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1、财务日记账和备查簿【实例1】现金日记账登记 新世纪公司2005年5月31日现金日记账余额为3 500元， 出纳员周俊生根据6月份发生现金收付业务 编制了下列现金收付凭证和银行付款凭证， 见表6-2、表6-3、表6-4、表6-5、表6-6、表6-7。 日记账和备查簿日记账和备查簿日记账和备查簿日记账和备查簿日记账和备查簿出纳员周俊生根据下列现金收付款凭和银行付款凭证， 逐日逐笔登记现金日记账，并进行“日清月结”。见表6-8。 2005 5 31 期末余额 3 500.00 6 4 现付1 其他应收款 支付差旅费 1 500.00 2 000.00 10 银付1 银行存款 提取现金 45 000.
2、00 10 现付2 应付职工薪酬 支付工资 45 000.00 2 000.00 12 现付3 管理费用 购办公用品 180.00 1 820.00 25 现收1 其他应收款 退回差旅费 2 000.00 3820.00 28 现收2 主营业务收入 销售产品 800.00 应交税费 136.00 4756.00 30 本月合计 47 936.00 46 680.00 4756.00 日记账和备查簿供应科 刘强 2005年5月9日 购买材料 新华工厂 16 000 华明 日记账和备查簿2005 4357 新华工厂 购材料 16 000 刘 强 日记账和备查簿【实例3】5月14日，采购员刘强持增值
3、税专用发票抵扣联和发票联以及转账支票存根到财务科办理报销，实际用款金额15 210元（其中买价13 000元，增值税2210元）。日记账和备查簿2005 4357 新华工厂 购材料 16 000 刘 强 15 210 5 14 【实例4】：新世纪公司根据购销双方签订的91号合同规定， 苏州红星商场订购甲产品100台，每台售价600元，计60 000元， 增值税10 200元，共计70 200元，已开具增值税专用发票。 甲产品100台连同增值税专用发票抵扣联和发票联， 于2004年6月20日一次发运给苏州商场。产品发出后， 于6月21日，收到该商场6月20日签发并承兑的不带息商业承兑汇票三张，
4、其中第一张商业承兑汇票（号码为10），承兑日期7月20日，金额26 800元； 第二张商业承兑汇票（号码为11），承兑日期8月20日，金额20 000元； 第三张商业承兑汇票（号码为12），承兑日期9月20日，金额23 400元。日记账和备查簿日记账和备查簿6.20 018 甲产品 100 70200 6.20 018 6.20 018 2005 日记账和备查簿日记账和备查簿6.20 018 甲产品 100 70200 6.20 018 6.20 018 苏州 商场 91 商业 承唏 汇票 6.20 10 7.20 26800 苏州 商场 91 商业 承兑 汇票 6.20 6.20 苏州 商场
5、 91 商业 承兑 汇票 11 12 8.20 9.20 20000 23400 2005 【实例5】新世纪公司出纳员根据邮寄路程约3天，在7月17日将7月20日到期的商业承兑汇票（号码为10），填写委托收款结算凭证，金额26 800元，委托开户银行办理托收。于7月23日接到银行转来委托收款收账通知联。日记账和备查簿日记账和备查簿6.20 018 甲产品 100 70200 6.20 018 6.20 018 苏州 商场 91 商业 承唏 汇票 6.20 10 7.20 26800 苏州 商场 91 商业 承兑 汇票 6.20 6.20 苏州 商场 91 商业 承兑 汇票 11 12 8.20
6、 9.20 20000 23400 7.23 26800 2005 日记账和备查簿【实例6】新世纪公司急需支付货款，因资金不足， 出纳员将苏州商场8月20日到期的商业承兑汇票（号码为11）， 于8月1日向银行申请贴现，月贴现率6%。 贴现利息20 0006%1930760（元）； 贴现收入20 00076019 240（元） 日记账和备查簿日记账和备查簿6.20 018 甲产品 100 70200 6.20 018 6.20 018 苏州 商场 91 商业 承唏 汇票 6.20 10 7.20 26800 苏州 商场 91 商业 承兑 汇票 6.20 6.20 苏州 商场 91 商业 承兑 汇
