《担保企业的会计核算实务》由会员分享，可在线阅读，更多相关《担保企业的会计核算实务（74页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、担保企业的会计核算实务湖南中保投资担保集团公司 王 琳股票配资软件，18950897888。外汇喊单网，职业操盘手 带你赚钱！l 核算职能l 监督职能l 核算是基础,监督是保证会计的两大基本职能:股票配资软件，18950897888。外 汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！ 一、担保业务规律特点对财务会计的要求1、担保业务对现行财务会计制度的挑 战。股票配资软件，18950897888。外 汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！ 2、担保业务是一种金融业务，应参照金融 企业的财务会计制度。一、担保业务规律特点对财务会计的要求股票配资软件，18950897888。外 汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！ 一、担保业
2、务规律特点对财务会计的要求3、担保业务的高风险性，要求实行充分的风险 准备金制度。担保业务的 高风险性信用风险 操作风险 市场风险 法律风险 流动性风险 股票配资软件，18950897888。外 汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！ 4、担保业务的政策性和高风险性 ，要求财政建立担保风险补偿机制。一、担保业务规律特点对财务会计的要求股票配资软件，18950897888。外 汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！ 5、担保业务实质是一种期权互换， 因此，或有事项是担保会计的主要核算 对象。一、担保业务规律特点对财务会计的要求股票配资软件，18950897888。外 汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！ 6、担保机构
3、业务属于远期交易，收入 实现在即期，风险成本在远期。一、担保业务规律特点对财务会计的要求股票配资软件，18950897888。外 汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！ 经济活动循环 对应的会计核算科目n筹集资本金 实收资本类n资产运营 资产、负债类n经营成果 收入、成本费用、利润类n收益分配 利润分配类n财务报告二、担保业务的会计核算股票配资软件，18950897888。外汇喊单网，职 业操盘手带你赚钱！（一）、筹集资本金货币资金筹集资本金 实物（存货、固定资产）无形资产（知识产权、土地使用权） 新公司法的规定：取消无形资产20%的出资比例限制另:货币资金出资比例不得低于30%股票配资软件，1895
4、0897888。外汇喊单网，职 业操盘手带你赚钱！n对应的会计科目：n实收资本n资本公积（一） 、筹集资本金股票配资软件，18950897888。外汇喊单网，职 业操盘手带你赚钱！资 产货币资金应收款项存出保证金对外投资其他长期资产流动性大小固定资产无形资产（二） 、资产运营股票配资软件，18950897888。外汇喊单网，职 业操盘手带你赚钱！负 债短期借款应付款项应付工资及福利费预计负债长期负债流动性大小担保赔偿准备未到期责任准备（二） 、资产运营股票配资软件，18950897888。外汇喊单网，职 业操盘手带你赚钱！主要会计科目1应收担保费核算内容:核算担保企业应向被担保人收取而未收到的
5、 担保费、评审费和手续费。账务处理：A、发生应收担保费时借：应收担保费贷：担保费收入B、收回时：借：银行存款贷：应收担保费（二） 、资产运营股票配资软件，18950897888。外汇喊单网，职 业操盘手带你赚钱！C、不能如期收回的应收担保费，按规定计提坏账准备 ： 借：资产减值损失计提的坏账准备贷：坏账准备D、按照报批程序，将确认为坏账的应收担保费作坏账 处置 借：坏账准备贷：应收担保费E、已确认为转销的坏账损失又得以收回，按收回的金 额进行上述的反向结转。（二） 、资产运营股票配资软件，18950897888。外汇喊单网，职 业操盘手带你赚钱！主要会计科目2应收代偿款 核算内容：核算企业接受
6、委托担保的项目，按担保 合同约定到期后，被担保人不能归还本息时，企业代为 履行责任支付的款项。账务处理：A、发生代偿时：借：应收代偿款贷：银行存款B、期末有确凿证据表明已确认的应收代偿款部分或全部 不能收回时，按照确认的损失金额，冲减担保赔偿准备 ，不足冲减的列入担保赔偿支出。借：担保赔偿准备担保赔偿支出贷：应收代偿款（二） 、资产运营股票配资软件，18950897888。外汇喊单网，职 业操盘手带你赚钱！C、企业以后收回代偿款：a归还款项等于原代偿款借：银行存款（按实际收到金额）贷：应收代偿款（已确认应收代偿部分）担保赔偿准备（已确认损失部分）b归还款项大于原代偿款借：银行存款（按实际收到金
7、额）贷：应收代偿款（已确认应收代偿部分）担保赔偿准备（已确认损失部分）追偿收入（实际收到大于原代偿款的差额）c归还款项小于原代偿款借：银行存款（按实际收到金额）担保赔偿准备（按小于已确认应收代偿部分的差额）贷：应收代偿款（已确认应收代偿部分）（二） 、资产运营股票配资软件，18950897888。外汇喊单网，职 业操盘手带你赚钱！担保代偿损失的确认标准：凡符合下列条件之一，造成企业代偿后3年内对被担保 人和反担保人实施追偿，仍然不能收回的代偿债权，可以 被确认为损失。 1、被担保人依法被宣告破产、关闭、解散，并终止法人资格 ； 2、被担保人死亡，或者依照中华人民共和国民法通则的 规定宣告失踪和
