《一般纳税人增值税纳税申报表及附列资料填表说明(新)》由会员分享，可在线阅读，更多相关《一般纳税人增值税纳税申报表及附列资料填表说明(新)（24页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、1增值税纳税申报表（一般纳税人适用）及其附列资料填写说明本纳税申报表及其附列资料填写说明（以下简称本表及填写说明）适用于增值税一般纳税人（以下简称纳税人）。一、名词解释（一）本表及填写说明所称“应税货物” ，是指增值税的应税货物。（二）本表及填写说明所称“应税劳务” ，是指增值税的应税加工、修理、修配劳务。（三）本表及填写说明所称“应税服务” ，是指营业税改征增值税的应税服务。（四）本表及填写说明所称“按适用税率计税” 、“按适用税率计算” 和“一般计税方法” ，均指按“ 应纳税额当期销项税额-当期进项税额” 公式计算增值税应纳税额的计税方法。（五）本表及填写说明所称“按简易办法计税” 、“按
2、简易征收办法计算”和“ 简易计税方法 ”，均指按“ 应纳税额销售额征收率” 公式计算增值税应纳税额的计税方法。（六）本表及填写说明所称“应税服务扣除项目” ，是指纳税人提供应税服务，在确定 应税服务销售额时，按照有关规定允许其从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的项目。（七）本表及填写说明所称“税控增值税专用发票” ，包括以下 3 种：1.增值税防伪税控系统开具的防伪税控“增值税专用发票” ；2.货物运输业增值税专用发票税控系统开具的“货物运输业增值税专2用发票”；3.机动车销售统一发票税控系统开具的税控“机动车销售统一发票” 。二、增值税纳税申报表（一般纳税人适用）填写说明（一）“税款所属
3、时间” ：指 纳税人申报的增值 税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。（二）“填表日期 ”：指纳 税人填写本表的具体日期。（三）“纳税人 识别号” ：填写 纳税人的税务登 记证号码。（四）“所属行 业” ：按照国民 经济行业分类与代 码中的小类行业填写。（五）“纳税人名称 ”：填写 纳税人单位名称全称。（六）“法定代表人姓名” ：填写纳税人法定代表人的姓名。（七）“注册地址 ”：填写 纳税人税务登记证所注明的 详细地址。（八）“生产经营 地址” ：填写 纳税人实际生产经营 地的详细地址。（九）“开户银 行及账号 ”：填写纳税人开户银 行的名称和纳税人在该银行的结算账户号码。（十）“
4、登记注册 类型” ：按 纳税人税务登记证 的栏目内容填写。（十一）“电话 号码” ：填写可 联系到纳税人的常用 电话号码。（十二）“即征即退 货物、劳务和应税服务”列：填写纳税人按规定享受增值税即征即退政策的货物、劳务和应税服务的征（退）税数据。（十三）“一般 货物、劳务和应税服务”列：填写除享受增值税即征即退政策以外的货物、劳务和应税服务的征（免）税数据。（十四）“本年累 计” 列：一般填写本年度内各月“本月数”之和。其中，第13、20、25、32、36、38 栏及第 18 栏“实际抵扣税额”“一般货物、劳务和应税服务”列的 “本年累计 ”分别按本填写说明第（二十七）、（三十四）、（三十3九
5、）、（四十六）、（五十）、（五十二）、（三十二）条要求填写。（十五）第 1 栏“（一）按适用税率 计税销售额” ：填写纳税人本期按一般计税方法计算缴纳增值税的销售额，包含：在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额；外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额；税务、财政、审计部门检查后按一般计税方法计算调整的销售额。营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。本栏“一般货 物、劳务和应税服务”列“ 本月数” 附列资料（一）第 9列第 1 至 5 行之和-第 9 列第 6、7 行之和；本 栏“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数
