的风险风险改变资变资金用途由于市场环场环境变变化等确需改变资变资金用途的，应应当履行相应应的审审 批程序 严严禁擅自改变资变资金用途资金活动筹资 13 解析4.3加强债务偿还和股利支付环节管理项项 目解析要点总总体要求企业应业应当加强债务偿
8、还债务偿还 和股利支付环节环节的管理 企业应业应当对偿还对偿还 本息和支付股利等作出适当安排债务偿还债务偿还按照筹资资方案或合同约约定的本金、利率、期限、汇汇率及币币种 ，准确计计算应应付利息 与债权债权人核对对无误误后按期支付支付股利选择选择合理的股利分配政策，兼顾顾投资资者近期和长远长远利益，避 免分配过过度或不足 股利分配方案应应当经过经过股东东（大）会批准，并按规规定履行披 露义务义务资金活动筹资 14 解析4.4加强筹资业务会计系统控制基本要求解析要点会计计控制加强筹资业务资业务 的会计计系统统控制会计计核算建立筹资业务资业务 的记录记录、凭证证和账账簿 按照国家统统一会计计准则则制
9、度，正确核算和监监督资资金筹集、本息 偿还偿还、股利支付等相关业务业务会计资计资料妥善保管筹资资合同或协议协议、收款凭证证、入库库凭证证等资资料财务财务核对对定期与资资金提供方进进行账务账务核对对控制目标标确保筹资资活动动符合筹资资方案的要求资金活动筹资 15 解析5.1.1拟订投资方案基本要求解析要点一般投资资企业应业应当根据投资战资战略目标标和规规划，合理安排资资金投放结结构，科学确定 投资项资项目，拟订拟订投资资方案，重点关注投资项资项目的收益和风险风险 企业选择业选择 投资项资项目应应当突出主业业，谨谨慎从事股票投资资或衍生金融产产品 等高风险风险投资资境外投资资特殊考虑虑境外投资还应
10、资还应 考虑虑政治、经济经济、法律、市场场等因素的影响采用并购购方式进进行投 资资的特殊考虑虑应应当严严格控制并购风险购风险 重点关注并购对购对象的隐隐性债务债务、承诺诺事项项、可持续发续发展能力、员员工状 况及其与本企业业管理层层的关联联关系 合理确定支付对对价，确保实现实现并购购目标标资金活动投资 16 解析5.1.2 论证投资方案基本要求解析要点加强可行性研究企业应业应当加强对对投资资方案的可行性研究可行性研究重点投资资目标标 投资规资规模 投资资方式 投资资资资金来源 投资风险资风险 与收益等可行性研究机构投资资方案可聘请请具有相应资质应资质 的专业专业机构进进行可行性研究，提 供独立
11、的可行性研究报报告 是否聘请请具有相应资质应资质 的专业专业机构进进行可行性研究，本指引要 求企业业可以根据实际实际需要决定资金活动投资 17 解析5.2 决策审批投资项目基本要求解析要点权权限和程序企业应业应当按照规规定的权权限对对投资项资项目进进行决策审审批 企业应业应当按照规规定的程序对对投资项资项目进进行决策审审批重点审查审查投资资方案是否可行 投资项资项目是否符合投资战资战略目标标和规规划 是否具有相应应的资资金能力 投入资资金能否按时时收回 预计预计收益能否实现实现 投资资和并购风险购风险 是否可控等重大投资项资项目应应当按照规规定的权权限和程序实实行集体决策或者联签联签制度批准审
12、审批投资资方案需经经有关管理部门门批准的，应应当履行相应应的报报批程序 投资资方案发发生重大变变更的，应应当重新进进行可行性研究并履行相应应 审审批程序资金活动投资 18 解析5.3 实施投资项目基本要求解析要点签订签订投资资 合同或协协 议议企业应业应当根据批准的投资资方案，与被投资资方签订签订投资资合同或协议协议 企业业与被投资资方签订签订投资资合同或协议应协议应 当明确出资时间资时间 、金额额、方式、双 方权权利义务义务和违约责违约责 任等内容 企业应业应当按规规定的权权限和程序审审批后履行投资资合同或协议协议进进行跟踪 管理企业应业应当指定专门专门机构或人员对员对投资项资项目进进行跟踪
13、管理 企业对业对投资项资项目进进行跟踪管理的工作内容包括：及时时收集被投资资方经审计经审计 的 财务报财务报 告等相关资资料，定期组织组织投资资效益分析，关注被投资资方的财务财务状况、 经营经营成果、现现金流量以及投资资合同履行情况，发现发现异常情况，应应当及时报时报告并 妥善处处理。注释1：编制详细的投资计划，落实不同阶段的资金投资数量、投资具体内容、项目进度 、完成时间、质量标准与要求等，并按程序报经有关部门批准。注释2：投资项目往往周期较长，企业需要指定专门机构或人员对投资项目进行跟踪管理 ，进行有效管控。相关链接：实施投资项目教学文档资金活动投资 19 解析5.4 投资项目会计控制基本
14、要求解析要点确定投资资会计计政策根据对对被投资资方的影响程度，合理确定投资资会计计政策建立投资资管理台账账投资对资对象 金额额 持股比例 期限收益等事项项妥善保管投资资资资料投资资合同或协议协议 出资证资证明等资资料计计提减值值准备备企业财业财会部门对门对于被投资资方出现财务现财务 状况恶恶化、市价当期大幅下 跌等情形的，应应当根据国家统统一的会计计准则则制度规规定，合理计计提减 值值准备备、确认认减值损值损失资金活动投资 20 解析5.6投资收回或处置基本要求解析要点回收本金企业应业应当重视视投资资到期本金的回收转让转让投资资应应当由相关机构或人员员合理确定转让转让价格 报报授权权批准部门门
15、批准 必要时时可委托具有相应资质应资质 的专门专门机构进进行评评估核销销投资资应应当取得不能收回投资资的法律文书书 应应当取得不能收回投资资的相关证证明文件责责任追究企业对业对于到期无法收回的投资资，应应当建立责责任追究制度注释1：对已到期投资项目的处置同样要经过相关审批流程，妥善处置并实现企业最大的经 济收益。 注释2：企业应加强投资收回和处置环节的控制，对投资收回、转让、核销等决策和审批程 序作出明确规定。 相关链接：投资回收或处置教学文档 资金活动投资 21 解析6.1资金营运全过程的管理基本要求解析要点全过过程管理企业应业应当加强资资金营营运全过过程的管理协调资协调资 金需求企业应业应当统统筹协调协调内部各机构在生产经营过产经营过 程中的 资资金需求做好综综合平衡企业应业应当切实实做好资资金在采购购、生产产、销销售等各环环 节节的综综合平衡，全面提升资资金营营运效率资金活动营运资金管理 22 解析6.2全面预算管理在资金综合平衡中的作用 基本要求解析要点发挥预发挥预 算作用企业应业应当充分发挥发挥全面预预算管理在资资金综综合平衡中的 作用 企业应业应当严严格按照预预算要求组织协调资组织协调资 金调调度，确保 资资金及时时收付，实现资实现资 金的合理占用和营营运良性循环环严严禁体外循环环企业应业应当严严禁资资金的体外循环
