《天津企业票据违法专项检查和案例剖析》由会员分享，可在线阅读，更多相关《天津企业票据违法专项检查和案例剖析（143页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、天 津*企业票据违法专项检查和 案例剖析1开篇2主要内容b.发票的真实性; c.发票的统一性; d.发票的及时性。 新发票管理办法，发票所要具备的四个特征：41票据入账的实战操作要点(一)合法票据才能在企业所得税税前列支 2.国税发200840号对于不符合规定的发票和其他凭证，包括虚假发票和非法代开发票，均不得用以税前扣除、出口退税、抵扣税款。 3.国税发200880号在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。42票据入账的实战操作要点(一)合法票据才能在企业所得税税前列支 4.国税发200888号 (1)
2、加强费用扣除项目管理，防止个人和家庭费用混同生产经营费用扣除。 (2)利用个人所得税和社会保险费征管、劳动用工合同等信息，比对分析工资支出扣除数额。 (3)加大大额业务招待费和大额会议费支出核实力度。对广告费和业务宣传费、亏损弥补等跨年度扣除项目，实行台账管理。 (4)加强发票核实工作，不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据。 5.国税发200931号第三十四条规定，企业在结算计税成本时其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的，不得计入计税成本，待 实际取得合法凭据时，再按规定计入计税成本。 43票据入账的实战操作要点(一)合法票据才能在企业所得税税前列支 6.国家税务总局2011年第34号公
3、告第六条规定：企业当年度实 际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费 用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进 行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。 (1)季度申报时，只要符合会计准则的规定，即使没有取得发票 ，也可以申报扣除(70%限额); (2)如果在年度申报前实际取得发票，不需进行纳税调整，不考 虑发票粘贴在哪个年度; (3)如果在年度申报后才取得发票，一般情况下在实际取得年度 申报扣除，但以前年度享受优惠税率的除外; (4)三年后取得发票的，不得申报扣除。 44票据入账的实战操作要点(二)企业主要存在问题 1.白条、收款收据 2
4、.假发票 3.第三方发票 4.逾期取得发票或跨期费用票据 5.国、地税发票种类混淆 6.不符合规定发票：项目填写不全、大头小尾、善意取得假发票、发票印章不符等 7.不合理费用发票 45票据入账的实战操作要点(三)合法有效凭据的判断原则企业所得税税前扣除凭证管理办法苏地税规201113号： (1)税前扣除项目从其凭证来源可分为外来凭证扣除项目和内部凭证扣除项目。 (2)外来凭证扣除项目根据其是否缴纳增值税或营业税，可以分为应税项目凭证和非应税项目凭证。 (3)应税项目是指企业购买货物、接受服务时，销售方或提供服务方应缴纳增值税或营业税的项目。 企业支付给境内单位或者个人的应税项目款项时，以该单位
5、 或者个人开具的发票为税前扣除的凭证。发票管理有特殊规定的除外。 46票据入账的实战操作要点(三)合法有效凭据的判断原则 企业所得税税前扣除凭证管理办法苏地税规201113号 (4)非应税项目是指企业在生产经营过程中发生的支出，收入方不应缴纳增值税或营业税的项目。 纳税人发生非应税项目，以依法取得的税票、专用票据以及证明其真实支付的判决书、调解书、仲裁书以及可由人民法院执行的仲裁裁决书、公证债权文书和付款单据为税前扣除凭证。 47票据入账的实战操作要点合法有效凭证=发票？48票据入账的实战操作要点什么是合法有效凭证? （1）支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证 。（2）支付给境外
