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1、跟踪审计实施方案一、审计依据和原则依据中华人民共和国建筑法 、 合同法 招标投标法 、 审计法 、 公司法等法律；建设部 2000 年 279 号令建设工程质量管理条例 ；建设部2001 年 107 号令关于建设工程施工发包与承包计价管理办法及相关法规；财政部财协字（1999）103 号文件会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法 ；中华人民共和国国家标准 GB50500-2003建设工程工程量清单计价规范 ；委托方提供的设计图纸、施工图纸、竣工图纸、设计任务书、设计概算书、招投标文件、施工合同、工程结算数、洽商变更通知单、订货合同等有关资料，并遵循独立性、客观性、公正性的工作
2、原则。二审计范围及内容对 xxxxxxxx 办公楼基建项目的跟踪审计、结算、决算审计及相关咨询。审计内容包括本项目的前期工程、基础（地下室） 、主体结构、装饰安装附属设施、绿化环保工程等全部项目和内容的全过程跟踪审计以及审计期间的咨询服务。按建设项目和委托协议分别出具建设期间和竣工决算审核、审计报告及管理建设书等。三审计目标1、保证建设项目严格执行基本建设程序，规范管理，促进廉政建设。2、维护财经纪律，保证建设资金的安全，合理和有效使用。3、以建制度、防隐患、促发展为目标，促进建设单位完善内部控制制度。4、及时发现和解决存在的问题，提高建设单位的管理水平。四审计程序本次审计程序包括但不限于以下
3、内容 1、接受委托，签订业务协议书；2、制定施工过程造价控制审计实施计划，特别是可能引起造价上升的会审、变更、材料选配、隐蔽验收等重点部位都亲自参加，做好相应的记录，并根据服务过程中的变化进行必要的修改、补充；3、进行审前调查，详细了解被审计项目的基本情况，分析调查资料确定审计目标、审计形式和工作重点；4、根据中标通知书及对建设项目的初步了解，由各方面专业人员组成施工过程跟踪审计小组，落实跟踪审计任务； 5、在实施审计 3 日前，向被审计单位送达审计通知书 ，并附送被审计单位需提供资料清单；6、有专门的跟踪审计人员常驻施工现场，参加工程例会，及时了解、掌握项目有关情况，确保工程进度；7、分析有
4、关工程合同及设计变更、分析有关工程量、材料、设备价格的合理性，必要时与委托方有关部门讨论、分析所提供的有关资料；8、建立跟踪审计日记 ，及时记载审计时间、工作过程和内容（包括审计内容、项目现状、发现问题、审计意见、整改情况、审计成果等） ，日记要反映量化成果，要真实反映跟踪审计全貌；9、跟踪审计实施阶段，审计组应按照“同步跟进、定期报告、迅速反馈、及时纠正”的原则，针对发现的问题，定期提出意见和建议，并按各阶段时间要求出具审计报告；10、完成竣工验收后的相关工作；五各阶段审计内容及重点（一）项目建设前期准备阶段此阶段跟踪审计主要目的是审核：建设程序的合法性、完整性；项目投资的经济性、合理性；前
5、期费用的合规性、真实性。促进建设单位按规定办事。避免发生决策失误，提高资金使用效益。主要包括：1、建设程序履行情况审核1.1、立项方面：项目建议书、可行性研究报告、环境影响评价报告等是否齐全，是否按规定程序进行审批；1.2、建设用地方面：项目选址、建设规划、用地许可及土地征用等手续是否齐全、有效；开工准备方面：工程规划许可、施工许可、开工报告等是否办理齐全；1.3、招投标方面：勘测、设计、监理、施工及材料采购等是否按照规定程序进行了招标，招标方式是否符合规定，招投标结果是否合法、规范；2、工程概预算编制情况审核2.1、审核施工设计是否超越初步设计的标准；2.2、审核概预算编制方法是否正确，是否
