《一级建造师考前辅导之建设工程经济精选(2)》由会员分享,可在线阅读,更多相关《一级建造师考前辅导之建设工程经济精选(2)(6页珍藏版)》请在金锄头文库上搜索。
1、一级建造师考前辅导之建设工程经济精选二、银行存款(一) 银行存款开户管理企事业单位的存款账户分为四类。1. 基本存款账户 :一般企事业单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户,主要用于办理日常的转账和现金收付。2. 一般存款账户:企事业单位可在其他银行的一个营业机构开立一个一般存款账户该账户可以办理转账结算和存入现金 , 但不能支取现金。3. 临时存款账户4. 专用存款账户:企事业单位的销售货款不能转入专用存款账户。( 二 ) 银行结算方式目前银行结算方式包括银行支票、汇票、 商业汇票、银行本票、信用卡、汇兑、委托收款、异地托收承付和信用证等 9 种。1. 支票结算方式支票是指出
2、票人签发的 , 委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票主要适用于 :1)同城各单位之间的商品交易、劳务供应和其他款项的结算(2) 现金支票用于支取现金,转账支票用于转账,普通支票既可以用于支取现金,又可以用于转账(3) 转账支票在批准的地区内可以背书转让。支票的提示付款期限为自出票日起 10 天。对出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符或支付密码错误的支票,银行予以退票,并由银行按票面金额处以 5% 但不低于 1000 元的罚款,同时,持票人有权要求出票人赔偿支票金额 2% 的赔偿金的规定。2. 银行汇票结算方式银行汇票是汇款人
3、将款项交存当地出票银行,由出票银行签发的,并由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。汇票主要用地异地结算 , 但也可以用于同城结算。银行汇票的付款期限为自出票日起 1 个月内。3. 商业汇票是指出票人签发的,委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票按其承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。商业汇票的付款期限最长不得超过 6 个月。商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起 10 日内。4. 银行本票是指银行签发的,承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。银行本票适用于同城办理转账结算或支取现金;提示付款期自出票日
4、起最长不得超过两个月。银行本票见票即付,不予挂失,但可以背书转让。5. 信用卡是指商业银行向个人和单位发行的,凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金,且具有消费信用的特制载体卡片。信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡。单位卡一律从其基本存款账户转账存入,不得交存现金,不得将销货收的款项存人其账户。单位卡一律不得用于 10 万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算,不得支取现金。6. 汇兑是指汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式。汇兑分为信汇、电汇两种。适用于异地之间的各种款项结算。汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销 , 转汇银行不得受理汇款人或汇出银行对汇款的撤销。7. 委托收款是
5、指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。它既可用于向城结算 , 又可用于异地结算。委托收款只允许全额付款或全部拒绝付款 , 付款人不能部分拒绝付款。8. 托收承付是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项,由付款人向银行承认付款的结算方式。代销、寄销、除销商品的款项 , 不得办理托收承付结算。9. 信用证信用证是指开证银行依照申请人的申请开出的,凭符合信用证条款的单据交付的付款承诺,并明确规定该信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证。信用证是国际结算的一种主要方式。( 三 ) 银行保函业务是指银行根据客户的申请而开立的具有担保性质的书面承诺文件 , 若申请人未按规定履行自己
