上海外服社保审计培训讲座

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1、上海外服 社保审计培训讲座主讲人：张更生 （黄浦区社保中心社保审计负责人）工资总额专项审计整改实务操作培训主要内容：1、关于缴费基数的确定。2、整改过程常见的问题。3、工资总额专项审计整改的具体操作。 (1)整改业务的操作过程。 (2)特殊整改业务的具体办理。关于缴费基数的确定 1、相关文件规定： 根据上海市城镇职工养老保险办法（上海市人 民政府第63号令）的有关规定，在职职工的缴费基数应 以本人上一年度月平均工资收入为缴费基数。 历年的关于确定缴纳社会保险费工资基数的通知的 有关文件都有明确规定：当年个人缴费基数按职工本人 上年月平均工资性收入确定。个人缴费基数的上限和下 限，根据本市公布的

2、上年度全市职工平均工资的300%和 60%相应确定。首次参加工作和变动工作单位的缴费个 人，应按新进单位首月全月工资性收入确定月缴费基数 。 沪劳保基发（2006）7号文也有规定：缴费单位应 当按本单位上年度实际发生的工资总额，且经职工本人 签字确认的年工资性收入，于每年的3月底前向区社保中 心办理申报手续，区社保中心根据缴费单位申报的有关 资料和经职工本人确认的上年度工资性收入，核定其缴 费基数。市社保中心应组织专项稽核。市劳动保障局将 通过抽样形式对单位申报的缴费基数以及相关的缴费人 数等情况组织专项审计。2 、关于缴费基数的核定依据 劳社险中心函2006 60 号文关于规 范社会保险缴费

3、基数有关问题的通知明 确规定: 国家统计局发布的关于工资总额组 成的规定等一系列对有关工资总额统计 做出了明确规定的文件都应作为核定社会 保险缴费基数的依据。凡是国家统计局有 关文件没有明确规定不作为工资收入统计 的项目，均应作为社会保险缴费基数。3、关于工资总额的计算口径工资总额是指各单位在一定时期内直接支付给本 单位全部职工的劳动报酬总额，由计时工资、计 件工资、奖金、加班加点工资、特殊情况下支付 的工资、津贴和补贴等组成。 国家统计局“关于认真贯彻执行关于工资总额 组成的规定的通知”(统制字19901号)中对 工资总额的计算做了明确解释：各单位支付给职 工的劳动报酬以及其他根据有关规定支

4、付的工资 ，不论是计入成本的还是不计入成本的，不论是 按国家规定列入计征奖金税项目的还是未列入计 征奖金税项目的，均应列入工资总额的计算范围 。4、关于计算缴费基数的具体项目 根据国家统计局的规定，下列项目作为工资总额统计，在计算缴费 基数时作为依据： 1计时工资，包括： （1）对已完成工作按计时工资标准支付的工资，即基本工资部分 ； （2）新参加工作职工的见习工资(学徒的生活费)； （3）根据国家政策规定，因病、工伤、产假、计划生育假、婚丧 假、事假、探亲假、定期休假等原因按计时工资标准或计时工资标 准的一定比例支付的工资； （4）实行岗位技能工资制的单位支付给职工的技能工资及岗位( 职务)

5、工资； （5）职工个人按规定比例缴纳的社会保险费、职工受处分期间的 工资、浮动升级的工资等。 （6）工人的岗位工资、技术等级(职务)工资。 2计件工资，包括： （1）实行超额累进计件、直接无限计件 、限额计件、超定额计件等工资制，按劳 动部门或主管部门批准的定额和计件单价 支付给个人的工资； （2）按工作任务包干方法支付给个人的 工资； （3）按营业额提成或利润提成办法支付 给个人的工资。 3奖金，包括： （1）生产(业务)奖包括超产奖、质量奖、安全(无事故) 奖、考核各项经济指标的综合奖、提前竣工奖、外轮速 遣奖、年终奖(劳动分红)等； （2）节约奖包括各种动力、燃料、原材料等节约奖； （3

