金融监管-ch6内部控制

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1、第六章 内部控制o 第一节 金融机构内部控制概述o 第二节 内部控制的国外实践o 第三节 我国金融机构内部控制分析o 第四节 完善我国金融业内部控制制度第一节 金融机构内部控制概述o 一、金融内部控制的含义o 二、内部控制的目标和原则o 三、内部控制的要素o 四、内部控制的内容o 五、内部控制评审与审计一、金融内部控制的含义o内部控制：是指单位为实现经营目标而制定并实施的一系列相 互联系、相互制约的程序、措施、手续和方法的总称。 o金融内部控制：金融机构内部为完成既定的工作目标和防范风 险，对各职能部门及其工作人员从事的业务活动进行风险控制 ，而制定的管理方法、措施和程序。 o其含义：内部控制

2、是一个管理过程，这个过程主要由控制环 境、风险评估、控制活动、信息交流、质量监督等环节构成。 内部控制不仅仅是银行的各种规章制度，其机制的运作要依 靠银行的管理层和全体员工来完成，所以必须贯彻“以人为本” 的管理思想。内部控制制度无论设计得多么完整，机制无论 运作得多么顺畅，它给银行提供的只能是基本的保证，而非绝 对保障。内部控制用于实现银行的战略目标，即经营管理的 有效性、财务报告的可靠性和现行法律的遵循性。 o“内部控制”与“内部控制制度”。 o“内部控制”与内部牵制。一、金融内部控制的含义o 金融机构内部控制的内涵：n 美国COSO委员会：内部控制是一种为合理保证实现经营的效果和效率、财

3、务 报告的可靠性、符合法规和规章制度的这三大目标的程序。n 巴塞尔银行管理委员会（basle）：强调董事会和高级管理层对内部控制的影响，明确了组织中各级人员都必须加入内部控制过程。将内部控制三大目标分解为：业绩目标、信息目标和合规性目标。主体 金融机构业务部门 金融机构内审部门 金融监管当局 外部审计机构客体 金融机构的全部 经营管理活动目标层次 防范经营风险 保证资产的安全 、会计记录的完 整真实和经营环 节的规范 为实现经营目标 和经营效益提供 合理保证金融机构内部控制的内涵二、内部控制的目标和原则o （一）内部控制的基本目标o （二）内部控制的基本原则运作性目标各岗位运行的 效率和各项经

4、 营活动的效果 ，是否存在无 效运作信息性目标银行经营管理 信息传递、反 馈和财务运行 信息全过程， 是否可靠和完 整合规性目标整体运作是否 受制于法律、 法规和内部规 章制约，依法 合规经营金融机构内部控制的目标（Basel） 上述三大目标相辅相成、互为补充、互为条件、 互相兼容，只有正确地把握三大目标的度与量， 才能有效地实现金融机构内控目标。（一）内部控制的基本目标o 1.监督实施目标，即确保国家法律规定和金融 机构内部规章制度的贯彻执行 o 2.自身发展目标，即确保金融机构发展战略和 经营目标的全面实施和充分实现 o 3.风险控制目标，即确保风险管理体系的有效 性 o 4.稳健经营目标

5、，即确保业务记录、财务信息 和其他管理信息的及时、真实和完整商业银行内部控制的目标战略控制目标一般控制目标业务控制目标操作执行层视角行长经理层视角董事会视角（二）内部控制的基本原则o 1全面性原则o 2审慎性原则o 3有效性原则o 4相对独立性原则o 5及时性原则三、内部控制的要素o （一）内部控制环境o （二）风险识别与评估体系o （三）内部控制活动o （四）信息与沟通o （五）监督评审与纠正商业银行内部控制系统内部控制环境信息 与 沟通信息 与 沟通内部控制活动风险识别与评估监督评审与纠正（一）内部控制环境o 内部控制环境是指对内部控制的建立和执行过程有 重大影响的各种因素的总称。 o 1