6、”附列资料（一）第 9 列第 6、7 行之和。（十六）第 2 栏“其中：应 税货物销售额” ：填写 纳税人本期按适用税率计算增值税的应税货物的销售额。包含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额，以及外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额。（十七）第 3 栏“应税劳务销 售额” ：填写纳税人本期按适用税率 计算增值税的应税劳务的销售额。（十八）第 4 栏“纳税检查调 整的销售额” ：填写 纳税人因税务、财政、审计部门检查，并按一般计税方法在本期计算调整的销售额。但享受增值税即征即退政策的货物、劳务和应税服务，经纳税检查发现偷税的，不填入“即征即退货 物、劳务和
7、应税服务”列，而应填入“一般货物、劳务和应税服务” 列。营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣4除之前的不含税销售额。本栏“一般货 物、劳务和应税服务”列“ 本月数” 附列资料（一）第 7列第 1 至 5 行之和。（十九）第 5 栏“按简易 办法计税销售额” ：填写 纳税人本期按简易计税方法计算增值税的销售额。包含纳税检查调整按简易计税方法计算增值税的销售额。营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额；应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，其当期按预征率计算缴纳增值税的销售额也填入本栏。本栏“一般货 物、劳务和应税服务”列“ 本
8、月数”附列资料（一）第 9 列第 8 至 13 行之和-第 9 列第 14、15 行之和；本 栏“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数” 附列资料（一）第 9 列第 14、15 行之和。（二十）第 6 栏“其中：纳 税检查调整的销售额” ：填写纳税人因税务、财政、审计部 门检查，并按简易计税方法在本期计算调整的销售额。但享受增值税即征即退政策的货物、劳务和应税服务，经纳税检查发现偷税的，不填入“ 即征即退 货物、劳务和应税服务”列，而应填入“一般货物、劳务和应税服务” 列。营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。（二十一）第 7 栏“免、抵、退办法
9、出口销售额 ”：填写纳税人本期适用免、抵、退税办 法的出口货物、劳务和应税服务的销售额。营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的销售额。5本栏“一般货 物、劳务和应税服务”列“ 本月数” 附列资料（一）第 9列第 16、17 行之和。（二十二）第 8 栏“免税 销售额” ：填写纳税人本期按照税法 规定免征增值税的销售额和适用零税率的销售额，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办 法的销售额。营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的免税销售额。本栏“一般货 物、劳务和应税服务”列“ 本月数” 附列资料（一）第 9列第 18、19 行之和
10、。（二十三）第 9 栏“其中：免税 货物销售额” ：填写 纳税人本期按照税法规定免征增值税的货物销售额及适用零税率的货物销售额，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法出口货物的销售额。（二十四）第 10 栏“免税 劳务销售额” ：填写纳 税人本期按照税法规定免征增值税的劳务销售额及适用零税率的劳务销售额，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的劳务的销售额。（二十五）第 11 栏“销项 税额” ：填写纳税人本期按一般 计税方法计税的货物、劳务 和应税服务的销项税额。营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之后的销项税额。本栏“一般货 物、劳务和应税服务”列“
11、本月数” 附列资料（一）（第10 列第 1、3 行之和-10 列第 6 行）+（第 14 列第 2、4、5 行之和-14 列第 7 行）；本栏“即征即退 货物、劳务和应税服务”列“ 本月数” 附列资料（一）6第 10 列第 6 行+ 第 14 列第 7 行。（二十六）第 12 栏“进项 税额” ：填写纳税人本期申 报抵扣的进项税额。本栏“一般货 物、劳务和应税服务”列“ 本月数”+“即征即退货物、劳务和应税服务” 列“ 本月数 ”附列资料（二）第 12 栏“税额” 。（二十七）第 13 栏“上期留抵税 额”1.上期留抵税额按规定须挂账的纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数” 和“本年累计”。上
