资本经营与税务筹划

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1、资资 本本 经经 营营 税税 务务 筹筹 划划陈陈 忠忠苏州大学商学院苏州大学商学院 资本经营资本经营l什么是资本经营？l为什么要搞资本经营？l如何进行资本经营？新疆德隆的兴衰史新疆德隆的兴衰史l l19861986年在新疆乌鲁木齐，唐万新等年在新疆乌鲁木齐，唐万新等7 7个学生筹个学生筹 资资400400元成立了元成立了“ “朋友彩扩社朋友彩扩社” ”。 l l19921992年开始进入证券市场。快速成长。年开始进入证券市场。快速成长。l l19971997年始以年始以资本经营资本经营为纽带，以产业整合为核为纽带，以产业整合为核 心，追求成为世界级影响力的战略投资公司。心，追求成为世界级影响

2、力的战略投资公司。 一度成为一个拥有一度成为一个拥有177177家企业，资产超过家企业，资产超过12001200 多亿，享誉全国的金融产业集团，也是中国资多亿，享誉全国的金融产业集团，也是中国资 本规模最大的民营产业集团。本规模最大的民营产业集团。l l20042004年年1111月被中国华融资产管理公司接管。月被中国华融资产管理公司接管。 资本经营：资本经营：对企业可以支配的对企业可以支配的生产要素生产要素( (各种资本各种资本) ) 通过资本市场进行优化配置和有效运营，通过资本市场进行优化配置和有效运营， 以实现最大限度资本增值目标。以实现最大限度资本增值目标。 是一种经营理念、经营战略和

3、经营模式是一种经营理念、经营战略和经营模式. .l l从从“实物实物”转向转向“价值价值”. .l l从从“规模规模”转向转向“效率效率”. .区别区别生产经营生产经营资本经营资本经营主主 体体经营者经营者投资投资( (所有所有) )者者目目 标标营业利润营业利润资本增值资本增值方方 式式生产销售生产销售产权交易产权交易为什么要搞资本经营？为什么要搞资本经营？获利获利投资者的目的是投资者的目的是获利和发展获利和发展： 获利获利l l定期的回报：经营利润定期的回报：经营利润l l最后的回报：资本利得最后的回报：资本利得( (资本增值资本增值) )为什么要搞资本经营？为什么要搞资本经营？发展发展l

4、 l规模效益，降低成本规模效益，降低成本l l提高供应链效率提高供应链效率l l争取关键资源争取关键资源l l建立现代企业制度建立现代企业制度资本经营有哪些方式？资本经营有哪些方式？产权产权/ /股权交易股权交易l l证券市场运作证券市场运作 发行、上市、买卖股票发行、上市、买卖股票( (参股参股/ /控股控股) ) 、收购、收购l l产权市场运作产权市场运作 企业并购企业并购( (合并合并/ /收购收购) )、股权置换、资产重组、股权置换、资产重组税务筹划税务筹划l l企业为什么需要税务筹划？企业为什么需要税务筹划？l l什么是税务筹划？什么是税务筹划？l l如何进行税务筹划？如何进行税务筹

5、划？l l税务筹划的原则、困难和关键是什么？税务筹划的原则、困难和关键是什么？中国中国: :企业要缴哪些税企业要缴哪些税？存在：存在：印花税、房产税、城镇土地使用税、车船印花税、房产税、城镇土地使用税、车船 税、汽车购置税税、汽车购置税 经营：经营：增值税、消费税、营业税、城市维护建设增值税、消费税、营业税、城市维护建设 税、关税、资源税、土地增值税税、关税、资源税、土地增值税 分配：分配：企业所得税、个人所得税企业所得税、个人所得税 其它：其它：耕地占用税、契税、烟叶税耕地占用税、契税、烟叶税政府收费：教育费附加，文化事业建设费，社会保险基金等政府收费：教育费附加，文化事业建设费，社会保险基

