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1、我国依法治税的历史与现实初探我国依法治税的历史与现实初探改革开放以来，依法治税工作取得了明显的成绩。我国依法治税的思想和思路，是在新中国成立后逐步形成的，而依法治税作为税收工作的指导思想，是在 1988 年全国税务工作会议上确立的。经过全国税务系统广大税务干部十几年的不懈努力，依法治税已经成为税收工作的基本方针。我国自 1994 年税制改革以来，税收收入实现了持续、快速、稳定增长，已连续七年实现增收千亿元，为国家提供了财力保障。税收的增长与良好的税收环境是分不开的，而税收环境的改善与依法治税是密不可分的。新中国成立后，国家对税收工作十分重视，逐步开始实施依法治税的工作。中国人民政治协商会议共同
2、纲领第八条规定，中华人民共和国国民有缴纳赋税的义务。1949 年 11 月在 XX 召开的首届全国税务会议上，明确地解决了统一全国税政、建立新税制、加强城市税收工作等重要问题。在社会主义改造时期，党和政府进一步加强了对税收工作的领导，修正税制、修订税种、改造税政措施，积极地开展反偷逃税的斗争。在“大跃进”中税收执法工作受到严重削弱和破坏。但是，由于 1960 年党的八届九中全会通过和决定贯彻执行“调整、巩固、充实、提高”的八字方针，税收机构、征收力量很快得到了恢复和充实。在“文化大革命”的十年中，税收法制被搞乱了，税收的作用没有得到充分的发挥，给国家财政带来不可估量的损失。1976 年 10
3、我国进入了新的历史发展时期。在党的十一届三中全会的路线、方针、政策的指引下，依法治税工作得到了全面的恢复。1979 年月日全国五届人大二次会议通过的刑法第 121 条规定：“违反税收法规，偷税、抗税，情节严重的，除按照税收法规补税并且可以罚款外，对直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役。”在1982 年 12 月 4 日全国人大五次会议讨论通过的宪法第 56 条重新作出了“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的规定。为了完善税收法制，陆续颁布了一系列税政法令，如中外合资经营企业所得税法、外国企业所得税法、个人所得税法等。这些税法的颁布，有效地维护了国家税收的严肃性，增强了公民依法纳税的观
4、念。1988 年 7 月 12 日，国家税务总局召开了成立后的首次全国税务工作会议。会议根据社会主义初级阶段理论，进一步明确了依法治税的指导思想，为日后依法治税工作的进一步开展奠定基础。在以后的十几年，税务系统的依法治税工作不断得到加强和完善。现已初步建立了一个以法律、法规为主体，规章和其他规范性文件相配套，实体与程序并重的适应社会主义市场经济的税法框架。随着世界经济全球化，为使税收法规同国际接轨，我国在统一税法、公平税负、简化税制、合理分权等方面也采取了相应措施。与此同时，税收程序立法也得到明显加强。国家税务总局为贯彻立法法、行政处罚法、行政诉讼法、国家赔偿法及行政复议法，积极地制订相关的税
5、收制度和办法。1994 年的税制改革，为依法治税工作的深入开展，奠定了法律基础、组织基础、制度基础。为加强税收管理、使税收执法规范化，全国人民代表大会常务委员会相继通过了税收征管法、全国人大常委会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定。并在刑法条款中，规定了对偷逃应缴税款的处罚规定。目前，我国初步建立起了符合法治精神的税收征管模式，明确了征纳双方的法律责任，减少了税收执法的随意性。近年来，各级党政领导和有关部门对税收地位、作用的认识日益提高，越权减免和干预税收执法的现象明显减少，依法治税的环境得到了很好的改善，依法治税工作取得了显著的成绩。但是，目前依法治税工作中仍然存在需要改进
6、的问题。在税收立法方面，有些税收法规立法级次低；税收立法体系还不够健全；有些税收规则相互抵触、比较混乱；有些税法规定违背原则，影响执法等。 在税收执法方面，有的税务干部身为税收执法人员，对税收政策、税收规定重视不够，加之工作责任心不强，在税收执法过程中存在着严重的随意性；有些税务干部滥用职权，越权执法，不依法征税、照章办事，在涉税案件处理中，往往以补代罚，以罚代刑，在社会上产生不良的影响；有的税务机关擅自减缓、预征，税务干部为了完成税收任务、体现政绩，违背依法征税、应收尽收的原则，在税款征收过程中，存在收“人情税”、“过头税”，“虚收”、“空转”、“寅吃卯粮”等现象；有的税务机关不严格履行执法
7、程序，扰乱税收秩序，致使有些涉税案件不能及时、妥善处理解决，使应缴税款不能及时入库，税务机关的形象受到损害；有的地方政府干预税收行政执法人员的正常税收检查；有关部门协调配合不够，使税收执法工作不能顺利进行，以至于延误时间，往往造成移送的涉税案件久拖不结，税务处理决定长期得不到执行。执法监督方面，税务系统的征管改革，从专管员管户到管事，再到税收管理专业化、信息化，先后进行了三次改革。目前，基本实现了依靠“制度管人”的运行机制，减少了税收执法的随意性，提高了征管的质量和效率。但是，由于税收执法责任不明确，监督机制还不够健全等原因，出现了税收管理松散，责任淡化、对纳税人情况掌握 不清、监管不力等问题。依法治税是依法治国的重要组成部分，依法治税必须是在依法治国基本方略的前提下才能真正得到体现。当前，我国深入贯彻依法治国的各项路线、方针、政策，为依法治税工作的开展提供了有利的条件。因此，为了使依法治税工作不断完善、继续向前发展，广大税务干部还须做大量工作。
