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1、大数据环境下 财政预算执行审计和 数据采集分析方法2016年11月湖北省审计厅 财政处 彭峰云主要内容l财政预算执行审计 与新的政策环境l大数据环境是什么l如何适应和利用大数据l数据采集分析方法体系l几个数据分析工具介绍（应要求，时间 是否允许 ）第一部分 新的政策环境新的政策环境p新的财政环境财税改革p新的经济环 境新常态p新的发展环境五个发展观p新的廉政环境八项规 定p新的审计 要求全覆盖新的现象p一些审计长 期关注但是难以解决的问题 得到了彻底解 决，如p财政收支纳入预算p结转资 金及时收回预算p加快资金的分配、下达和使用要求新的现象p一些制度和数据获取的环节 得以打通，如p新的预算法（
2、新的内容很多）p新的会计制度（行政、事业、教育等多个方面，力度很大）p新的财政总预算会计制度（主要是与部门会计制度衔接）p财政预算指标系统的全省推广使用p财政数据的集中全面采集新的现象p一些以前由于信息系统不完善而难以开展的审计 工作 ，得以成为可能：p非税收入集中分析p财政预算指标分析p结余结转资 金分析p预算、核算与决算的联合分析财政审计是审计的永恒主题p财政审计 是国家审计 的法定职责 、永恒主题和首要任 务。p财政审计 是国家治理的重要组成部分。p法定性、经常性、公共性、系统性、宏观性、建设性 。p维护 秩序、规范管理、促进改革、提高绩效、落实政 策、维护 安全。湖北财政审计在全国的地
3、位p审计 署主要领导 批示。p兄弟省市来湖北交流学习。p厅里走出去讲课 交流；刘处长 去审计 署、北京市、审 计署南京培训中心；本人代表我省2015年去南审、 2016年抽调到审计 署半年。新的政策环境-小结在新的政策环境下，我们要按照刘厅长对 我们财 政审 计的要求，省市县财 政审计 干部通力合作，抓住各种有 利条件，克服困难，再在接再厉，继续 保持湖北财政 审计 在全国的地位。第二部分 大数据环境什么是大数据-学术派定义p大数据（big data），指无法在一定时间 范围内用常规 软件工具进行捕捉、管理和处理的数据集合，是需要新 处理模式才能具有更强的决策力、洞察发现 力和流程优 化能力的
4、海量、高增长率和多样化的信息资产 。p大数据的5V特点（IBM提出）：Volume（大量）、 Velocity（高速）、Variety（多样）、Value（价值）、 Veracity（真实性）大数据应用案例大数据应用案例p人际关系的结构p企业股权关系结构p大型国有企业利益输送关系p中央专项 分配中的掮客p中小企业生存状况大数据应用案例p财政横向到边p财政纵向到底大数据分析方法举例p词库 分析技术p聚类比较技术大数据分析方法-词库分析被审计业 务数据库 、财务 数 据库等信 息词库辅助判断审计 疑点 延伸审计结 果语义 分析 逻辑处 理 疑点分析方法自动学习反馈修正、丰富、完善词库大数据分析方法
5、-词库分析词库 的应用场景（1）：对国库支付中摘要的词库 分析 。通过摘要进行语义识别 和对比分析，结合各类词库 ，发现 不同类型的问题 ： 结合“经济分类词库 ”，判别经济 分类错用和滥用，发现指出 不合规的情况。 结合“支付对象分类词库 ”，发现支付中存在的违反八项等违 纪违规 的现象。如将资金拨付给“学会”、“协会”等机构、下 级单位等，通过这些机构违规开支经费。 结合“付款人分类词库 ”，发现某行政系统各级单位将资金大 量集中支付到关联企业，非法利益输送的问题。大数据分析方法-词库分析词库 的应用场景（2）：对会计核算摘要的词库 分析。 结合“收入问题词库 ”，判别部分应缴未缴财政的收