6、.应当建立良好的公司治理以及分工合理、职责明 确、报告关系清晰的组织结构，为内部控制的有效 性提供必要的前提条件。 o 2.董事会、监事会和高级管理层应当充分认识自身 对内部控制所承担的责任。 o 3.应当建立科学、有效的激励约束机制，培育良好 的企业精神和内部控制文化，从而创造全体员工均 充分了解且能履行职责的环境。（二）风险识别与评估体系o风险的识别与评估是提高内控效率和效果的关键。 o1.应当设立履行风险管理职能的专门部门，制定并实施识别、计量 、监测和管理风险的制度、程序和方法，以确保风险管理和经营目 标的实现。 o2.应当建立涵盖各项业务、全行范围的风险管理系统，开发和运用 风险量化

7、评估的方法和模型，对信用风险、市场风险、流动性风险 、操作风险等各类风险进行持续的监控。 o3.应当对各项业务制定全面、系统、成文的政策、制度和程序，并 在全行范围内保持统一的业务标准和操作要求，避免因管理层的变 更而影响其连续性和稳定性。 o4.设立新的机构或开办新的业务，应当事先制定有关的政策、制度 和程序，对潜在的风险进行计量和评估，并提出风险防范措施。 o5.应当建立内部控制的评价制度，对内部控制的制度建设、执行情 况定期进行回顾和检讨，并根据国家法律规定、银行组织结构、经 营状况、市场环境的变化进行修订和完善。（三）内部控制措施o 内部控制措施是内部控制建设的核心内容。 o 1.应当

8、明确划分相关部门之间、岗位之间、上下级机构之 间的职责，建立职责分离、横向与纵向相互监督制约的机 制。 o 2.应当根据不同的工作岗位及其性质，赋予其相应的职责 和权限，各个岗位应当有正式、成文的岗位职责说明和清 晰的报告关系。 o 3.应当根据各分支机构和业务部门的经营管理水平、风险 管理能力、地区经济环境和业务发展需要，建立相应的授 权体系，实行统一法人管理和法人授权。 o 4.应当利用计算机程序监控等现代化手段，锁定分支机构 的业务权限，对分支机构实施有效的管理和控制。（三）内部控制措施o 5.应当建立有效的核对、监控制度，对各种账证、报表定 期进行核对，对现金、有价证券等有形资产及时进

9、行盘点 ，对柜台办理的业务实行复核或事后监督把关，对重要业 务实行双签有效的制度，对授权、授信的执行情况进行监 控。 o 6.应当按照规定进行会计核算和业务记录，建立完整的会 计、统计和业务档案，妥善保管，确保原始记录、合同契 约和各种报表资料的真实、完整。 o 7.应当建立有效的应急制度，在各个重要部位、营业网点 等发生供电中断、火灾、抢劫等紧急情况时，应急措施应 当及时、有效，确保各类数据信息的安全和完整。 o 8.应当设立独立的法律事务部门或岗位，统一管理各类授 权、授信的法律事务，制定和审查法律文本，对新业务的 推出进行法律论证，确保每笔业务的合法和有效，维护银 行的合法权益。（四）信

10、息与沟通o 1.应当实现业务操作和管理的电子化，促进各项业务的 电子数据处理系统的整合，做到业务数据的集中处理。 o 2.应当实现经营管理的信息化，建立贯穿各级机构，覆 盖各个业务领域的数据库和管理信息系统，做到及时、 准确提供经营管理所需要的各种数据，并及时、真实、 准确地向中国人民银行报送监管报表资料和对外披露信 息。 o 3.应当建立有效的信息交流和反馈机制，确保董事会、 监事会、高级管理层及时了解本行的经营和风险状况， 确保每一项信息均能够传递给相关的员工，各个部门和 员工的有关信息均能够顺畅反馈。（五）监督评审与纠正o 1.业务部门应当对各项业务的经营状况和例外情况进行经常 性检查，

11、及时发现内部控制存在的问题，并迅速予以纠正。 o 2.内部审计部门应当有权获得商业银行的所有经营信息和管 理信息，并对各个部门、岗位和各项业务实施全面的监控和 评价。 o 3.内部审计应当具有充分的独立性，实行全行系统的垂直管 理。 o 4.应当配备充足的、业务素质高的、工作能力强的内部审计 人员，并建立专业培训制度，每人每年确保一定的离岗或脱 产培训时间。 o 5.应当建立有效的内部控制报告和纠正机制，业务部门、内 部审计部门和其他人员发现的内部控制的问题，均应当有畅 通的报告渠道和有效的纠正措施。四、内部控制的基本作用o 1.健全公司治理结构，培育良好的企业文化o 2.建立有效的风险评估体

