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1、现代关税制度的利弊分析 关税概述 一 、含义：关税(Customs Duties or Tariff) 进出口W通过一国关境时 ，由海关向进出 口商征收的一种税收。 海关 关境国境二、 关税史 例行的通行税（Customs Tolls） “关税” 周礼：“关市之赋，以侍王之膳服”市舶机构 内地关税统一国境关税制l三、 特点： 1、总特点：强制性、无偿性、预定性 2、自身特点： （1） 关税是一种间接税 （2） 关税的税收主体进出口商人关税的税收客体进出口货物 （3） 关税具有涉外性 四、基本分类（一）按征收对象或W流向分类 1、进口税(Import Duties) 2、出口税(Export D
2、uties) 3、过境税(Transit Duties) 进口税：（1） 最惠税；（2） 普通税（二） 按差别待遇和特定的实施情况分类 1、进口附加税(Import Surtaxes)指进口国海关对进口W除征收一般进口税（正 税）外，出于某种特定的目的而额外加征的关 税。（1） 反补贴税（Counter-vailing Duty） 指为了抵销进口W在生产、制造、输出过程中 所得到的任何补贴而征收的一种进口附加税。 （2） 反倾销税（Anti-Dumping Duty） 是对实行倾销的外国W所征收的一种进口附加 税。（3）紧急关税 (Emergency Tariff) 是为消除外国商品在短期内大
3、量进口对国内同 类产品生产造成重大损害或产生重大威胁而征 收的一种进口附加税。（4）惩罚关税 (Penalty Tariff) 是指出口国某商品违反了与进口国之间的协议 ，或者未按进口国海关规定办理进口手续时征 收的一种进口附加税。（5）报复关税 (Retaliatory Tariff) 是指一国为报复他国对本国W、船舶、企业、 投资或知识产权等方面的不公正待遇，对从该 国进口的W所课征进口附加税。2、差价税（Variable Levy）按进口价格与国内价格之间的差额征收的关税就 叫。 3、特惠税P54 （Preferential Duties) A、 帝国特惠制 B、 洛美协定 4、普惠税P
4、55普遍优惠制(Generalized System of PreferencesGSP)关税的征收 一、征税机构海关 管辖范围关境 周朝 “司关”“以讥异言，识异服，将以御暴” “粤海关”、“闽海关”、“浙海关”、“禁海关”二、征税依据海关税则P62 （一） 海关税则： （Custom Tariff）它是一国 对进出口W计征关税的规章和对进出口的应税 与免税W加以系统分类的一览表。1、海关课征关税的规章条例及说明2、关税税率表：税则则号列货货物名称进进口税率出口税 率最低普通 76，01 章、项项、 、 、 、未锻轧铝锻轧铝 （一种非 金属铝铝）、 、9%、 、 、 、 、 、14%、 、
5、、 、 、 、30%、 、 、 、 、 、l（二） 海关税则的分类目录商品名称及编码协调制度l（三） 海关税则的种类 、按制定者不同 （） 自主税则(Autonomous Tariff) （） 协定税则(Conventional Tariff)、根据一个税目中税率的数量 （） 单一税则(Single Tariff) （） 复式税则(Complex Tariff)l三、征税方法P60（一） 从量税 1、定义：按W的数量征收的关税。2、计算公式： 从量税额=W数量每单位从量税 3、评价 （1）计税手续较简便 （2）当价格下跌（P）时，关税的财政收入效 应和保护效应增强。 但当P时？ 对量重价低的W
6、不利，尤其是对初级产品！（二） 从价税 1、定义：按的价格征收的关税。 2、公式：从价税额=商品总值从价税率 3、确定完税价格(dutiable value) 是海关审定的作为征税标准的货物价格。 （1） 离岸价、（2） 到岸价、（3）法定价格 4、特点： （1）税率明确、税负公平 （2）征收方式较为简单，但计征手续相对复杂 （3）当价格上升（P）时，关税的财政收入效应和保 护效应增强。（三） 混合税（Mixed Duties） 1、复合税（Compound Duties ） （1）以从量税为主加征从价税 Eg:美国对男式开司米羊绒衫（每磅价格在18以上者） 征收复合税：每磅从量税征收37.5