7、票 11 12 8.20 9.20 20000 23400 7.23 26800 8.1 20000 2005 日记账和备查簿【实例7】新世纪公司9月6日向胜利工厂购买材料一批，价款20 000元， 增值税3 400元，共计23 400元。经与该厂协商同意， 将苏州商场9月20日到期的商业承兑汇票（号码为12），背书转让给该厂。日记账和备查簿6.20 018 甲产品 100 70200 6.20 018 6.20 018 苏州 商场 91 商业 承唏 汇票 6.20 10 7.20 26800 苏州 商场 91 商业 承兑 汇票 6.20 6.20 苏州 商场 91 商业 承兑 汇票 11 1
8、2 8.20 9.20 20000 23400 7.23 26800 8.1 20000 9.6 胜利 工厂 23400 2005 日记账和备查簿【实例8】2005年9月25日，新世纪公司根据98号合同， 向鞍山钢铁厂采购生铁150吨，价款30 000元，增值税5 100元， 当即由出纳员签发并承兑的10月25日到期的商业承兑汇票（号码为39） 一张交鞍山钢铁厂，材料尚未到厂。 日记账和备查簿2005 鞍山钢铁厂98 采购生铁 商业 承兑 汇票 39 9.25 10.25 35100 日记账和备查簿【实例9】2005年10月22日，出纳员收到银行转来的委托收款付款通知联， 要求支付到期的票款，
9、该公司于10月25日付款。日记账和备查簿2005 鞍山钢铁厂98 采购生铁 商业 承兑 汇票 39 9.25 10.25 35100 10.25 35100 日记账和备查簿【实例10】2005年11月12日， 新世纪有限公司销售给常州商场甲产品50台（成本45 000元）， 价款50 000元，增值税8 500元，以银行存款代垫运费1 500元。 当日出纳员填制委托收款结算凭证（号码为25）， 连同增值税专用发票抵扣联和发票联（号码为002） 以及代垫运费单据（号码为015）送交银行办妥托收手续。日记账和备查簿日记账和备查簿常 州 商 场2005 11.12 002 015 甲 产 品50 4
10、5000 11.12 25 58500 1500 60000 日记账和备查簿【实例11】：2005年11月22日，新世纪公司接到银行转来的委托收款凭证收账通知联， 系售给常州商场甲产品货款及运费，已全部收妥入账。出纳员处理步骤为： 1、出纳员根据银行转来的委托收款凭证收账通知联编制银行收款凭证，见表6-25。 2、出纳员在托收承付、委托收款登记簿上登记“收款记录”栏中“已收日期、 货款金额和运费金额”栏，具体登记方法见表6-26。 日记账和备查簿常 州 商 场2005 11.12 002 015 甲 产 品50 45000 11.12 25 58500 1500 60000 11.22 585
11、00 1500 日记账和备查簿【实例12】：2005年12月15日，新世纪公司收到银行转来宝山钢铁厂 委托收款凭证付款通知联，钢材1 000吨，价款19 000元， 增值税3 230元，运费770元，共计23 000元。凭证共4张： 委托收款结算凭证（号码为036）、发票（号码为009）、运单、保险单。 款项尚未支付。（因为委托收款的承付期为三天，所以在未付款前， 可不编制记账凭证，待付款时再编制记账凭证）2005 12 15 宝 山 钢 铁 厂036 009 钢 材1 000 22 230 770 23 000 4 日记账和备查簿【实例13】：2005年12月18日，宝山钢铁厂委托收款今日到期付款，经办人王平。2005 12 15 宝 山 钢 铁 厂036 009 钢 材1 000 22 230 770 23 000 4 12.18 王 平