6、单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签 收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑议的，可以要求 其提供境外公证机构的确认证明。（3）缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。（4）扣除的政府性基金、行政事业性收费或者向政府支付的土 地价款，以省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为 合法有效凭证。（5）国家税务总局规定的其他凭证。（财税2016 36）49票据入账的实战操作要点上海市地方税务局关于印发本市营业税差额征税管理办法的通知(沪地税货201028号)第五条(三)规定：对纳税人由于破产、债务、资金等原因，法院或其他执法部门对其不动产或土地进行强制裁定抵偿或法院委托拍卖行拍卖，且
7、无法开具发票的，不动产购入方可将法院裁定书、法院调解书、契税完税凭证以及拍卖成交确认书视为合法有效的凭证。50合法有效凭证=发票？票据入账的实战操作要点合法的扣税凭证应当如何把握?51票据入账的实战操作要点所得税司副司长缪慧频：按照企业所得税的有关 规定,企业所得税税前扣除的凭证必须合法、有效。 发票是企业所得税税前扣除的基本凭证，除发 票以外，企业真实发生的各项费用，不需要取得发票 的如折旧、工资等费用可以做为合法有效凭证税前扣 除。 自制凭证扣除。 如果不需要或客观上企业无法取得发票的，需要 企业提供能够证明和企业生产经营有关的费用真实发 生的。52票据入账的实战操作要点有效证明。 【提示
8、】要判定收款方取得收入是否应纳流转税，来 决定支出是否应取得发票; (1)收款方取得收入应缴流转税，一定要取得发票，作为合法、有效凭证; (2)收款方取得收入不纳流转税，应凭收据和合同或协议等法律文件，作为合法有效凭证。53票据入账的实战操作要点关于员工食堂的“白条”的问题。54票据入账的实战操作要点如果采购的是初级农产品(蔬菜、鲜活肉蛋除外)，并且被采购人是生产初级农产品的个人，由于免征增值税和个人所得 税，该“白条”可以视为合法凭证处理，具体的凭证管理可以参照一般纳税人收购农副产品的相关规定，如提供乡级政府提供 的自产证明和本人身份证复印件。 如果采购的不是初级农产品，或者虽然是初级农产品
9、(蔬 菜、鲜活肉蛋除外)，但被采购人不是个人农业生产者，由于不免征增值税和个人所得税或企业所得税，该白条不属于合法 凭证，税务机关有权进行纳税调整。职工食堂的税务问题 55票据入账的实战操作要点讨论：某房地产开发公司咨询12366：我公司开发住宅项 目所在土地上有一条军用通信线缆需要迁移，需支付军方30万元迁移补偿费，对方拟开具中国人民解放军通用收费票据 ，我公司是否可税前扣除? 12366答复：“根据国家税务总局关于部队取得应税收 入征管问题的批复(国税函2000466号)规定：中国人民解放军通用收费票据，是指军队单位在业务往来结算，价拨装备 、被装、物资、器材，提供服务等非经营性经济活动中
10、，开具 的收款凭证。武警、军队对外出租房屋、提供有偿服务应使用 税务机关统一印制的发票。故此票据不能税前扣除。”56票据入账的实战操作要点u1、发票 外购货物或劳务必须依据发票才能税前扣除。 新发票管理办法第二十条：所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经 营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时， 不得要求变更品名和金额。（征管法第21条） 营业税细则第19条：合法有效凭证是指，按规定应当缴纳增值税或营业税的，必须取得发票作为合法有效凭证 。 57票据入账的实战操作要点u2.财政部门监制的行政事业性收费收据或非税收入一般缴款书：只能开具批准的行政事业性收