6、金等税税务支出务支出: :构成企业的成本构成企业的成本, ,是企业重要的现金流出是企业重要的现金流出 , ,税务负担直接税务负担直接影响影响企业利润和竞争力。企业利润和竞争力。税收是税收是 支出支出/ /负担负担/ /痛苦痛苦！ 依法纳税是我们的义务依法纳税是我们的义务, ,义不容辞的职责。义不容辞的职责。 但是，不是贡献！不是光荣！但是，不是贡献！不是光荣！ 挣钱是越多越好挣钱是越多越好, ,缴税是越少越好！缴税是越少越好！企业为什么需要税务筹划？企业为什么需要税务筹划？案例案例：20022002年足球记者李响被年足球记者李响被体坛周报体坛周报高薪高薪 挖走，三个月挖走，三个月150150万

7、元万元( (每月每月5050万万) )l l工资薪金工资薪金( (报社记者报社记者) ) (500000-800)(500000-800) 45%-1537545%-15375 3=3=627795627795l l劳务报酬劳务报酬( (自由职业者提供采访等劳务自由职业者提供采访等劳务) ) 500000(1-20500000(1-20) ) 40%-700040%-7000 3 3= =459000459000l l稿酬稿酬( (自由职业者提供文稿自由职业者提供文稿) ) 500000 (1-20500000 (1-20) ) 14%14% 3=3=168000168000案例案例：合理分解

8、租金收入合理分解租金收入A A公司出租办公楼公司出租办公楼6 6万平方米万平方米, ,租金为每月每平方米租金为每月每平方米 100100元元, ,公司每月租金收入公司每月租金收入600600万元。万元。 应纳营业税及其附加应纳营业税及其附加6005.56005.53333万元；万元；房产税房产税60012600127272万元万元 将租金中的物业管理费将租金中的物业管理费200200万元和代收的水电费万元和代收的水电费5050 万元万元( (手续费为手续费为1010) )分离分离. . 应纳营业税及其附加应纳营业税及其附加550+50550+50 1010 5.55.5=30.5=30.5万元

9、；万元；房产税房产税(600-250)12(600-250)124242万元万元 共计节税共计节税(72+33)-(42+30.5)=32.5(72+33)-(42+30.5)=32.5万元万元案例案例：企业购并企业购并: :股权转让股权转让l l乙公司因经营不善连年亏损，乙公司因经营不善连年亏损，20032003年底资产总额年底资产总额12001200万元万元 ( (房屋、建筑物房屋、建筑物10001000万元万元) )，负债负债12051205万元，净资产为负万元，净资产为负5 5 万元。公司股东决定清算并终止经营。万元。公司股东决定清算并终止经营。l l甲公司与乙公司经营范围相同，为扩大

10、公司规模，决定出甲公司与乙公司经营范围相同，为扩大公司规模，决定出 资资12051205万元购买乙公司全部资产，乙公司将资产出售收入万元购买乙公司全部资产，乙公司将资产出售收入 全部用于偿还债务和缴纳欠税，然后将公司解散。乙公司全部用于偿还债务和缴纳欠税，然后将公司解散。乙公司 在该交易中涉及不动产销售，需缴纳营业税及相关附加，在该交易中涉及不动产销售，需缴纳营业税及相关附加， 即：应纳营业税为即：应纳营业税为10005%=50(10005%=50(万元万元),),城建税及教育费附城建税及教育费附 加为加为5 5万元。万元。l l对于上述交易，如果甲公司将乙公司对于上述交易，如果甲公司将乙公司

11、吸收合并吸收合并，乙企业，乙企业 的资产和负债全部转移至甲公司账下，则甲公司无需立即的资产和负债全部转移至甲公司账下，则甲公司无需立即 支付资金即可获得乙公司的经营性资产，而且乙公司也无支付资金即可获得乙公司的经营性资产，而且乙公司也无 需缴纳营业税及其附加，可实现节税需缴纳营业税及其附加，可实现节税5555万元。万元。l l税务筹划税务筹划是指在税法许可的范围内，根据是指在税法许可的范围内，根据 政府的税收政策导向，采用税法赋予的政府的税收政策导向，采用税法赋予的税税 收优惠或选择机会收优惠或选择机会，通过对企业经营、投，通过对企业经营、投 资、理财活动的资、理财活动的事先安排事先安排，尽可

