《2009年生产企业出口退税培训4日常管理》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2009年生产企业出口退税培训4日常管理（48页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、二00九年出口退税培训演示文稿出口货物退（免）税的日常管理 烟台市国税局进出口处第一节 出口货物退（免）税认定管理第二节 出口企业退（免）税申报管理第三节 出口企业退（免）税证明管理第四节 出口货物退（免）税函调管理第五节 办税员制度 第一节 出口企业退（免）税认 定管理自2004年7月1日中华人民共和国对外贸易 法实行后，为了认真贯彻中华人民共和国对外 贸易法，根据国家税务局关于贯彻中华人民共 和国对外贸易法，调整出口退（免）税办法的通知 规定（国税函2004955号文），对出口企业 退（免）税实行认定办法。 只有已办理出口货物退（免）税认定的企业 ，才具备向退税机关申请办理出口货物退（免）
2、税 的资格。 一、出口货物退（免）税的认定（一）出口货物退（免）税认定的时限 从事对外贸易经营活动的法人、其他组织和个 人，按外贸法和对外贸易经营者备案登记办 法的规定办理备案登记后，应在三十日内持已办 理备案登记并加盖备案登记专用章的对外贸易经 营者备案登记表和工商营业执照于批准之日起三 十内向主管退税机关申请办理出口退（免）税认定 。 （二）出口货物退（免）税认定附送的资料出口企业在办理出口退（免）税认定时应提供如下 资料：1、山东省出口货物退（免）税认定表三份；2、国家工商行政管理部门核发的企业法人营业 执照副本（原件及复印件）；3、外资企业提供中华人民共和国外商投资企业 批准证书；4、
3、无进出口经营权的生产企业需提供与外（工 ）贸企业签定的委托代理出口协议（原件）； 5、主管海关核发的（自理报关单位注册登记证明 书原件及复印件，无进出经营权的生产企业不需提 供）；6、主管征税的国税机关核发的税务登记证副 本（原件及复印件）：7、一般纳税人资格证书（原件及复印件，小规模 纳税人不需提供）；8、银行结算帐户申请书（原件及复印件）；9、生产（办公）厂房、设备是租赁的应提供租 赁合同；10、出口企业退（免）税情况调查表三份；11、税务机关要求提供的其他资料。 需要说明的是：生产性农产品出口企业除符合现行 政策规定外，工商行政管理部门颁发的营业执照和 外经贸部门颁发的对外贸易经营者备案
4、登记表 核准的经营范围中，必须包括农产品收购、生产、 加工、出口业务。（三）出口货物退（免）税认定程序：1、出口企业应持上述资料并填写出口企业退（ 免）税认定情况调查表后，先到县级国税部门办 理认定手续，经县级国税部门审查后，如资料齐全 ，填写准确，符合政策规定的上报退税机关签发认 定表。如资料不齐、填写内容不准确，不予受理， 并返给企业更正后重新上报。为方便企业，各县市区国税部门对申请办理出口认 定的企业，先办理认定手续。调查核实的主要内容 有： 1、企业是否有固定的厂所，生产出口货物的资 金是否有足够的来源；2、企业是否有生产出口货物所需的设备，是否 已具备相应生产或出口能力；3、企业是否
5、有财务人员，是否已按规定设置各 类帐簿；4、企业是否设立专门办理出口退税业务的办税 员，其是否具备计算机操作能力。 对出口企业认定表内容的真实性、合法性的调查 核实工作要在接到企业返还的已签发认定表后7个 工作日内完成。 国税部门在调查中，凡调查内容与认定内容不符的 ，要告知企业限期进行改正，同时将上述企业列入 “出口退税重点监控企业名单”，在企业第一次申 报退税时，根据有关政策规定重新进行调查，符合 退税规定的予以办理退税。 2、主管退税机关受理出口企业退（免）税认定， 凡资料齐全，填写准确的，当时应签发出口企业 退（免）税认定表并交企业。同时，各县市区国 税部门在接到企业经市局签发的出口企
