收入习题(1)

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1、收入习题1、正保公司（以下简称正保公司）为增值税一般纳税企业，适 用的增值税率为17%。商品销售价格除特别注明外均不含增值 税额，销售实现时结转销售成本。2008年12月份发生的业务 如下：（1）12月1日，向A公司销售产品一批，售价50000元， 给予购货方20%的商业折扣，另规定的现金折扣条件为3/10， 2/20，n/30。已办妥托收手续，该公司采用总价法核算（假设 按含税折扣）。该批商品的实际成本为48000元。12月19日， 收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存 入银行。（2）12月3日，向B公司销售X电子产品2500台，销售价 格为每台640元，成本为每台500元

2、。正保公司于当日发货 2500台，同时收到B公司支付的部分货款1500000元。12月28 日，正保公司因X电子产品的包装质量问题同意给予B公司每 台40元的销售折让。正保公司于12月28日收到税务部门开具 的索取折让证明单，并向B公司开具红字增值税专用发票。（3）12月5日，向K公司销售材料一批，价格为200000 元，该材料发出成本为160000元。当日收取面值为234000元 的银行承兑汇票一张。（4）正保公司采用公允价值模式计量投资性房地产。2008 年12月31日租赁协议到期，正保公司与某公司达成协议， 将作为投资性房地产的办公楼出售，价款为6 000万元。 投资性房地产的办公楼的成

3、本为4 000万元，公允价值变 动借方余额为1 800万元。（5）12月31日，与G公司签订一件特制商品的合同 。该合同规定，商品总价款为60万元（不含增值税额）， 自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到G公司 预付的款项40万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始 。（6）12月31日，收到A公司退回的当月1日所购商品 的20%。经查核，该批商品存在质量问题，正保公司同意 了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关 开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支 付退货款项,同时双方约定退回时考虑现金折扣。答案（1）销售时：借：应收账款 46 800贷：主营业务收入 （5万8

4、0） 40 000应交税费应交增值税(销项税额) 6 800借：主营业务成本 48 000贷：库存商品 48 000收到款项时：借：银行存款 45 864财务费用 936（468002%）贷：应收账款 46 800（2）12月3日确认收入：借：银行存款 1 500 000应收账款 372 000贷：主营业务收入 1 600 000(2500640)应交税费应交增值税（销项税额） 272 000借：主营业务成本 1 250 000(2500500)贷：库存商品 1 250 00012月28日确认折让：借：主营业务收入 100 000(250040)应交税费应交增值税（销项税额） 17 000贷：

5、应收账款 117 000（3）借：应收票据 234 000贷：其他业务收入 200 000应交税费应交增值税（销项税额）34 000借：其他业务成本 160 000贷：原材料 160 000（4）借：银行存款 60 000 000贷：其他业务收入 60 000 000借：其他业务成本 58 000 000贷：投资性房地产成本 40 000 000公允价值变动 18 000 000同时：借：公允价值变动损益 18 000 000贷：其他业务成本 18 000 000（5）借：银行存款 400 000贷：预收账款 400 000（6）借：主营业务收入 8 000(4000020%)应交税费应交增值

6、税（销项税额） 1360贷：银行存款 9172.8财务费用 187.2 （93620%） 借：库存商品 9 600（4800020%）贷：主营业务成本 9 6002、正保股份有限公司系上市公司，主要从事电子设备的生产和 销售，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。（1）正保公司委托甲公司销售100台A设备，协议价为8 万元，成本为6万元。代销协议约定，甲公司在取得代销商品 后，无论是否能够卖出、是否获利，均与正保公司无关。该 批设备已经发出，货款尚未收到，正保公司开出的增值税专 用发票上注明的增值税额为136万元。（2）2008年10月15日，正保公司与乙公司签订协议， 采用支付手续费方

7、式委托乙公司销售400台B设备，代销协议 规定的销售价格为每台l0万元，正保公司按乙公司销售每台B 设备价格的5支付手续费。至2008年12月31日，正保公司 累计向乙公司发出400台B设备，每台B设备成本为8万元。2008年12月31日，正保公司收到乙公司转来的代销清单 ，注明已销售A设备300台，同时开出增值税专用发票，注明 增值税额为510万元。至2009年3月31日，正保公司尚未收到 销售B设备的款项。要求：（1）编制正保公司的相关会计处理。（2）编制乙公司的相关会计处理。答案（1）正报公司的相关会计处理：借：应收账款 936贷：主营业务收入 800应交税费应交增值税（销项税额） 13

8、6（80017%）借：主营业务成本 600贷：库存商品 600发出商品时：借：委托代销商品 4008=3200贷：库存商品 3200收到代销清单：借：应收账款 3510贷：主营业务收入 3000（10300）应交税费一应交增值税(销项税额) 510借：销售费用 150（30005）贷：应收账款 150借：主营业务成本 2400（8300）贷：委托代销商品 2400（2）乙公司的相关会计处理：收到商品时：借：受托代销商品 4000（40010）贷：受托代销商品款 4000对外销售：借：银行存款 3510贷：应付账款 3000（30010）应交税费应交增值税（销项税额）510收到增值税专用发票：借