6、）劳动竞赛奖包括发给劳动模范、先进个人的各种 奖金； （4）年终一次性奖金、体育运动员的平时训练奖； （5）其他奖金包括从兼课酬金和业余医疗卫生服务收 入提成中支付的奖金，运输系统的堵漏保收奖，从各 项收入中以提成的名义发给职工的奖金等。 4津贴，包括： （1）补偿职工特殊或额外劳动消耗的津贴及岗位性津贴。包括： 高空津贴、流动施工津贴、高温作业临时补贴、冷库低温津贴、夜 、中班津贴、班(组)长津贴、会计岗位津贴、领导职务津贴、岗位目 标管理津贴、专业技术职务津贴、专业技术岗位津贴、技术等级岗 位津贴、技术工人岗位津贴、普通工人作业津贴及其他为特殊行业 和苦脏累险等特殊岗位设立的津贴。 （2）

7、保健性津贴。包括：卫生防疫津贴、医疗卫生津贴、科技保 健津贴以及其他行业职工的特殊保健津贴等。 （3）技术性津贴。包括：科研课题津贴、工人技师津贴、高级知 识分子特殊津贴(政府特殊津贴)等。 （4）年功性津贴。包括：工龄工资、工龄津贴等。 （5）地区津贴。包括艰苦边远地区津贴和地区附加津贴等。 （6）其他津贴。例如：支付给个人的伙食津贴(小伙食单位补贴 、单位按月发放的伙食补贴、补助或提供的工作餐等)、上下班交通 补贴、洗理卫生费、书报费、过节费、干部行车补贴、私车补贴等 。 5补贴，包括：为保证职工工资水平不 受物价上涨或变动影响而支付的各种补贴 ，如副食品价格补贴、粮、油、蔬菜等价 格补贴

8、，煤价补贴、水电补贴、住房补贴 、房改补贴等。6加班加点工资；7其他工资，如附加工资、保留工资以及 调整工资补发的上年工资等 8特殊项目构成的工资： （1）发放给本单位职工的“技术交易奖酬金”； （2）住房补贴或房改补贴。房改一次性补贴款，如补贴发放到个人，可 自行支配的计入工资总额内；如补贴为专款专用存入专门的帐户，不计入工 资总额统计国家统计局关于房改补贴统计方法的通知（统制字 199280号文）； （3）单位发放的住房提租补贴、通信工具补助、住宅电话补助； （4）单位给职工个人实报实销的职工个人家庭使用的固定电话话费、职 工个人使用的手机费（不含因工作原因产生的通讯费，如不能明确区分公用

9、 、私用均计入工资总额）、职工个人购买的服装费（不包括工作服）等各种 费用国家统计局关于印发2002年劳动统计年报新增指标解释及问题解 答的通知(国统办字200220号)； （5）为不休假的职工发放的现金或补贴； （6）以下属单位的名义给本单位职工发放的现金或实物（无论是否计入 本单位财务帐目）； （7）单位为职工缴纳的各种商业性保险； （8）试行企业经营者年薪制的经营者，其工资正常发放部分和年终结算 后补发的部分国家统计局关于印发2002年劳动统计年报新增指标解释 及问题解答的通知(国统办字200220号)； 缴费基数 文件规定 核定依据 具体项目 计时 计件 奖金 津贴 补贴 加班 其他工

10、资 特殊 5、关于不列入缴费基数的项目（1）根据国务院发布的有关规定发放的创造发明奖、自然科学奖、科学技术进步奖 和技术改进奖等。 （2）有关劳动保险和职工福利方面的费用。职工保险福利费用包括医疗卫生费、职 工死亡丧葬费及抚恤费、职工生活困难补助、探亲路费、计划生育补贴、防暑降温 费、独生子女费、“六一”儿童节给职工的独生子女补贴、工作服洗补费、献血员营养 补助及其他保险福利费。 （3）劳动保护的各种支出。包括：工作服、手套等劳动保护用品，解毒剂、清凉饮 料。 （4）出差补助、误餐补助。指职工出差应购卧铺票实际改乘座席的减价提成归己部 分；因实行住宿费包干，实际支出费用低于标准的差价归己部分。