12、系o 3.保证控制活动的科学性o 4.确保信息传递高效可靠o 5.及时发现潜在风险，纠正违规问题。五、内部控制与外部监管o 金融资产交易双方信息不对称降低了市场效率，威胁着金融市场的稳定和投资者的利益。o 内部控制作为维护金融机构稳健经营的内部制度，应收到监管部门的制约和监督。五、内部控制与外部监管o （一）内部控制与外部监管的协调n 1.制度协调：金融机构的内部控制制度应符合监管机构的监管要求并收到约束；满足政府监管要求前提下，金融机构应制定兼顾监管要求和自身发展的具体制度措施；监管部门对金融机构的监管应适度，避免抑制其业务的正常发展和金融创新。五、内部控制与外部监管o （一）内部控制与外部

13、监管的协调n 2.指标与机构协调：外部监管应明确所需考核的有关业务材料报表的内容、格式及要求，统一会计、统计、审计及计算公式；金融机构可以制定出高于外部监管要求的控制标准；监管当局与银行内部监督控制部门应当在职能设置和监督检查的内容、方法、方式、频率等方面进行协调合作。五、内部控制与外部监管o （二）监管部门对内部控制的评估n 1.审查内部控制制度的健全性n 2.审查内部控制的有效性n 3.对发现问题的纠正金融机构内部控制与外部监管的关系（一）联系n 1.实施目的的一致性o 外部监管的目的是维护金融机构的安全、防范金融风险，从而保证国民经济体系健康稳定运行。o 内部控制制度是金融机构为规避风险

14、、提高自身经营安全性的一项有效制度。n 2.实施内容的一致性o 内控制度建设是金融监管当局进行外部监管的内容之一，内控制度可以看成是外部监管的具体化。o （二）区别不同点外部监管内部控制管理主体监管当局金融机构管理目标宏观 金融行业发展与社会经济的稳定微观 对企业行为的自我控制内容监管金融机构业务活动；管理境 内金融市场；对上市证券的合法 性审查；对上市公司资信进行评 估等金融机构内部组织结构的控 制；资金交易风险的控制； 衍生工具交易的控制；信贷 风险的控制等实施方式立法 金融政策制度化管理：组织制度、工 作程序、监督制度对象金融机构内部的相关部门乃至个人六、内部控制法规解析o 1.商业银行

15、内部控制评价试行办法n 2004年8月20日，中国银行业监督管理委员会通过，于2005年2月1日起实施。o 2.寿险公司内部控制评价办法（试行）：n 2006年1月10日实施，保监会英国巴林银行案例魔鬼营业员，rogue traderhttp:/ o 英国巴林银行是英国伦敦城内历史最悠久，名声显赫的 商业银行集团，其业务专长是企业融资和投资管理，业 务往来点主要在亚洲及拉美新兴国家和地区。到1993年 底，巴林银行的全部资产总额为59亿英镑，1994年税 前利润高达1.5亿美元。o 但到了1995年2月26日，巴林银行因其新加坡支行（ Barings.Futures.Singapore，BFS

16、）交易员里森 （Nick.W.Leeson）违规从事衍生品业务而遭受巨额 损失，无力继续经营而宣布破产。o 一个有着233年经营史的良好业绩的老牌商业银行自此 在伦敦城乃至全球金融界消失。 事件始末o里森1989年开始到巴林工作，由于其业绩突出，1992年，里森被巴 林管理层派到新加坡建立期货部，并任总经理，拥有雇佣交易员和后台 清算的权利。 o里森建立了一个秘密账户“88888”，并多次用以隐藏员工的操作失误和 未经授权的交易，从而使大量的交易损失未能在账户上得到反映而是进 入秘密账户。 o1994年12月，BFS未在账户中确认的累计损失超过2亿英镑，其中仅 1994年就达1.85亿英镑。但如果此时采取有效措施，巴林也许就不会 倒闭。o1995年1月18日，日本神户发生大地震，其后数日，东京日经指数大 幅度下跌，里森一方面遭受更大的损失，另一方面从伦敦获得大量资金 购买更大数量的日经指数期货合约并卖空日本政府债券，希望日经指数 会上涨到理想的价格范围。但事与