6、的义务 , 给受益人造成了经济上的损失 , 则银行承担向受益人进行 经济赔偿的责任。银行保函大多属于“见索即付” ( 无条件保函 ),是不可撤销的文件。1. 投标保函:是指银行应投标人申请向招标人做出的保证承诺2. 借款保函:是指银行按照借款人的要求,向贷款银行所做出付款保证承诺。3. 履约保函:是指银行按照供货方或工程承包商的要求而向买方或业主做出的一种履约保证承诺。4. 预付款保函:又称定金保函,是指银行应工程承包商申请向业主开具的保证承诺。5. 付款保函:是指银行按照买方或业主的申请 , 向卖方或承包方所出具的付款保证承诺。6. 对外承包工程保函:是指由国家出资设立“对外承包工程保函风险
7、专项资金” ,这种保函业务由国家出资为符合条件的施工企业提供反担保。三、其他货币资金其他货币资金主要包括 : 外埠存款、银行汇票存款、 银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和在途货币资金等。1. 外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时,汇往采购地银行开立采购专户的款项。外埠存款不计利息,除采购员差旅费可以支取少量现金以外,一律转账。采购专户只付不收 , 付完结束账户。2. 银行汇票存款:是指企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项。这种款项一经存入银行即具有了专门的用途,企业不可以 再将其用于其他方面。3. 银行本票存款4. 信用卡存款5. 信用证保证金存款6. 存出投资
8、款:是指企业已存人证券公司但尚未进行短期投资的现金7. 在途货币资金:是指企业同所属单位之间和上下级之间的汇、解款项业务中,到月终时尚未到达的汇人款项。四、应收及预付款项企业的应收及预付款项主要包括 : 应收账款、 应收票据、其他应收款、预付款项、待摊费用其中:应收票据、应收账款、其他应收款是企业的应收款项;预付账款、待摊费用是企业的预付款项( 一 ) 应收账款1. 应收账款的范围(1) 应收账款是指因销售活动形成的债权,不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款(2) 应收账款是指流动资产性质的债权,不包括长期的债权 , 如购买的长期债券等(3) 应收账款是指本企业应收客户的款项,不包
9、括本企业付出的各类存出保证金 , 如投标保证金和租人包装物保证金。应收账款包括代垫运杂费。2. 坏损确认无法收回的应收款项就是坏账 , 因坏账损失而遭受的损失为坏账损失。根据稳健性原则企业对于没有把握能够收回的应收款项 , 应当计提坏账准备。企业确认坏账损失应符合下列条件之一:(1) 有确凿证据表明该项应收款项不能收回 .如债务单位已经撤销、破产(2) 有确凿证据表明该项应收款项收回的可能性不大,如债务单位资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等(3) 应收款项逾期三年以上(二) 应收票据我国的应收票据即指商业汇票。应收票据一般不计提坏账准备。票据贴现
10、实质上是一种融通资金的行为。在票据贴现过程中,企业给银行的利息称为贴现息,所用的利率称为贴现率 , 票据到期值与贴现息之差称为贴现所得。对于贴现息 , 在会计业务中直接计入财务费用。企业以应收票据向银行贴现的贴息及贴现所得的计算公式如下 :贴现期=票据期限-企业已持有票据期限贴现息 = 票据到期值贴现率贴现期贴现所得 = 票据到期值-贴现息( 三 ) 其他应收款包括:企业拨出的备用金、应收的各种赔款、罚款,应向职工收取的各种垫付款项, 以及已不符合预付账款性质而按规定转入的预付账款。企业应当定期或者至少每年年度终了,对其他应收款进行检查,预计其可能发生的坏账损失,并计提坏账准备。( 四 ) 预
11、付账款预付账款是指企业按照购货合同或劳务合同规定,预先支付给供货方购货款项而产生的债权。在施工企业中包括预付工程款和预付备料款,以及按照购货合同规定预付给供应单位的购货款。企业的预付账款,如有确凿证据表明其不符合预付账款性质,或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的,应将原计人预付账款的金额转入其他应收款 , 并按照规定计提坏账准备。其他预付账款不得计提坏账准备。( 五 ) 待摊费用是指企业已经支出,但应当由本期和以后各期分别负担的、分摊期在 1 年以内(含1年) 的各项费用。待摊费用主要包括 : (1) 低值易耗品摊销;(2) 预付的保险费;(3) 一次性购买印花税票和一次性购买