11、 （5）职工集资入股或购买企业债券后发给职工的股息分红、债券利息以及职工个人 技术投入后的税前收益分配。 （6）劳动合同制职工解除劳动合同时由企业支付的医疗补助费、生活补助费以及一 次性支付给职工的经济补偿金。 （7）支付给参加企业劳动的在校学生的补贴。 （8）由单位缴纳的各项社会保险、住房公积金。 （9）按照国家政策为职工建立的企业年金和补充医疗保险，其中单位按政策规定比 例缴纳部分。整改过程常见的问题 1、 应参保而未参保的情况。 （1）晚缴（劳动法） （2）漏缴。如：已转出人员漏缴情况；居住 证人 员漏缴综合保险的情况（包括续办期间 ）；新进人员首月的缴费问题（对新进人员缴费 的核定不仅

12、要看录用日期，还要看发工资的情况 ，如果是发全月工资的就要缴费）。 2、 缴费基数少申报的情况。 （1） 计算的问题（按足月为计算单位） （2） 部分工资项目漏报工资总额专项审计整改的具体操作 （1） 整改业务的操作过程。 （2） 特殊整改业务的具体办理。 一、整改业务的操作过程 1、核准缴费基数的流程： 单位申报 抽样审计 整改处理 事务所上门 每年的3月底前单位自行申报缴费基数 市社保中心应组织专项稽核。 市劳动保障局将通过抽样形式对单位申报的 缴费基数以及相关的缴费人数等情况组织专项审 计。 2、委托事务所上门审计 人员情况和工资情况: 计算工资总额的四个原则 1）工资总额的统计以劳动报

13、酬为根 据 2）工资总额的统计以在岗职工范围 为 前提 3）工资总额的统计不考虑其经费来 源和支付形式 4）工资总额应按报告期实发数统计 （07年1-12月份） 3、审计报告主要内容： 人员情况表（表一） 专项工资总额审计表（表二）及附 表 城保参保人员名册（表三） 城、镇保应参保未参保保人员名册( 表 四） 填写过录表 4、整改业务的操作过程 （1）分配整改任务 （2）对存在以下情况：发出整改通知书和整改 须 知通知单位整改 1）原申报工资总额与审计结果不一致 2）职工月平均工资与审计结果不一致 3）存在应参保未参保 （3）办理整改业务 导出申1-2表， 整改方式确定（基数分摊或综合调整）

14、导出补缴清册（明细）,打印缴纳通知书 （4）扣款单位须按期将资金足额注入缴费卡。若资 金未 足的，次月区社保中心将重新寄发缴纳通知书 ，单位应 按重新确认的金额足额缴费。 （5）个人帐户调整（结案） 5、整改须知（1）收到整改通知书后，单位应认真核对并在整改通知书 左下方空白处由单位法人或经办人签名同时加盖单位公章。并应在 规定的期限内持签章后的整改通知书区社保中心办理整改业务 。 （2）对逾期不整改的我们将移送劳动保障监察总队处理： 1）单位收到整改通知书后，拒绝整改，也未在整改通知书 规定的办理日期起60日内作出相关书面说明的； 2）单位确认整改，但未在整改通知书规定的办理日期起60日 内办理整改手续的，也未作出相关书面说明的； 3）单位已确认整改要求，并办理整改手续，但未在首次收到缴 纳通知书规定的缴纳日后60日内足额补缴的； 4）单位存在应参保未参保情况，在整改的规定期限内未办理补缴 整改手续的。 （3）单位递交的所有纸质资料应采用A4纸处理，且附件资料也都 要加盖单位公章。 二、特殊整改业务的具体办理 审计结果职工实际发生的工资月数（见报告“表三”）大于 缴 费月数的（见申1-2表） ，有以下情况的可根据单位提出的书面申请 和相关资料及附件作调整处理： 1、已补缴 （1）、所缺缴费月已补缴城保： 单位须提供：城保补缴核定表（须提供代缴社保金单位的补缴核定 表）复印件