8、死亡； 3、被担保人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且不能 获得保险补偿，确实无力偿还的部分和全部债务； 4、被担保人虽未依法破产、关闭、解散，但已停止经营活动 ，被工商管理部门依法吊销营业执照，终止法人资格； 5、经法院对被担保人强制执行，被担保人无财产可执行，法 院裁定终结后； 6、被担保人触犯刑律，依法受到制裁，其财产不足归还所借 债务（二） 、资产运营股票配资软件，18950897888。外汇喊单网，职 业操盘手带你赚钱！担保代偿损失的核销原则：1、穷尽原则2、责任追究原则3、批准原则4、账销案存原则（二） 、资产运营股票配资软件，18950897888。外汇喊单网，职 业操盘手带
9、你赚钱！例1：某担保企业接受委托，为A公司在当地商业银 行借款1000万元提供担保，担保费为3%，款项收到。借款 合同和担保合同约定借款期限自2005年10月1日至2006年9 月30日止。发生相关业务和基本会计分录如下：A、2005年10月，担保合同成立，确认收入借：银行存款 300,000贷：担保费收入 300,000B、2006年10月借款合同到期，A公司陷入财务危机未能归 还借款，担保企业履行了代偿责任，支付了代偿款1000万 借：应收代偿款本金 10,000,000贷：银行存款 10,000,000（二） 、资产运营股票配资软件，18950897888。外汇喊单网，职 业操盘手带你赚
10、钱！C、后有确凿证据表明，确认300万元造成损失不能够收回 。担保赔偿准备金余额250万元。借：担保赔偿准备 2,500,000担保赔偿支出 500,000贷：应收代偿款 3,000,000 D、通过追收从A公司收回款项680万。借：银行存款 6,800,000贷：应收代偿款 6,800,000 E、余款20万元无法收回，确认损失借：担保赔偿支出 200,000贷：应收代偿款 200,000（二） 、资产运营股票配资软件，18950897888。外汇喊单网，职 业操盘手带你赚钱！主要会计科目3抵债资产定义：是指企业收到的债务人用以抵偿债务的资产, 如:材料、设备等。入帐价值确定（公允价值）公允
11、价值（fair value）亦称公允市价、公允价格 。熟悉情况的买卖双方在公平交易的条件下所确定的价 格，或无关联的双方在公平交易的条件下一项资产可以 被买卖的成交价格。公允价值的确定，需要依靠会计人 员的职业判断。（二） 、资产运营股票配资软件，18950897888。外汇喊单网，职 业操盘手带你赚钱！在担保企业会计核算办法中，抵债资产入 帐价值包括：1、按照实际抵债部分的资金本金；2、已确认的利息等；3、取得资产支付的相关税费。（二） 、资产运营股票配资软件，18950897888。外汇喊单网，职 业操盘手带你赚钱！账务处理： A、取得资产借：抵债资产贷：应收担保费（按照实际抵债部分的资金
12、本金账面 余额）应收利息（已确认的利息）银行存款（取得资产支付的相关税费） B、计提减值准备借：抵债资产减值损失计提的抵债资产减值准备贷：抵债资产减值准备（二） 、资产运营股票配资软件，18950897888。外汇喊单网，职 业操盘手带你赚钱！C、处置a、支付税费借：营业外支出处置抵债资产支出贷：银行存款应交税金应交营业税b、抵债收入借：银行存款（实际处置收入金额）贷：抵债资产（账面金额）营业外收入处置抵债资产收入 D、结转减值准备借：抵债资产减值准备贷：抵债资产减值损失计提的抵债资产减值准备（二） 、资产运营股票配资软件，18950897888。外汇喊单网，职 业操盘手带你赚钱！主要会计科目
13、4预计负债预计负债与一般负债的区别：预计负债是由或有事项产生的（二） 、资产运营股票配资软件，18950897888。外汇喊单网，职 业操盘手带你赚钱！或有事项的概念 或有事项为过去的交易或事项形成的一种状况， 其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以 证实。他包括或有负债和或有资产。或有事项的特征 或有事项是过去的交易或事项形成的一种状态 。 或有事项具有不确定性。 或有事项的结果只能由未来发生的事项确定。 这种影响或有事项结果的不确定因素不能由担 保机构所控制。（二） 、资产运营股票配资软件，18950897888。外汇喊单网，职 业操盘手带你赚钱！或有负债1、过去的交易 或者事项形成
14、 的潜在义务2、或过去的交 易或者事项形 成的现时义务不是很可能导 致经济利益流 出企业或该义务的金 额不能可靠计 量1、很可能导致 经济利益流出 企业是企业承担的 一项现时义务 ：2、且该义务的 金额能够可靠计 量或有资产预计负债或有事项股票配资软件，18950897888。外汇喊单网，职 业操盘手带你赚钱！账务处理:A、期末，对于很有可能发生的损失，且金额可以可 靠计量，确认为预计负债借：担保赔偿支出贷：预计负债B、期后，实际发生的损失金额与已计提的相关预计 负债之间的差额 ，a实际损失金额大于原预计金额借：担保赔偿支出预计负债贷：银行存款（二） 、资产运营股票配资软件，18950897888。外汇喊单网，职 业操盘手带你赚钱！b实际损失金额小于原预计金额借：预计负债贷：银行存款担保赔偿支出如果差额较大，超过上年担保赔偿支出的10%， 要按重大会计差错更正的办法，调整期初留存收益及 会计报表的其他项目的期初数。（二） 、资产运