7、美分，加征从价税 15.5（2）以从价税为主加征从量税 Eg:日本对手表（每只价格在6000日元以下）的进口，从 价税15，加征每只150日元的从量税2、 选择税(Alternative Duties)l四、通关手续 即报关手续，是指法律所规定的进出口货物经 过海关时必须屡行的各种手续。 包括：三个基本环节 申报(declaration)验货(inspection) 征税（levy taxes）放行(release)l进出口货物的一般监管程序l海关l作业： 接受申报 查验货物 办理征税 结关放行l进出口商；l报关行等：申报进出 交货验物 缴纳关税 凭单取货l报关单l的准备：单证文件办妥 货运单
8、据齐全 报关单填好关税的利弊分析一、定性分析 1、积极作用 2、消极作用二、定量分析小国征收关税的经济效应l概念准备：l贸易模型：在一定的假设前提下运用数学手段对国际贸易进行定量分析。l小国：经济学意义上的“小国”是指那些在世界生产和贸易中所占份额较小，对世界贸易条件影响有限的国家。l消费者剩余：消费者愿意支付的最高价格和他实际支付价格之间的差额。关税的保护度l一、关税水平（tariff level ） 1、定义：指一个国家的平均进口税率。 2、分类： （1）简单平均法 （2）加权平均法假定选取 A B C D 进口值（万元）100 40 60 100 税率（%） 10 20 30 免税a 全
9、额加权平均 关税水平关税水平= =进口商品税款总额进口商品税款总额/ /进口总值进口总值 关税水平关税水平= =进口商品税款总额进口商品税款总额/ /有税商品进口总值有税商品进口总值 b取样加权平均： 关税水平关税水平= =若干有代表性进口商品税款总额若干有代表性进口商品税款总额/ /若干有若干有 代表性商品进口总值代表性商品进口总值举例：假定选取A、 B、 C 进口值（万元）100 40 60 税率（%） 10 20 30 10010%+4020%+60 30%100 +40+60=18%二、名义保护率（Nominal Rate of Protection)由于实行保护而引起的国内市场价格超
10、 过国际市场价格的部分占国际市场价格的百分 比。 公式：国内市场价格NRP=进口货物的国内市场价格国际市场价格 100%自国外进口价格NRP=进口货物的国内市场价格自国外进口价格 100%l二、关税的有效保护率 （Effective Rate of Protection)l 征收关税对某产品在其生产过程中净 增值的影响。l 公式： 100%有效保 护率国内加工增值国外加工增值国外加工增值 P：制成品国外价格 T: 制成品名义关税 t: 投入品名义关税 V: 投入品在制成品中的比重100%有效保 护率国内加工增值国外加工增值 国外加工增值100%有效保 护率P（1+T）PV(1+t)-(P-PV
11、) P-PV 100%T-Vt1-V计算l 在自由贸易条件下，1千克棉纱的到 岸价折成人民币为20元，其投入原棉价 格为15元，占其成品（棉纱）价格的 75%，余下的5元是是国外加工增值额。 如果我国进口原棉在国内加工棉纱，原 料投入系数同样是75%，依据对原棉和 棉纱征收关税而引起的有效保护率如下 ：计算 ERP？ 1、设棉纱进口征税10%，原棉进口免税， 2、设棉纱进口征税10%，原棉进口10%， 3、设棉纱进口征税8%，原棉进口10%， 4、设棉纱进口 免税 ，原棉进口10%，结论：ERP=TVt1V 100%40%10%2%-30%三、关税结构l1、定义：一国关税税则中各类商品关税税率 高低的相互关系。l2、关税升级或阶梯式关税结构(cascading tariff structure )制成品的关税税率高于中间产品的税率， 中间产品的税率高于初级产品的税率。 发达国家20世纪60年代平均名义保护率： 第一加工阶段 二 三 四4.5% 7.9% 16.2% 22.2%4.6% 22.2% 28.7% 38.4%
