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1、对旋耕机制造业税收管理的调研对策对旋耕机制造业税收管理的调研对策*县旋耕机制造业在全国具有一定的知名度和市场占有率，在过去相当长的一段时期内，旋耕机制造业税收为*经济发展作出重要贡献。但随着全国旋耕机市场激烈竞争，*旋耕机制造业经历了“三足鼎立”到重新洗牌、遍地开花、无序竞争、市场萎缩的过程。同时，旋耕机制造业的税收管理也面临由易到难，管不深、管不透的困境。为了有效解决旋耕机制造业税收征管难的问题，笔者对全县旋耕机制造业进行了实地调查。一、旋耕机制造行业发展的历史与现状*县旋耕机厂最早创建于 1958 年，与上海松江农业机具厂、南昌旋耕机厂并驾齐驱，成为当时全国三家最大的旋耕机生产企业。198
2、8 年组建国有性质的连云港旋耕机集团，职工人数达到 1000 余人，实现利税 1000 万元。成为*支柱产业之一，在地方财政收入中占有举足轻重的地位。生产的“云山”牌旋耕机成为江苏省知名品牌，产品一度占据了全国市场的“半壁江山”，深受各地农业生产者的信赖，创造的商机也成为有战略思维厂家争抢的“领地”。随着企业改制风潮的涌起，XX 年，XX 首创集团买断连云港旋耕机集团，将其纳入 XX 银华春翔农机有限公司旗下，成立江苏银华春翔机械制造有限公司。此时，以原连云港旋耕机集团公司为母体，其技术人员和业务人员纷纷从原企业中驳离出来，筹集资金、租借厂房，因陋就简地创办了众多旋耕机中小生产企业，一时*旋耕
3、机生产从“一枝独秀”到“遍地开花”，中小企业总数急剧扩大，初步形成了纵向成链、横向成群且具有地方特色的产业集群。产业集群初具规模。据县旋耕机生产行业协会统计，XX 年*境内组装生产旋耕机的企业 50 余家，生产旋耕配件企业 30 余家，全县旋耕机生产能力达到 20 万台。其中年产能 3000 台以上的 5 家，1000 台以上的 30 余家。 XX 年10 月，*县 20 多家旋耕机生产企业，基于集群化发展的目标和做大做强旋耕机产业的愿望走到了一起，申请组建“九天旋耕机集团有限公司”。目前，集团已取得工商部门营业执照，并积极争取省政府对集群产业的政策扶持。区域品牌效应彰显。*旋耕机生产厂家具有
4、较强的品牌意识，不断进行新产品的研发工作，取得国家、省农机推广鉴定许可证的产品有 40 余家 50 种，产品注册商标多达 30 余种，拥有专利 8 项。目前，连云港旋耕机集团的“云山”牌、“连旋”牌旋耕机在全国具有一定的知名度和信誉度。市场前景十分广阔。*生产大中型旋耕机在国内同行业中处于“排头兵”的地位，产品畅销全国 20 个省、市、自治区及出口东南亚一些国家。据县旋耕机生产行业协会测算， XX 年全县大中型旋耕机产量达 4 万台，而全国大中型旋耕机每年的需求量约为 2530 万台，*旋耕机生产量仅占全国市场需求量的 16%，市场需求空间较大。行业协会作用增强。XX 年，*县农业机械管理局牵
5、头成立了县旋耕机生产行业协会，现有会员单位 40 多家。行业协会在集群化发展，促进成员企业沟通了解和合作，在产业集群、规模效应、抢占市场等方面发挥了积极作用。但随着旋耕机市场形势的变化，也逐渐暴露出一些实际问题。正如中国旋耕机行业协会秘书长杨正梅所说，*县旋耕机行业如果再不加以产业化、集群化发展，继续无序竞争下去，整个行业将有被市场挤跨的危险。一是集群层次低，政策补贴难享受。主要表现为中小企业比重大。XX 年，*旋耕机进入国家支持推广农机目录的仅有 1 家，进入省支持推广农机目录的有 5 家，取得国家和地方政府补贴的 6 家。因此，*旋耕机企业绝大部分产品无法进入国家推广农机目录。二是研发能力
6、弱、缺乏可持续发展。主要表现为工艺设备相对落后，技术水平低。产品结构粗放，技术开发能力弱，没有自己的核心技术，缺乏熟练技术工人。如，企业产业链不完善，产品关键部件需从外地采购，使得生产成本增高。仅有少数厂家生产秸秆还田机、复式作业机具等新型农机配套产品。三是竞争层次差，企业比较效益低。成本和价格竞争是当前旋耕机企业的主要竞争形式。以 1GN 一 180 旋耕机为例，整机价格由高峰时的 4300 元台，降到 XX 年的2600 元台，比外地的相同机型每台要低 500 元。据县旋耕机生产行业协会提供数据，XX 年全县旋耕机及其相关产品产值达 2 亿元，但是企业纳税总额不到 100 万元。三是布局规
7、划乱，产品质量不过硬。除江苏银华春翔机械制造有限公司外，绝大部分企业没有系统的质量控制体系，少数低质产品给整个连云港旋耕机的声誉造成极大负面影响。绝大部分小企业没有固定生产场所，发展受到严重制约。同时各个协作企业的布局也很不合理，加大了运输成本，制约了产业集群发展。二、当前旋耕机制造行业税收征管中的重点与难点目前，*纳入国税部门注册登记旋耕机制造企业 57 户，均实行按账征收。其中 52 户企业委托代账核算，54 户企业选择税务事务所代理申报纳税。其中一般纳税人 3 户，占企业户数 5.26%。小规模纳税人 54 户，占企业户数的94.74%。XX 年上半年，全行业仅缴纳税收 30 万元，同比
