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1、常用税种及税率财务部：王芳1、一般纳税人（1）生产货物或者提供应税劳务的纳税人 ，以及以生 产货物或者提供应税劳务为主（ 即纳税人的货物生产或者提供应税劳务的年销 售额占应税销售额的比重在50%以上）并兼营 货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额超 过50万的； 一、增值税增值税是对销售货物或者提供加工、修 理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实 现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为 中国最主要的税种之一，增值税的收入 全部税收的60%以上，是最大的税种。（2）从事货物批发或者零售经营，年应 税销售额超过80万元的。（3）纳税人销售或者进口货物，除以下二 项外，税率均为17%。A、纳税人
2、销售或者进口下列货物，税率 为13%：粮食、食用植物油、自来水、暖气、 冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼 气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲 料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品、以 及国务院规定的其他货物。B、纳税人出口货物，税率为零；但是， 国务院另有规定的除外。（4）纳税人提供加工、修理、修配劳务 税率为17%。纳税人兼营不同税率的货物或 者应税劳务，应当分别核算不同税率货物 或者应税劳务的销售额。未分别核算销售 额的，从高适用税率。2、小规模纳税人年销售额达不到前述标准的为小规模纳税 人，此外个人、非企业性单位以及不经常发生 增值税应税行为的企业也被认定为小规模纳税 人。
3、小规模纳税人在达到标准后经申请被批准 后可以成为一般纳税人。生产型纳税人，年增 值税应税销售额为50万元人民币；批发、零售 等非生产型纳税人，年增值税应税销售额为80 万元人民币。 对小规模纳税人实现简易办法征收增 值税，其进项税不允许抵扣。 小规模纳税人销售货物或应税劳务的增 值税税率为3%。3、计算方法销售额=含税销售额 （1+税率或征收率） 销项税额=销售额税率或征收率 应纳税额=销项税额-进项税额例1: 某公司为一般纳税人,本月销售设备一 批,含税销售额为50万元,设备购入成本为40万 元(取得17%的专用发票),则应纳相关税金如下:销项税额=500000(1+17%)17%=7264
4、9.57(元)进项税额=400000(1+17%)17%=58119.66(元)应交增值税=72649.57-58119.66=14529.91(元)应交城市维护建设税=14529.917%=1017.09(元)应交教育费附加=14529.913%=435.90(元)应交地方教育费附加=14529.912%=290.60(元)应交各项税金合计=14529.91+1017.09+435.90+290.60=16273.5(元)例2:某公司为一般纳税人,本月销售设备一批,含税销售额为50万元,设备购入成本为40万元(取得3%的专用发票),则应纳相关税金如相:销项税额=500000(1+17%)17
5、%=72649.57(元)进项税额=400000(1+3%)3%=11650.49(元)应交增值税=72649.57-11650.49=60999.08(元)应交城市维护建设税=60999.087%=4269.94(元)应交教育费附加=60999.083%=1829.97(元)应交地方教育费附加=60999.082%=1219.98(元)应交各项税金合计=60999.08+4269.94+1829.97+1219.98=68318.97(元)例3:某公司为一般纳税人,本月销售设备一批,含税销售额为50万元,设备购入成本为40万元(取得的是普通发票),则应纳相关税金如相:销项税额=500000(