6、业退（免 ）税认定表的当月，须将认定表信息准确录入出 口退税审核系统和税收征管CTAIS系统 二、出口货物退（免）税认定变更（一）出口货物退（免）税认定变更的时限 出口企业如认定内容发生变更，应于备案登记 变更之日起三十日内向主管退税机关办理退税认定 变更手续。 （二）出口货物退（免）税认定变更附送的资料 办理出口退（免）税认定变更手续时，企业应提供 下列资料：1、原出口企业退（免）税认定表；2、出口企业退（免）税认定变更表（3份）；3、变更后的企业法人营业执照副本（原件及 复印件）；4、变更后的国税税务登记证副本（原件及 复印件）； 5、外商投资企业提供变更后的中华人民共和 国外商投资企业批
7、准证书（原件及复印件）； 6、海关代理变更的，提供变更后的自理报关 注册登记证书（原件及复印件）； 7、退税开户行及帐号变更的，提供开户银行出 具的开立单位银行结算帐户申请书（原件及复 印件）； 8、出口企业由小规模纳税人变更为一般纳税 人的提供一般纳税人资格认定表（原件及复 印件）；9、自有或租赁的经营地点发生变更的，提供 新的房产证明或租赁协议、合同（原件）。 （三）出口货物退（免）税认定变更程序三、出口货物退（免）税认定注销（一）出口货物退（免）税认定注销时限 （二）出口货物退（免）税认定注销附送的资料（三）出口货物退（免）税认定注销程序 四、其他规定1、未办理出口货物退（免）税认定的出
8、口企业 一律不予办理出口货物的退税或免税。2、出口企业办理“中国电子口岸”IC卡认证前 ，应办理出口货物退（免）税认定。凡因特殊情况 IC卡已认证，而出口货物退（免）税认定逾期未办 理的，其发生的出口业务一律不予退（免）税。3、纳税人遗失出口货物退（免）税认定表， 应当书面报告主管退税机关并登报公开声明作废， 同时申请补发。4、出口企业在办理退（免）税认定手续的同 时要与税务机关签定“防范骗税责任书”，增强守 法经营的意识。 第二节 出口企业退（免）税申报管理 出口企业自营或委托出口的货物，除另有 规定者外，在货物报关出口并在财务上作销售后， 持有关凭证按月向退税机关申报办理退还或免征增 值税
9、和消费税手续。 一、 生产企业实行“免抵退”税办法的申报 （一）纳税申报 生产企业将货物报关离境并在财务上作销售后， 于次月十日前向主管征税的基层征收管理部门（以 下简称征税部门）办理增值税纳税申报。 （二）申报资料 生产企业向征税部门办理增值税纳税申报时，应 提供下列资料： 1、增值税纳税申报表及其规定的附表； 2、退税机关确认的上期生产企业出口货物免 、抵、退税申报汇总表； 3、税务机关要求的其他资料。 （三）免、抵、退税申报生产企业应在货物报关出口之日（以出口货物 报关单出口退税专用上注明的出口日期为准， 下同）起90日内，向退税部门申报办理出口货物免 、抵、退税申报手续。逾期不申报的，
10、除另有规定 者和确有特殊原因经地市级以上税务机关批准者外 ，不再受理该笔出口货物的退（免）税申报。生产企业按月进行的免、抵、退税申报，必须 在每月15日前收齐有关退（免）税单证，按月填具 免、抵、退税申报表，并应将以下申报表和资料按 顺序装订整理后报送县市区退税部门。1、经征税部门审核签章的当期增值税纳税 申报表；2、生产企业出口货物免、抵、退税申报汇 总表（一式四份，基层征收管理部门、县市区退 税部门、主管退税机关、生产企业各留存一份）；3、生产企业出口货物免、抵、退税申报明 细表（一式四份，基层征收管理部门、县市区退 税部门、主管退税机关、生产企业各留存一份）；4、有进料加工业务的还应填报
11、（1）生产企业进料加工登记申报表； （2）生产企业进料加工进口料件申报明细表 ；（3）生产企业进料加工海关登记手册核销申请 表；（4）生产企业进料加工贸易免税证明；5、装订成册的报表及原始凭证（1）生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总 表；（2）生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表；（3）与进料加工业务有关的报表；（4）出口货物报关单（出口退税专用联）；（5）出口收汇核销单（出口退税专用联）或有关部门出具的中远 期收汇证明；（6）属于委托出口的货物需提供“代理出口货物证明”和“代理 出口协议”（副本）；（7）企业签章的出口发票； （8）申报软盘；（9）预审情况审查表；（10）其他要求附送的资