6、入、收入 在往来核算规避监督。 结合“支出违规词库 ”，发现支付中存在的违反八项规定等违 纪违规 的现象。如将购买烟酒、景区消费等。大数据分析方法-词库分析词库 分析的使用范围： 各种摘要、文档等文本资料的语义分析和识别 各种分类的规范性识别 模糊目标识别词库 分析的优势 ： 自动学习 人工优化 积累审计经验大数据分析方法-聚类比较p比较核算与决算，形成差异情况图大数据分析大数据思路获取哪些数据审计 疑点分析方法采用什么分析方法改进、完善、创新思路数据清单提取和整理数据什么是大数据？我的理解p大数据：直观的说，就是按照某种分析需求，对多样 的、规范的、真实的、符合分析要求的多方面数据及其 分析
7、方法p关键是：分析思路（大胆假设）、数据关联（小心求 证）大数据环境-小结大数据是利器 保密是首要的 有想法思路 有能力驾驭数据中场休息10分钟！第三部分 如何适应和利 用大数据如何适应和利用大数据p在利用大数据上，中央省与市县审计 共同点：p四大预算编制与收支执行p预算管理、收入管理、资金管理、债务管理、国有资产管理如何适应和利用大数据p省与市县在预算执行审计 的机构设置差异p省级审计 除了设置了财政审计、还设置了社保、农业、金 融、经贸等专业处室，对各个专项资 金进行专业审计 。如 涉农补贴资 金有省厅农业处审计 。p市、县审计部门人员较少，即使设置了专业科室也难以对 相关财政资金进行详细
8、的审计。如何适应和利用大数据p在利用大数据上，省与市县审计侧 重点不同p省级财政和部门侧重于资金的分配，审计关注重点在于分配 的合理和合规性，发现分配中的问题。p市、县级财政和部门侧重于资金的使用，审计关注重点在于 资金使用环节，发现使用中存在的问题。省级财政预算执行审计p省级预 算执行审计 报告p省财政办理上下级财政结算的审计 情况如何适应和利用大数据-小结p省与市县在预算执行审计 的利用大数据的侧重p省级审计 重点关注收入和资金分配，将收入收缴和资金使用 追到最终端，横向到边、纵向到底、形成全省财政预算收支 的大数据利用。p市县审计 重点关注资金使用，主要是上级转移支付和本级专 项的资金使
9、用，并将资金流与业务流向结合，形成有思路的 关联大数据分析。如何适应和利用大数据-小结p省与市县的相互配合 p利用每年集中采集数据为媒介，省组织形成标准，将财政指 标和支出数据，以及专项资 金使用情况标准化；市县根据省 的要求，进一步将相关财政财务信息与业务信息大关联，找 出支出中存在的问题。 p在大数据利用组织上，武汉市探索的以市为整体进行全市集 中分析的税务集中分析模式可供各市借鉴，这种方式既解决 了县区级人少力量单薄的问题，也解决了同级审阻力大的问 题。各市可以先挑选一两个可操作的专项做数据关联，再逐 步扩展。第四部分 数据采集分析 方法数据采集分析方法体系p省级财 政数据采集分析p市、
10、县财 政数据采集分析省级财政预算执行审计p数据清单p数据处理p取得的效果省级财政预算执行审计-数据清单p一、2015年部门预 算编制系统数据，格式为数据库备 份 文件；省财政厅批复省直各部门预 算文本及各部门编报预 算相关文本和表格，格式为PDF格式电子文件；2015年年 初省级支出预算表（即年初预算大本），格式为Excel格式 电子文件p二、2015年预算指标管理系统数据，格式为数据库备 份文 件；预算与各业务处 室预算执行对账 表，格式为电 子或者 纸质 文件。p三、2015年分市县专项转 移支付下划表、分市县一般性转 移支付下划表，格式为Excel格式电子文件。省级财政预算执行审计-数据
11、清单p四、2015年省本级及全省分市县金库报 表，格式为Excel 格式电子文件；财税库银联 网明细表。p五、2015年国库集中支付系统数据，格式为数据库备 份文 件。p六、2015年财政总预 算会计及专户 核算数据库数据，格 式为数据库备 份文件。p七、2015年省直各部门决算（初步）软件及数据，格式为 JIO格式或者Excel格式。省级财政预算执行审计-数据清单p八、2015年非税收入征收管理系统数据，格式为数据 库备 份文件；非税收入征管报表。p九、2015年度省对下转移支付（含一般性转移支付和 专项转 移支付）指标文件及资金分配附表，文件提供 WORD格式或者扫描件，附表提供Excel