6、1+17%)17%=72649.57(元)进项税额=0.00(元)应交增值税=72649.57-0.00=72649.57 (元)应交城市维护建设税=72649.577%=5085.47(元)应交教育费附加=72649.573%=2179.49(元)应交地方教育费附加=72649.572%=1452.99(元)应交各项税金合计=72649.57+5085.47+2179.49+1452.99=81367.52(元)例4: 某公司为小规模纳税人,本月销售设备一批,含税销售额为20万元,购入设备成本为15万元,则应纳相关税金如相:应交增值税=200000(1+3%)3%=5825.24(元)应交城
7、市维护建设税=5825.247%=407.77(元)应交教育费附加=5825.243%=174.76(元)应交地方教育费附加=5825.242%=116.50(元)应交各项税金合计=5825.24+407.77+174.76+116.50=6524.27(元)二、营业税营业税是对在我国境内提供应税劳务、转 让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其 所取得的营业额 征收的一种税。营业税属于流 转税制中的一个主要税种。 营业税的征税范围是在中华人民共 和国境内提供应税劳务以及销售不动产转让 无形资产的单位和个人，所谓应税劳务是指 ，建筑业、交通运输业、邮电通讯业、文化 体育业、金融保险业、娱乐业
8、、服务业。从 事上述业务就应该缴纳营业 税，不同的税目 税率会有差异，税率在3%到20%不等。 营业税应纳税额=营业额 税率税目税率征收范围常见征税业务交通运 输业3%陆路运输 、水路运 输、航空 运输、管 道运输、 装卸搬运陆运：通过铁路、公路、缆车、索 道及其他陆路运送货物或旅客的运 输业务。水运：有通过江、河、湖 、川、等天然、人工水道或海洋航 道运送货物或旅客的运输业务。打 捞，比照水路运输征税。航运：通 过空中航线运送货物或旅客的运输 业务。通用航空业务、航空地面服 务业务，比照航空运输征税。管运 ：通过管道设施输送气体、液体、 固体物资的运输业务。装卸搬运： 使用装卸搬运工具或人力
9、、畜力将 货物在运输工具之间、装卸现场之 间或运输工具之间与装卸现场之间 进行装卸和搬运的业务。搬家业务 比照“装卸搬运”征税。税目税率税目税率征收范围常见征税业务建筑业3%建筑、安 装、修缮 、装饰及 其他工程 作业建筑：新建、改建、扩建各种建筑物、构 筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各 种设备或支柱、操作平台的安装或装设工 程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作 业在内。安装：生产设备、动力设备、起 重设备、运输设备、传动设备、医疗实验 设备及其他各种设备的装配作业、安置工 程作业（包括与设备相连的工作台、梯子 、栏杆的装设工程作业和被安装设备的绝 缘、防腐、保温、油漆等工程作业）、有 线
10、电视安装费。修缮：对建筑物、构筑物 、进行修补、加固、养护、改善，使之恢 复原来的使用价值或延长其使用期限的工 程作业。装饰：有对建筑物、构筑物进行 修饰，使之美观或有特定用途的工程作业 。其他工程作业：代办电信工程、水利工 程、道路修建工程、钻井工程、平整土地 、搭脚手架、疏浚工程、爆破工程、拆除 建筑物或构筑物工程、绿化工程等工程作 业。 税目税率征收范围常见征税业务金融保 险业5%金融、保 险金融：贷款业务（包括自有资金 贷款和转贷业务）、融资租赁业 务、金融商品转让业务（包括转 让外汇、有价证券、非货物期货 的所有权的业务）、金融经纪业 务、其他金融业务（包括银行结 算和票据贴现业务）
11、。保险：人 身保险业务、责任保险业务。 税目税率征收范围常见征税业务邮电通 信业3%邮政、电 信邮政：传递函件或包件、邮汇、 报刊发行、邮务物品销售、邮政 储蓄和其他邮政业务。集邮公司 销售集邮商品业务征收营业税。 电信：电报、电传、电话（包括 有线电话、无线电话、寻呼电话 、出租电话电路设备、代维修或 出租广播电路、电视信号和邮电 部门出售移动电话、寻呼机并为 用户提供无线通信服务的业务） 、电话安装（包括为用户安装固 定或移动电话机的业务）、电信 物品销售（包括在提供电信劳务 的同时附带销售专用通用电信物 品的业务）、其他电信的业务。税目税率征收范围常见征税业务文化体 育业3%文化业： 表