12、印花税税额较大需分摊的部分。如果某项待摊费用已经不能使企业受益,应当将其摊余价值一次全部转入当期成本、费用,不得再留待以后期间摊销。五、存货是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品,处在生产过程中的在产品,在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料。( 一 ) 存货的分类施工企业的存货 , 按其用途可分为以下几类:1. 库存材料。 包括主要材料、结构件、机械配件、其他材料等。2. 周转材料。包括模板、挡板、架料、安全网等。3. 低值易耗品。低值易耗品是指企业购人的使用期限较短,单位价值较低,容易损坏,不能作为固定资产核算的各种用具及物品等劳动资料。4. 委托加工物资5. 在建施工
13、产品6. 施工产品( 二 ) 存货的确认存货予以确认时 , 必须同时满足以下条件:1. 该存货包含的经济利益很可能流人企业。通常,存货的所有权是存货包含的经济利益很可能流人企业的一个重要标志。2. 该存货的成本能够可靠地计量。( 三) 存货的计量1. 存货的初始计量存货按照成本进行初始计量。存货成本包括三部分 : 采购成本、加工成本、其他成本。(1) 采购成本 : 包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费等(2) 加工戚本 : 包括直接人工费以及按照一定方法分配的制造费用(3) 其他成本以下几种费用在发生时确认为当期损益 , 而不计人存货成本 :非正常消耗的直接材料费、直接人工费和制造费
14、用仓储费用 ( 不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段 所必需的费用 )2. 发出存货成本的确定与结转企业可以采用的发出存货成本确定方法有个别计价法、先进先出法、加权平均法。(1) 个别计价法亦称个别认定法、具体辨认法、分批实际法对于不能替代使用的存货、为特定项目专门购人或制造的存货 ( 如珠宝、名画等贵重物品 ) 以及提供劳务的成本,通常采用个别计价法确定发出存货的成本。(2) 先进先出法(3) 加权平均法亦称全月一次加权平均法。存货单位成本=( 月初库存存货的实际成本十本月各批进货的实际单位成本本月各批进货的数量 )/(月初库存存货数量十本月各批进货数量之和 )本月发出存货的成本=本月发出
15、存货的数量存货单位成本本月月末库存存货戚本=月末库存存货的数量存货单位成本3. 存货期末计量现行企业会计准则规定,资产负债表日存货应当按照期末实际成本与可变现净值孰低计量。六、短期投资是指能够随时并且持有时间不准备超过1年(含1年)的投资,包括股票、债券、基金等。作为短期投资应当符合两个条件:(1) 能够在公开市场交易并且有明确市价(2) 持有投资作为剩余资金的存放形式,并保持其流动性和获得性,这一条件取决于管理当局的意图。如果企业管理当局意图在短期内( 通常为不超过一年的期限 )将投资转化为现金的,就应作为短期投资。否则,就应作为长期投资。lZl02022 掌握固定资产的核算内容一、固定资产
16、及其特征是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的,使用寿命超过一个会计年度的有形资产。固定资产的特征:(1) 使用年限超过一年或长于一年的一个会计年度,而且在使用过程中保持原来的物质形态不变。(2) 使用寿命是有限的。(3) 用于生产经营活动而不是为了出售。判断固定资产的具体标准,主要有两个方面: 一是时间标准 , 二是价值标准。注意:1)经营用资产使用期限应超过1年;不属于生产、经营用的资产使用期限应超过两年,单位价值在2000元以上的应确认为固定资产2)以融资租赁方式租入的固定资产,在租期内应视同自有固定资产管理3)过去已经估价单独入账的土地也可以作为固定资产管理,因征地而支付的补偿费,应计入与土地有关的房屋、建筑物的价值内,不单独作为土地价值入账。4)企业取得的土地使用权不能作为固定资产核算和管理5)作为投资性房地产的建筑物和生产型生物资产也不能作为固定资产核算和管理投资性房地产是指为赚取租金或资本增值或两者兼有而持有的房地产。包括:已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权;已出租的建筑物