6、达到规定的编制深度，工程量的计算是否正确，选套的单价是否与定额规定相符，各种取费是否按规定的程序和费率计提；2.3、审核概预算调整原则、调整系数、增加费用的恰当性；3、工程量清单编制审核3.1、现场踏勘，复核计算工程量，以确定工程量清单的完整性和准确性；3.2、审核工程量清单编制是否符合招标文件的要求，暂定项目是否合理，防止留下不合理的日后追加工程款缺口；4、审核建设项目（建设单位）的内部控制制度是否建立健全，是否得到有效执行；5、费用支出情况审核5.1、费用支付是否严格以工程计量为基础、以合同为依据的原则进行，可行性研究费、勘察设计费、咨询费、招投标费等支出是否符合有关合同、协议的约定，有无
7、超标准付款的情况；5.2、工程费用清单支付项目是否严格执行计量支付，合同支付项目是否按合同约定条款支付与扣回；5.3、建管费支出是否合理合规；5.4、管理费用的发生是否真实，是否符合规定的开支范围，费用票据是否合规范，会计核算是否正确；6、其他需要审计的事项。（二）项目建设实施阶段此阶段跟踪审计的主要目的是审核：建设资金是否及时到位、合规使用；合同履行是否依约、全面；价款计量支付是否真实、合法；财务核算是否真实、正确。对工程造价及财务支出中存在的问题及时提出咨询意见，并适时出具阶段性审计结论，督促对存在问题的处理和整改落实，促进工程建设规范而顺利地实施。1、项目资金来源与使用情况审核。建设资金
8、是否按投资计划及时到位，使用是否合规，有无侵占、挪用建设资金等问题，有无损失浪费情况。2、合同履行情况审核2.1、审核工程实施是否按合同条款履行，有无违法分包、转包工程；2.2、合同变更、增补、转让或终止的真实性、合法性，参与工程变更的有关论证会议、监督工程变更程序是否合规，变更内容是否真实，变更手续是否齐全；2.3、审核合同执行中的索赔、奖罚和材料差价等问题；3、工程价款计量支付情况审核3.1、审计人员应深入施工现场，对实际完成的工作量进行核定，特别是对隐蔽工程进行质量和数量监控，防止施工单位偷工减料或以次充好，所有隐蔽工程验收必须有跟踪审计人员签字。3.2、建设期计量支付时，复核工程进度，
9、计算工程量，并出具审核意见，防止套用建设资金；工程结算最终计量支付时，审查工程结算和工程财务资料，核对材料决算表、工程价款结算是否真实、正确，有无偷工减料、高估冒算、虚报冒领工程款等问题；4、工程价款结算及财务核算情况审核4.1、工程款的结算依据是否齐全，结算方式是否符合规定。预付的备料款和工程款是否如数进行了抵扣，质量保证金是否留足，有无超付工程款问题；4.2、工程成本是否按概算口径和有关财务制度正确归集，不同建设项目之间是否存在费用混淆的情况；4.3、基建收入来源是否真实、合法，往来款项是否真实，税（营业税、印花税、耕地占用税、个人所得税）费是否按照国家规定及时、足额计提和缴纳，财务年度报
10、表是否真实、准确；4.4、列入其他投资和待摊费用的各项支出是否符合设计概算要求和有关规定，有无不正当超支等问题；4.5、设备、材料的采购价款及运输、保管等费用核算是否准确；5、建设项目施工组织管理情况审核。包括：地基基础投资管理、主体建筑安装工程投资管理、装饰装修附属设施投资管理等。重点关注：建安工程和材料采购等有无招投标方面的问题；施工单位有无违规转包和分包行为等；有无挤占、挪用工程资金问题；6、设备、材料等物资是否按设计要求和合同规定进行采购，物资的验收、保管、使用与维护是否合规、有效；7、建设项目的进度是否按计划完成，项目投资完成额是否真实、准确，有无虚假和将应结转本年完成的工程量挂帐的
11、现象；8、建设资金管理情况，包括：建设单位内部控制制度建立和执行情况，资金专款专用和专户存储情况，施工单位资金使用情况等。重点关注：是否存在挤占、挪用、截留、滞留建设资金问题；是否存在拖欠工程款和民工工资问题等；9、建设项目施工、设计各环节是否执行国家有关环境保护的法律法规和政策，环境治理项目是否与项目建设同步进行；10、对使用本项目建设资金的相关单位的延伸审计；11、其他需要审计的事项。（三）项目建设竣工决算及移交阶段此阶段跟踪审计的主要目的是审核：工程竣工决算的真实性、准确性；检查预算执行的真实性、合规性；审计竣工财务决算情况，揭示项目建设和资金管理中存在的问题，促进建设单位提高项目管理水