12、演、播 映、其他 文化业、 经营游览 场所。体 育业：举 办各种比 赛和为体 育比赛或 体育活动 提供场所 的业务表演：单位和个人进行戏剧、歌舞、时 装、健美、杂技、民间艺术、武术体育 等表演活动的业务。播映：通过电台、 电视台、音响系统、闭路电视、卫星通 讯等无线或有线装置传播作品以及在电 影院、影剧院、录像厅及其他场所放映 各种节目的业务。不包括广告的播映业 务。电台、电视台有偿性的节目收费按 “播映”征税。其他文化业：各种展览、 培训活动、举办文学、艺术、科技、讲 座、演讲、报告会、图书馆的图书和资 料借阅等业务。经营游览场所：公园、 动（植）物园及其他各种游览场所销售 门票的业务。体育
13、业：单位和个人为举 办体育比赛或体育活动提供场所的业务 。 税目税率征收范围常见征税业务 娱乐业20%歌厅、舞厅、卡拉 OK歌舞厅（包括夜 总会、练歌房）、 音乐茶座（包括酒 吧）、网吧、高尔 夫球、游艺（如射 击、狩猎、跑马、 游戏机、蹦极、卡 丁车、热气球、动 力伞、射箭、飞镖 ）为娱乐活动提供场所和服务的业 务（包括在顾客进行娱乐活动的 同时提供的饮食服务和饭馆、餐 厅及其他饮食场所，为顾客在就 餐的同时进行的自娱自乐形式的 歌舞活动所提供的服务）。 5%保龄球、台球为顾客进行台球、保龄球活动提 供场所和服务的业务。 税目税率征收范围常见征税业务服务业5%代理业、 旅店业、 饮食业、 旅
14、游业、 仓储业、 租赁业、 广告业务 及其他服 务业代理业：代购代销货物、代办进出口、介绍 服务、其他代理服务的业务。旅店业：提供 住宿服务的业务。饮食业：有通过同时提供 饮食和饮食场所的方式为顾客提供饮食消费 服务的业务。旅游业：为旅游者安排食宿、 交通工具和提供导游等旅游服务的业务。仓 储业：利用仓库、货物或其他场所代客贮放 、保管货物的业务。租赁业：在约定的时间 内将场地、房屋、物品、设备或设施等转让 他人使用的业务。将承租的场地、物品、设 备等再转租给他人的行为，按“租赁”征税。 广告业务：利用图书、报纸、杂志、广播、 电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓 虹灯、灯箱等形式为介绍商品
15、、经营服务项 目、文体节目或通告、声明等事项进行宣传 和提供相关服务的业务。其他服务业：沐浴 、理发、洗染、照相、美术、裱画、誉写、 打字、镌刻、计算、测试、装潢、打包、设 计、制图、咨询、试验、化验、晒图、测绘 、勘探等服务性业务。税目税率征收范围常见征税业务转让无 形资产5%转让土地 使用权、 专利权、 非专利技 术、商标 权、著作 权、商誉转让土地使用权：单位和个人转让其受 让的土地使用权行为、单位和个人转让 已完成土地前期开发或正在进行土地前 期开发，但未进入施工阶段的在建项目 。转让专利权：转让专利技术的所有权 或使用权的行为。转让非专利技术：转 让非专利技术的所有权或使用权的行为
16、。转让商标权：转让商标的所有权或使 用权的行为。转让著作权：转让文字著 作、图形著作（如画册、影集）、音像 著作（如电影母片、录像带母带）的所 有权或使用权的行为。转让商誉：转让 商誉的使用权的行为。税目税率征收范围常见征税业务销售不 动产5%销售建筑 物及其他 土地附着 物有偿转让建筑物或构筑物所有权 、销售其他土地附着物所有权、 以转让有限产权或永久使用权方 式销售建筑物、单位和个人转让 进入建筑物施工阶段的在建项目 的行为。例：XX公司承包了一项安防系统集成项目工 程，该工程合同金额为50万元，设备成本为40万 元，相关费用共计3万元，该工程应交税金如下( 开具工程发票)： 应交营业税=5000003%=15000(元) 应交城市维护建设税=150007%=1050(元) 应交教育费附加=150003%=450(元) 应交地方教育费附加=150002%=300(元) 应交印花税=5000000.3=150(元) 应交各项税金合计