12、料。二、国内生产企业中标销售的机电产品，申 报“免、抵、退”税时，除提供上述申报表外，应提 供下列凭证资料（1）招标单位所在地主管税务机关签发的中标 证明通知书；（2）由中国招标公司或其他国内招标组织签发的 中标证明（正本）；（3）中标人与中国招标公司或其他招标组织签订 的供货合同（协议）；（4）中标人按照标书规定及供货合同向用户发 货的发货单； （5）销售中标机电产品的普通发票和外销发票 （6）中标机电产品用户收货清单。国外企业中标再分包给国内生产企业供应的机 电产品，还应提供与中标人签署的分包合同或协议 。需要说明的是：1、生产企业自货物报关出口之日起 90日内，向退税部门申报办理出口货物
13、免、抵、退税申报 手续时，应提供出口收汇核销单，但对尚未到期结汇的， 也可不提供出口收汇核销单，需报省局核批（部分企业除 外）。出口企业须在货物报关出口之日（以出口货物报关 单出口退税专用上注明的出口日期为准）起180天内 ，向所在地主管退税部门提供出口收汇核销单（远期收汇 除外）。经退税部门审核，对审核有误和出口企业到期仍 未提供出口收汇核销单的，出口货物已退（免）税款一律 追回；未办理退（免）税的，不再办理退（免）税。同时 ，对生产企业90日内逾期未申报的出口额或180日内提供 不出收汇核销单的，税务机关应当视同内销货物予以征税 。 2、生产企业从事“进料加工” 复出口业务 采用“实耗法”
14、的，根据当期收齐进料加工复出 口单证情况，先模拟出具生产企业进料加工贸 易免税证明，参与当期的纳税申报。后在免、 抵、退税申报时需向退税部门申请出具正式的 生产企业进料加工贸易免税证明，与模拟出具 的差额部分在下期申报时予以调整。生产企业从事“进料加工”业务第一次进行免、 抵、退税申报时应附送进料加工登记手册复印件 和进口料件报关单复印件。在海关将登记手册 需 要说明的是核销后，最后一次进行的免、抵、退 税申报时应附送进料加工已核销登记手册复印件 。3、生产企业从事“进料加工” 复出 口业务采用“购进法”的，按当期全部 购进的进口料件组成计税价格计算出具 。三、外商投资企业采购国产设备退税申报
15、外商投资企业购进国产设备90日内，填写出口货物退（免） 税申报表，同时附送以下资料向其主管退税税务机关申请办 理国产设备的退税手续：1、增值税专用发票（抵扣联）或“机动车销售统一发票售 ”仅限于特殊用机动车；2、发展改革委出具符合国家产业政策的外商投资项目确 认书；3、发展改革委出具的项目采购国产设备清单；4、外商投资企业采购国产设备退税申请表； 5 、外商投资企业采购国产设 备退税备案审批表6、付款凭证包括银行转账原 始存根（复印件）7、外商投资企业采购国产 设备验资验货报告。四、委托代理出口货物的退税申报（一）、委托代理出口货物，委托方在申请办理 退（免）税时，必须提供下列资料：1 、“代
16、理出口货物证明”。“代理出口货物 证明”由受托方开具并经主管其退税的税务机关签 章后，由受托方交委托方；2 、 受托方代理出口的“出口货物报关单（出口 退税联）”。受托方将代理出口的货物与其他货物 一笔报关出口的，受托方必须提供“出口货物报关 单（出口退税联）”的复印件；3、“出口收汇核销单（出口退税专用）”。代 理出口协议约定由受托方收汇的，委托方必须提供 受托方的“出口收汇核销单（出口退税专用）”。 受托方将代理出口的货物与其他货物一笔销售给外 商的，委托方必须提供“出口收汇核销单（出口退 税专用）”复印件；4 、 代理出口协议副本；5 、出口发票6、退税机关要求提供的其他资料。 五、对外修理修配业务的退税申报 六、对外承包工程公司的退税申报七、国际招标国内中标货物的退税申报 八、援外企业出口货物的退税申报 九、对免税出口货物的申报规定 第三节 出口企业退（免