12、能的降低，尽可能的降低 税负的过程。税负的过程。l l具有具有合法性合法性和和预先性预先性的特点。的特点。l l税务筹划亦称纳税筹划税务筹划亦称纳税筹划/ /节税节税/ /合法避税合法避税 什么是税务筹划？什么是税务筹划？税务筹划？避税？偷税？税务筹划？避税？偷税？公司为员工提供住房！公司为员工提供住房！如某企业招聘了如某企业招聘了5050名员工并向其提供住房，每人每月收取名员工并向其提供住房，每人每月收取 200200元的房租，同时每月支付给每位员工工资元的房租，同时每月支付给每位员工工资22002200元。元。根据有关税法规定根据有关税法规定: :公司取得的房租收入要缴纳公司取得的房租收入

13、要缴纳5 5的营业税、的营业税、1212的的 房产税，还有城建税、教育费附加等。同时，因为职工工资房产税，还有城建税、教育费附加等。同时，因为职工工资22002200元超元超 过了过了20002000元的扣除标准，职工还要缴纳个人所得税。元的扣除标准，职工还要缴纳个人所得税。如果企业有税收筹划意识，每月只为员工发放如果企业有税收筹划意识，每月只为员工发放20002000元的工元的工 资，不再向员工收取住房租金，不但可以省掉员工的个人资，不再向员工收取住房租金，不但可以省掉员工的个人 所得税，而且大大减轻了企业的负担。所得税，而且大大减轻了企业的负担。 合法吗？合法吗？l l投资之前：投资之前：

14、 注册地点注册地点; ;企业类型企业类型; ;投资行业投资行业; ;资本结构资本结构; ;采购设备采购设备; ; 雇佣人员雇佣人员; ;纳税人身份纳税人身份; ;投资者身份投资者身份l l经营之前：经营之前： 融资方式融资方式; ;折旧策略折旧策略; ;存货计价方式存货计价方式; ;费用的列支费用的列支; ;结结 算方式算方式; ;定价定价; ;研发投入研发投入; ;外销比例外销比例; ;出口退税方式出口退税方式; ; 运输方式运输方式l l分配之前：分配之前： 股东分红股东分红; ;员工薪酬员工薪酬事先筹划事先筹划对于目前很多企业而言：对于目前很多企业而言：重要的不是税务筹划重要的不是税务筹

15、划, ,而是依法纳税！而是依法纳税！l l熟悉税法，不多缴税！熟悉税法，不多缴税！l l避免偷税，免缴罚款！避免偷税，免缴罚款！案例：外资企业购买国产设备l l20082008年前，外资企业的税收优惠年前，外资企业的税收优惠l l购买国产设备即可以在内销时抵购买国产设备即可以在内销时抵 扣购进设备的增值税，由可以抵扣购进设备的增值税，由可以抵 扣企业所得税。扣企业所得税。准备：知己知彼准备：知己知彼l l了解税务局！了解税务局！l l了解税制了解税制/ /法！法！税务局 如何征税？l l依法征税还是完成计划任务？依法征税还是完成计划任务？l l依法征税还是按文件执法？依法征税还是按文件执法？l

16、 l国、地税局分立国、地税局分立l l征、管、查分离征、管、查分离商业企业向供货方收取的收入商业企业向供货方收取的收入一、商业企业向供货方收取的部分收入，按照以下原则征收增值税或营一、商业企业向供货方收取的部分收入，按照以下原则征收增值税或营 业税：业税： （一）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系（一）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系 ，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销 费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值 税进项税金，税进项税金，应按营业税的适用税目税率征收营业税。应按营业税的适用税目税率征收营业税。 （二）对商业企业向供货方收取的与商品销