8、减收 20 万元，下降 40%。究其原因，主要有以下两方面：一是旋耕机一般纳税人的零负申报面大。国家为保护农业发展与农民的利益，对旋耕机生产企业采用“低征高扣”的税收优惠政策。即对一般纳税人企业销售旋耕机实行 13%的低税率，企业购进原材料实行 17%的高税率进行抵扣。销售和购进之间存在4%的税负差。从理论上讲，旋耕机生产销售必须达到一定的高增值额，税负高于 4%，企业才有可能实现增值税。而现在旋耕机由于原材料价格特别是钢材的价格猛涨，营运成本也在增加，大大压缩了旋耕机的增值和利润空间。据中国农业机械工业协会介绍，全国农机行业 XX 年行业平均毛利率仅有 4%，旋耕机由于产品附加值低，在涨价风
9、潮中更是备受影响。近两年，*旋耕机售价一般维持在 30004000 元，做得好的企业每台能够赚大约 200 多元，毛利率只有 5%左右，而绝大多数企业的利润只有 80100 元/台，毛利率在 3%上下。今年原材料价格的大幅上涨，以及相关费用的增加，相当多的农机企业利润不同程度下降，有的甚至出现了较大的亏损。在这种情况下，企业不但无法实现增值税，实现所得税也很困难。如江苏银华春翔机械制造公司上半年亏损达 121 万元，实现增值税和企业所得税均为零。XX 年上半年，全县有 35户企业是零申报，占企业的 74.46%。二是旋耕机小规模纳税人的核定征收困难。*旋耕机生产企业 94%以上为小规模纳税人，
10、且纳税意识不强，给税务机关管理带来较大的难度。第一，企业生产量无法控制、掌握。旋耕机生产季节性强，生产时间、生产规模不稳定，产量不易掌握。各个企业生产工艺不统一，有的外购件多，有的外购件少，难以就耗电或耗用原材料来核定产量。第二，企业账务不真实。绝大多数中小企业采用委托代账，账务中只计费用支出，很少反映销售与收入，中小企业纳税申报大都为零申报。第三，销售收入核定难。企业销售时一般购买方先付一部分货款，余款在产品销售后支付，企业往往以分期付款或退货之名推迟或减少销售收入的实现。税务机关很难掌握企业销售收入的真实情况。第四，无法实行“以票控税”。旋耕机在商业销售环节多是直接销售给农户，农户又不索要
11、发票。除极少数进入政府财政补贴的企业领用发票外，其余的中小企业都不用发票。这样，税务机关很难通过发票渠道获取企业涉税信息。由于上述情况，如按过去旋耕机集团纳税总额计算，每年税收流失在 80-100 万元之间。三、加强旋耕机制造行业税收管理的措施与对策一要加大旋耕机产业群建设，提高产品市场竞争力与占有率。引进政府宏观调控机制，把培育发展旋耕机产业集群作为今后工作的重中之重，做好培育发展产业集群工作的指导和协调；建立旋耕机工业园区，打造国内领先的旋耕机产业制造基地；加强龙头培育，充分运用国家政策补贴，优先发展“九天旋耕机集团有限公司”、江苏银华春翔机械制造有限公司等重点规模企业，发挥集聚效应，降低
12、生产综合成本，增强竞争优势。要强化对旋耕机产业群发展的政策支持和协调服务。把发展和规范市场作为营造旋耕机产业群发展的重要内容来抓，发挥政府和行业协会的作用，推动产业群快速发展。要积极超前培育关联度大、带动性强的龙头企业，发挥其产品辐射、技术示范、信息扩散和销售网络作用。二要加强科技创新，提高产品的自主知识产权和知名度。以市场需求为导向，深入开展市场调研，确立旋耕机行业发展方向；积极建立以企业为主体、产学研相结合的产业集群技术创新体系，支持产业集群发展急需解决的重点技术的开发，增强产业集群的核心技术竞争力。要大力实施品牌战略，重点扶持技术含量与附加值高、有市场潜力的名牌产品，把*旋耕机打造成为全
13、国闻名的“区域品牌”。政府和企业可围绕产业集群和区域品牌的发展建设，设立发展基金，鼓励、引导企业在品牌建设方面加大投入，也可考虑由政府出面注册“中国旋耕机之都”，由行业协会申请注册集体商标，打造著名品牌。要培育良好的企业文化，引导有*特色旋耕机产业文化的发展，扩大品牌经营规模，促进名牌产品多层次、全方位的联合协作，实现资源共享。三要加强税收征管，提高社会大征管和专业管理综合效益。第一，建立社会大征管机制。由政府直接牵头，把涉及旋耕机制造行业的所有部门组织起来，形成齐抓共管的局面，即把工商、税务、农机、质监及农机协会组织起来，强化旋耕机产业的综合管理，提高旋耕机行业进入门槛。要发挥旋耕机制造企业
14、所在乡镇的协税护税作用，协助税务部化强化对旋耕机行业的管理。配合税务人员在生产季节对典型企业蹲点，进一步摸清企业的真正生产能力。第二，强化专业化管理。要树立全局一盘棋的思想，由国地税联手，调查全县旋耕机生产企业和相关配套企业的经营情况，做好旋耕机生产各个具体环节的产耗比，建立旋耕机生产行业纳税评估模型，及时对税负偏低，零申报企业进行纳税评估。加强企业账务管理，规范企业账务核算行为，对企业账务不实的，加大处罚力度。同时强化企业会计人员的监督与管理，对核算不全，不真实的，取消其代账资格，并对所代账企业的税收实行核定征收。第三，加强对旋耕机生产企业的稽查力度。抓住典型，实施重点检查，对偷逃税企业业加大暴光力度，有效打击偷税漏税行为，整顿旋耕机行业纳税秩序。
