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1、行政事业单位工资和津贴补贴行政事业单位工资和津贴补贴 有关会计核算办法有关会计核算办法讲解讲解主讲人主讲人: :陈璐璐陈璐璐财政部国库司财政部国库司20062006年年9 9月月1212日日一、办法出台的背景一、办法出台的背景二、二、办法办法的主要目的的主要目的三、三、办法办法的适用范围的适用范围四、四、办法办法的主要内容的主要内容五、五、办法办法的罚则的罚则六、六、办法办法的执行时间的执行时间七、几个需要说明的问题七、几个需要说明的问题目目 录录一、办法出台的背景 清理规范工资和津贴补贴改革，要求行政事业单 位在会计核算上，全面、准确地反映单位发放给 职工的工资和津贴补贴情况。 按照现行会计
2、制度规定，行政事业单位工资、津 贴补贴及单位发放给职工的一些其他个人收入主 要是通过“支出类”会计科目下的明细科目予以反 映，信息比较分散，不利于从总体上掌握单位职 工所取得的收入信息。二、办法的主要目的为了进一步加强和规范行政事业 单位工资和津贴补贴发放的会计核算 管理，全面、准确地核算工资和津贴 补贴发放业务活动。三、三、办法办法的适用范围的适用范围办法适用于各级行政事业单位。具体讲，是适用于各级执行行政事业单位会 计制度的行政事业单位。不执行行政事业单位会计制度的单位不执行 本办法。比如企业化管理的事业单位执行 的是企业会计制度。四、办法的主要内容（一）办法明确了“工资、地方（ 部门）津
3、贴补贴、其他个人收入”的 含义。四、办法的主要内容（二）办法规定在行政单位会计制度 和事业单位会计制度负债类下增设 如下科目：211应付工资（离退休费）212应付地方（部门）津贴补贴213应付其他个人收入四、办法的主要内容1、三个科目的具体核算内容应付工资（离退休费）：核算向职工发放的工 资或离退休费。应付地方（部门）津贴补贴：核算向职工发放 的各类地方（部门）津贴补贴。应付其他个人收入：核算向职工发放的除“应 付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）津贴 补贴”以外的其他个人收入。上述三个科目，应分别按“在职人员”、“离休 人员”、“退休人员”设二级科目进行明细核算。 四、办法的主要内容2、
4、具体账务处理单位发放工资（离退休费）、地方（部门）津 贴补贴、其他个人收入时（1）借：支出类科目贷：应付工资（离退休费）应付地方（部门）津贴补贴应付其他个人收入四、办法的主要内容2、具体账务处理（2）借：应付工资（离退休费）应付地方（部门）津贴补贴应付其他个人收入 贷：银行存款、拨入经费（财政直 接支付）、财政补助收入（财政直接支付）、零 余额账户用款额度，或现金等科目增设上述科目后，行政单位会计制度“暂 存款”、事业单位会计制度“其他应付款”科目 不再核算新增科目核算的内容。 四、办法的主要内容（三）办法指出，使用工会经费发放给职工的 相关收入应当由单位工会单独记账，另行反映。（四）办法规定
5、了工资和地方津贴补贴的发放 形式。单位向职工发放工资（离退休费）和地方（ 部门）津贴补贴应以银行卡的形式发放，中央和 省级单位一律以银行卡的形式发放，不得发放现 金。这里所指的中央和省级单位，是指在京、各 省会城市、计划单列市的中央和省级单位，以及 市直单位。四、办法的主要内容（五）办法要求，单位应当按照规定将发 放工资（离退休费）、地方（部门）津贴补贴和 其他个人收入情况在部门决算中单独反映。在资产负债表中“负债部类”下列示“应付工资 （离退休费）”、“应付地方（部门）津贴补贴”和 “应付其他个人收入”项目。五、办法的罚则办法规定，对未按本办法核算、反映工资 （离退休费）、地方（部门）津贴补
6、贴和其他个 人收入的单位和个人，依据中华人民共和国会 计法和财政违法行为处罚处分条例（中华 人民共和国国务院令第427号）处理六、办法的执行时间办法要求自2006年7月1日起执行。具体讲，2006年7月1日之前的，按原来的方 法核算，不执行该办法。 七、几个需要说明的问题（一）办法规定增设的三个负债类科目， 可能与一些行业事业单位会计制度中规定的会计 科目重复问题解决这一问题的原则是科目名称和口径必须 和本办法保持一致，科目编码可由主管部门自行 调整。七、几个需要说明的问题（二） 关于提租补贴、住房公积金、购房补贴 等津贴补贴项目应 列入哪个科目问题按照国务院规定发放的提租补贴、住房公积 金、
7、购房补贴等津贴补贴项目，应列入“应付工资 （离退休费）科目”；部分地方自行出台的提租补贴应列入 “应付 地方（部门）津贴补贴”科目 七、几个需要说明的问题（三）尚未实行工资改革的单位，如何执行该 办法尚未进行工资套改的单位，“应付工资（离 退休费）”科目填列此次工资改革前，按照国家统 一规定的机关和事业单位工资制度发放的工资， 以及经国务院或人事部、财政部批准设立的津贴 补贴。地方（部门）津贴补贴指各地区各部门各单 位在国家统一规定之外出台的津贴补贴。七、几个需要说明的问题（四）办法实施后，住房公积金的提取依 据是否相应发生变化问题该办法不涉及住房公积金提取依据问题 。住房公积金提取的依据只包括工资（不含年终 一次性奖金）以及经国务院或人事部、财政部批 准设立的津贴补贴，不包括离退休费、地方（部 门）津贴补贴及其他个人收入。讲座结束讲座结束谢谢大家谢谢大家！