11、费项目，不得开具货物或劳务。 58票据入账的实战操作要点u3.发票的印章 新发票管理办法第二十二条开具发票应当按照规 定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加 盖发票专用章。 无章或其他章(财务专用章、收款专用章、公章)均属于无效发票。 从2011年2月1日起，新发票领购单位按规定使用新的发票专用章。在国地税同一识别号，可用同一发票专用 章。 发票专用章的形状为椭圆形，长轴为40mm、短轴为30mm、边宽1mm，印色为红色。 59票据入账的实战操作要点60票据入账的实战操作要点通常两种处理方法： (1)以双方的租赁合同、电力和供水公司出具给出租方的原始水、电发票或复印件、经双方确认的
12、用 水、电量分割单等凭证，据实税前扣除;参见稽便函 200933号 61票据入账的实战操作要点(2)企业与其他企业或个人共用水电，需要增值税发票，才能扣除。 【提示】上海市国家税务局关于对企事业单位转售水、电的有关 税政问题的批复(沪国税流200019号)。国家税务总局关于四川 省机场集团有限公司向驻场单位转供水电气征税问题的批复(国税 函2009537号)指出，四川省机场集团有限公司向驻场单位转供自来水、电、天然气属于销售货物行为，其同时收取的转供能源服务费 属于价外费用，应一并征收增值税，不征收营业税。青地税函 20102号企业(非物业公司)与其他企业或个人共用水、电，无法取得水、电发票的
13、，以双方的租赁合同、电力和供水公司开具给出租方 的原始水电发票的复印件、经双方确认的用水、用电分割单等凭证， 可否据实进行税前扣除?按照增值税管理的相关规定，该种行为属于出租方转售水电，应当开具发票。因此，承租方应当凭租赁合同、水 电分割单及出租方开具的发票等充分适当的证据进行扣除。否则，不 得税前扣除。 62票据入账的实战操作要点1.虚开发票一直就是税务机关检查的重点。 (1)享受税收优惠企业虚开的发票。农产品加工企业自己开具农产品收购发票，既不需要缴税又可以取得 充足的进项税用于抵扣。 (2)“票货分离”导致的虚开发票。用于虚开的货物 一定是柴油、汽油之类的成品油等这类“万能货物”。因此接
14、受成品油增值税专用发票的企业就成为历年的稽查 重点。 (五)购买虚假发票在企业所得税税前扣除的问题63票据入账的实战操作要点2.企业发生的业务是真实的，发票是虚假的，应该如何处理? 目前全国各地处理方式不同，有的认为，能够提供其他凭证证明业务是真实的，并能补齐合法凭证，就允许扣除。有的认为，是假票就不能扣除。 【提示】国家税务总局稽查局税收征管的口径看，只要是假发票，是一律不允许扣除的，这点需要企业注意。(五)购买虚假发票在企业所得税税前扣除的问题64票据入账的实战操作要点1、财务人员如何规避发票风险？2、会计凭证、票据丢失如何处理最佳？3、跨期费用发票的六种情况税务处理4、原始凭证入账前要处
15、理的14个要点5、企业收到发票后要注意哪些事项6、没有发票，在什么情况下可以被税务认可？如 何提供正当理由？企业所得税税前扣除凭证管理.doc65财务人员如何规避发票风险？D:税务稽查方法及形势分析与企业在稽查中的风险 应对技巧会计凭证票据填制的误区与技巧.docD:税务稽查方法及形势分析与企业在稽查中的风险 应对技巧5.11：假发票如何识别？取得假发票如何 补救.doc，企业取得什么样的凭证才能在税前扣除？哪些支 出必须取得发票才可税前列支。国家税务总局特别强调，稽查做到“查账必查票” 、“查案必查票”、“查税必查票”。关于名称较长的单位填开发票使用规范的通知.doc66（四）、发票丢失的税
16、务处理问：已开发票丢失凭证入账呢？稽查时有问题？ 别让我问专管员及发票科，我问过了，没人知道该怎么办。沈阳地税答：1，报告，2，声明发票作废，3、处罚？4、补开发票。5，主管税务机关审核可以。6，完税凭证 只能用复印件。回答的亮点：任何一个税务机关是有义务和责任 并且有能力来解决类似您的这种问题的。票据入账的实战操作要点67（五）、跨期费用发票的六种情况税务处理（1）跨期费用的不可转回的特性-不记帐不处理（2）跨期费用追溯调整的可能汇算后取得可追溯（3）准备金性质的预提费用调整后可转回（4）实际发生但票据在次年5月31日前取得不调整（5）实际发生但票据在次年5月31日后取得追溯（6）实际发生取得了当年的发票，但票据是在次年入费用 账票据入账的实战操作要点68跨期凭证国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告国家 税务总局公告2011年第34号 六、关于企业提供有效凭证时间问题企业当年度实际发生的相关成本、费