12、格式；转移支 付清单，含分配处室、转移支付类型（一般或者专项 ）、文号、总金额、提出分配方案的省直部门、资金来 源（本级安排或者中央专项 的文号）。省级财政预算执行审计p数据清单p数据处理p取得的效果预算指标导入和分析演示（练）p指标从Oracle DMP到SQL Serverp指标系统的理解p指标系统分析举例部分专项转 移支付资金分配用时过 长省财政厅2010年关于进一步做好预算执行工作有关事项的通知规定 ，中央专项应 在30日内分配下达相关市县和部门，本级安排的专项，应 在人大批准预算后90日内分配下达。2013年省财政厅办理对下专项转 移 支付资金总额906.91亿元，其中：中央资金73
13、9.01亿元，分配下拨平均 用时104天；省级资金167.9亿元，分配下拨平均用时135天。审计对 年底下拨的60个专项45.21亿元资金进行了抽查，这些专项资 金 分配下拨平均用时242天，其中主管部门提出分配意见平均用时188天， 占78%。由于分配用时较长 ，导致专项资 金集中在第四季度下拨，部分 专项资 金不能及时投入使用，对财政资金使用效益和年度预算执行造成 不利影响。2013年，省财政第四季度共下拨专项资 金301.1亿元，占当年 下拨专项资 金总额的33.2%。部门当年预算调整仍然较多2013年，省财政厅办 理预算调剂 、部门预 算调整事项 495个、金额119.23亿元，调整金
14、额占省本级年初预算 507.98亿元的23.47%。与上年相比，办理调整事项数 量相同，金额增加了19.15亿元，1至4季度均有发生。 其中：省直132个部门单 位调整81.68亿元，占年度部 门预 算351.34亿元的23.25%。部分预算项目执行不到位截至2013年底，省财政已分配下达到省直部门但未及 时使用的指标共计61.42亿元，剔除中央来文较晚、项 目按进度拨款等因素，需结转 下年使用57.28亿元外， 相关部门未按规定及时安排使用形成净结 余4.14亿元 ，应收回总预 算统筹安排使用。其中：安排给部门的 常年性项目当年未完全执行2.4亿元，省本级项 目资金 结转 1年仍未执行1.3
15、2亿元，中央项目资金结转 2年仍 未执行0.14亿元，其他0.28亿元。相关文件省级财政上下结算审计p数据处理和审计报 告市县级财政预算执行审计p数据清单p数据的转换 和标准化市县级财政预算执行审计-数据清 单p1.预算指标管理。p2.国库集中支付管理。p3.非税收入管理。p4.总预 算会计核算。p5.财政专户 核算。市县级财政预算执行审计-数据清 单p1.年度预算报告附表。p2.年度财政总决算报表、部门决算报表。p3.财政收支月报、财政专户 月报。p4.非税收入收缴情况表（统计 表）。p5.年度财税库横向联网系统导 出缴款明细表。p6.中央和省财政转移支付资金相关电子数据。市县级财政预算执行
16、审计-数据转 换p国库数据的标准化p指标数据的标准化市县级财 政预算执行审计p税收收入p非税收入p预算支出p财政资金管理审计案例p分种类介绍一些案例，只进行思路说明，不进行数据 操作演练对税收方面的审计案例p取得了工商注册登记却未进行税务登记案例p超过税款缴纳 期限缴税未缴滞纳金案例p正常纳税户上年征税本年未征案例p纳税户注册地与纳税地不一致案例p正常纳税户全年未申报纳 税案例p少征房产税或城镇土地使用税案例对非税收入的审计案例p收入科目应收未收-住房公积金收益案例，污水处理费 案例p收入科目不该收的收了-违规 收费和摊派（发改委项目 前期费等案例）p收入科目金额波动较 大，呈现异常-墙材费减免和坐支 案例p收入与业务 关联-调整容积率未补缴 出让金案例和减免 城市基础设 施配套费案例对预算支出的审计案例p预算调整不合规-省直部门预 算调整过大的案例p财政分配和拨付不及时-省级预 算执行案例p改变结转资 金用途-审计结 余指标认 定案例p大额现 金支出-公安大额现 金案例p无预算超预算安排支出对财政管理的审计案例p