12、期留抵税额按规定须挂账的纳税人是指试点实施之日前一个税款所属期的申报表第 20 栏“ 期末留抵税额”“一般货物及劳务”列“ 本月数”大于零，且兼有营业税改征增值税应税服务的纳税人（下同）。其试点实施之日前一个税款所属期的申报表第 20 栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务”列“ 本月数”，以下称 为货 物和劳务挂账留抵税额。（1）本栏“一般 货物、劳务和应税服务”列“ 本月数” ：试点实施之日的税款所属期填写“0”；以后各期按上期申 报表第 20 栏“期末留抵税额”“一般货物、劳务和 应税服务” 列“ 本月数” 填写。（2）本栏“一般 货物、劳务和应税服务”列“ 本年累计” ：反映货物和劳务挂账
13、留抵税额本期期初余额。试点实施之日的税款所属期按试点实施之日前一个税款所属期的申报表第 20 栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务”列“本月数”填写；以后各期按上期申 报表第 20 栏“期末留抵税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“ 本年累 计”填写。（3）本栏“即征即退 货物、劳务和应税服务”列“本月数” ：按上期申报表第 20 栏“期末留抵税 额 ”“即征即退货物、劳务和应税服务” 列“本月数”填写。72.其他纳税人，按以下要求填写本栏“本月数” 和“本年累计” 。其他纳税人是指除上期留抵税额按规定须挂账的纳税人之外的纳税人（下同）。（1）本栏“一般 货物、劳务和应税服务”列“ 本月数” ：
14、按上期申报表第 20栏“ 期末留抵税 额”“一般货物、劳务和应税服务” 列“本月数”填写。（2）本栏“一般 货物、劳务和应税服务”列“ 本年累计” ：填写“0” 。（3）本栏“即征即退 货物、劳务和应税服务”列“本月数” ：按上期申报表第 20 栏“期末留抵税 额 ”“即征即退货物、劳务和应税服务” 列“本月数”填写。（二十八）第 14 栏“进项 税额转出” ：填写纳税人已 经抵扣，但按税法规定本期应转出的进项税额。本栏“一般货 物、劳务和应税服务”列“ 本月数”+“即征即退货物、劳务和应税服务” 列“ 本月数 ”附列资料（二）第 13 栏“税额” 。（二十九）第 15 栏“免、抵、退应退税额
15、”：反映税务机关退税部门按照出口货物、 劳务和应税服务免、抵、退 办法审 批的增值税应退税额。（三十）第 16 栏“按适用税率 计算的纳税检查应补缴税额” ：填写税务、财政、审计 部门检查，按一般计税方法计算的纳税检查应补缴的增值税税额。本栏“一般货 物、劳务和应税服务”列“ 本月数”附列资料（一）第 8 列第 1 至 5 行之和+ 附列 资料（二）第 19 栏。（三十一）第 17 栏“应抵扣税 额合计” ：填写纳 税人本期应抵扣进项税额的合计数。按表中所列公式计算填写。（三十二）第 18 栏“实际 抵扣税额”81.上期留抵税额按规定须挂账的纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数” 和“本年累计
16、”。（1）本栏“一般 货物、劳务和应税服务”列“ 本月数” ：按表中所列公式计算填写。（2）本栏“一般 货物、劳务和应税服务”列“ 本年累计” ：填写货物和劳务挂账留抵税额本期实际抵减一般货物和劳务应纳税额的数额。将“货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额”与“ 一般计 税方法的一般货物及劳务应纳税额” 两个数据相比 较 ， 取二者中小的数据。其中：货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额第 13 栏“上期留抵税额”“ 一般 货物、 劳务和 应税服务” 列“本年累 计” ；一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额（第 11 栏“销项税额”“一般货物、劳务 和应税服务” 列“本月数”- 第 18 栏“ 实际抵扣税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“ 本月数 ”）一般货物及劳务销项税额比例；一般货物及劳务销项税额比例（附列资料（一）第 10 列第 1、3 行之和- 第 10 列第 6 行） 第 11 栏“销项税额”“ 一般货物、劳务