12、平，促使建设资金合法、节约、有效使用。主要包括：1、工程竣工决算情况审核。检查工程结算项目是否均验收合格，施工工期是否符合规定条款。审核项目工程量和综合单价调整情况。工程量清单调整及决算情况，有关工程取费及税金计算情况。审核竣工决算编制所依据的工程资料是否完整、真实、合法；2、预算执行情况审核。审核各次概算的变更是否经过有关部门审批，有无擅自改变建设内容、扩大建设规模和提高建设标准的问题。核实决算建设成本，确定建设项目超概算的金额，并分析产生的原因。3、审查成本项目是否符合规定的成本开支范围。是否有乱挤、乱摊，有无虚列，挤占成本现象；成本核算方法是否正确，核算对象是否正确，各项费用是否真实，合
13、规；审查工程成本核算及账务处理，是否符合相关财务会计制度的要求；4、审查待摊投资。审核其计取范围和标准是否符合有关规定，有无超出概算控制，其分摊是否合理；核对竣工资料与实物是否一致，审查合同中关于工期、质量等奖励和处罚条款的实际执行情况；5、交付使用资产情况。交付的固定资产是否真实，是否办理验收手续；移交的流动资产、无形资产及递延资产是否真实、合法；审查交付使用资产总表、明细表，核实交付的资产是否真实、成本计算是否正确，是否与会计记录与资产交接手续相符；6、审查应付施工单位的工程款、工资是否及时支付；7、收尾工程的未完工程量及所需的投资情况；8、审核竣工工程概况表、编制竣工决算报表及说明书和说
14、明书编报情况；9、项目投资效益评审。通过对投资概预算与投资完成情况、工程成本及其它各项费用投资的对比分析，评价工程造价和建设费用的高低；10、其他需要审计的事项；六审计注意点1、核定工程施工量由于工程量的计算多且繁琐，图纸抽象，容易造成高估冒算。因此一是要重点审核投资比例大的分项工程如钢筋混凝土结构梁、板、柱以及高极装饰项目等。二是要重点审核容易混淆或有漏洞的项目如建筑工程中的内外墙体应以实砌体积计算，扣除梁、柱、门窗体积。三是要防止仪表、卫生器具、管道的阀门已计入定额，施工单位又计入工程量。四是防止钢筋混凝土基础形交接重复计算，以及梁、板、柱交接处受力筋重复计算等。2、审核材料用量及价差材料
15、用量审核，主要是审核钢材、红砖、水泥等主要材料的消耗数量是否准确，列入直接材料的费用是否符合预算价格。材料代用与变更是否有签证，数量、实际价格、价差计算是否准确，并在审核工程材料用量的基础上，依据预算定额统一基价的取费价格，对照材料耗用时的实际市场价格，审核退补差价的金额的真实性。、审核各项费用的计取建筑安装工程取费标准，应按合同要求或项目建设期与计价定额配套使用的建筑安装工程费用定额及有关规定。在审查时，应审查各项价格费率，价格指数或换算系数是否正确，价差调整是否符合要求，并在核实费用计算程序时注意以下几点：3.1、各项费用计取基础。如安装工程间接费等是以人工费为基数，这个人工费是定额人工费
16、与人工费调整部分之和；3.2、取费标准的确定与地区分类工程类别是否相符；3.3、取费定额标准是否与采用的预算定额相配套；3.4 按有关规定应放在独立费用中，是否放在定额直接支出中取的费计算的；3.5、有无不该计取的费用；3.6、结算中是否按照国家与地方有关结算调整文件规定计取费用；3.7、费用计列是否有漏项；3.8、有无随意调整人工费单价；4、对列入附属设施的水、电、暖与室外配套的附属设施，应分别审核，防止施工费用的混淆、重复计算。5、防止各种计算误差。由于竣工结算的子项目很多，工作量大，内容繁杂，不可避免地出现误差，因此对结算中每一项进行认真核算，做到横平竖直，防止因计算误差导致工程价款多计或少计。6、定期指派审核小组人员到现场勘查与记录；61、基础土方开挖的深度和采用的必要措施，包括降水井的布置与降水台班的记录；62、基础超深部分的处理方案与措施的记录；63、每一层钢筋隐蔽工程验收时，到施工现场进行钢筋隐蔽记录；64、每一分部分项工程验收时到施工现场进行隐蔽