9、：应交税费应交增值税（进项税额） 510贷：应付账款 510借：受托代销商品款 3000贷：受托代销商品 3000支付货款并计算代销手续费用时：借：应付账款 3510贷：银行存款 3360主营业务收入 1503、甲公司2007年1月1日售出4000件商品，单位价 格500元，单位成本400元，增值税发票已开出。 协议约定，购货方应于2月1日前付款；6月30日 前有权退货。假定销售退回实际发生时可冲减增 值税额。 要求: 对下列附有退回条件的商品销售分别作出会 计处理。 （1）甲公司根据经验，估计退货率为20%，6月 30日退回800件；退回700件，退回900件，没有 发生退回的会计处理； (

10、2) 甲公司无法根据经验估计退货率，6月30日未 发生销售退回。 【答案】甲公司会计处理： （1）甲公司根据经验，估计退货率为20%，6月30日退回1000件； 1月1日销售成立 1月31日确认销售退回 借：应收账款 2340000 借：主营业务收入 400000贷：主营业务收入 2000000 贷：主营业务成本 320000 应交税费应交增值税（销项税额）340000 预计负债 80000 借：主营业务成本1600000贷：库存商品 1600000 2月1日收到货款 借：银行存款 2340000贷：应收账款 2340000 甲公司会计处理： 6月30日退回800件 借：库存商品320000应

11、交税费应交增值税（销项税额） 68000预计负债 80000 贷：银行存款 468000 6月30日退回700件 借：库存商品280000应交税费应交增值税（销项税额） 59500预计负债 80000 主营业务成本40000 贷：银行存款 409500主营业务收入50000 6月30日退回900件 借：库存商品360000应交税费应交增值税（销项税额） 76500预计负债 80000 主营业务收入 50000 贷：银行存款 526500主营业务成本 40000 6月30日没有发生退货 借： 预计负债 80000 主营业务成本320000 贷： 主营业务收入400000(2) 甲公司无法根据经验

12、估计退货率，6月30日未发 生销售退回。 1月1日发出商品 借：发出商品1600000贷：库存商品 160000 借：应收账款340000贷：应交税费应交增值税（销项税额） 340000 退货期满时没有发生退货 借：应收账款 2000000 贷：主营业务收入 2000000 借：主营业务成本 1600000贷：发出商品 1600000 4、正保公司系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值 税率为17%。销售单价除标明外，均为不含增值税价格。正保 公司2008年12月1日起发生以下业务（均为主营业务）：（1）12月1日，向A公司销售商品一批，价款为1 000 000 元，该商品成本为800 0

13、00元，当日收到货款。同时与A公司签 订协议，将该商品融资租回。（2）12月6日，向B企业销售一批商品，以托收承付结算 方式进行结算。该批商品的成本为400 000元，增值税专用发 票上注明售价600 000元。正保公司在销售时已办妥托收手续 后，得知B企业资金周转发生严重困难，很可能难以支付货款 。（3）12月9日，销售一批商品给C企业，增值税发票上售 价为800 000元，实际成本为500 000元，本公司已确认收入， 货款尚未收到。货到后C企业发现商品质量不合格，要求在价 格上给予10%的折让，12月12日本公司同意并办理了有关手续 和开具红字增值税专用发票。（4）12月11日，与D企业

14、签订代销协议：D企业委托本公 司销售其商品1 000件，协议规定：本公司应按每件3 500元的 价格对外销售，D企业按售价的10%支付本公司手续费。本公 司当日收到商品。 （5）12月19日与A公司签订合同，将于2009年1月向A公司销 售R电子设备200台，销售价格为每台30 000元,成本为每台20 000元。12月28日，甲公司收到A公司预付的货款7 020 000元 并存入银行（6）12月20日，销售来自于D企业的受托代销商品 800件，并向买方开具增值税发票。同时将代销清单交与D企业 ，并向D企业支付商品代销款（已扣手续费）（假定此项业务 不考虑除增值税以外的税费）。（7）2008年

15、6月25日，正保公司与F企业签订协议，向F企 业销售商品一批，增值税专用发票上注明售价为7 500 000元。 协议规定，正保公司应在6个月后将商品购回，回购价为9 300 000元。2008年12月25日购回，价款已支付。已知该商品的实 际成本为6 000 000元。（8）08年初分期收款方式销售给甲公司一批产品，该批产 品成本为8000000元，计提存货跌价准备1000000元，销售合 同约定的销售价格为10000000元，价税合计金额为11700000 元，当期收到增值税1700000元，合同约定剩余款项在未来五 年每年末收取，实际利率为10（已知（P/A,10%,5）=3.7908 ）。12月31日收到甲公司支付的款项2000000元，资产负债表 日发现甲公司发生财务困难，长期应收款未来现金流量的现值 为6000000元。假定不考虑除增值税以外的其他税费。要求：根据上述业务编制相关会计分录。 答案（1）售后租回不确认收入，但按照税法规定要计算缴纳增 值税：借：银行存款 1 170 000贷：库存商品 800 000应交税费应交增值税（销项税额） 170 000递延收益（或预收账款） 200 000（2）借：发出商品 400 000贷：库存商品 400 000借：