普华永道-山东晨鸣纸业股份有限公司年度管理建议书

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1、PwcDraft20032003年年5 5月月1818日日山东晨鸣纸业 股份有限公司 2002年度管理建议书（附件）PwcDraft内容n公司简简介 n经营经营 及财务财务 系统统管理n会计处计处 理内部控制问题问题山东晨鸣纸业 股份有限公司 2002年度管理建议书（附件）2PwcDraft经营 及财务 系统管理会计处 理内部控制问题山东晨鸣纸业 股份有限公司 2002年度管理建议书（附件） 公司的成长轨长轨 迹 1987年公司年生产能力仅为 0.6万吨，2002年达到了104万吨。实施资本运营，公司B股和A股先后于1997年和2000年在深圳证券交易所挂牌上市。在全国各地设立了生产基地和销售

2、中心，形成覆盖全国各地的销售网络。逐步建立了海外营销 网络公司简介3PwcDraft经营 及财务 系统管理会计处 理内部控制问题山东晨鸣纸业 股份有限公司 2002年度管理建议书（附件） 经营经营 规规模与业绩业绩 的增长长 经营规 模的扩张公司简介200220012000子公司17家10家6家经营地区山东、湖北、 吉林、内蒙古、 江西、 上海（于2003年年初成立）山东、湖北、 吉林、内蒙古山东、湖北、 吉林、内蒙古主要经营范围造纸、电力 建材、林业造纸、电力造纸、电力4PwcDraft经营 及财务 系统管理 会计处 理内部控制问 题山东晨鸣纸业 股份有限公司 2002年度管理建议书（附件）

3、 经营经营 规规模与业绩业绩 的增长长 （续续）经营规 模扩大子公司地区分布公司简介地区 子公司山东 山东晨鸣热电 股份有限公司，山东晨鸣新力热电有限公司 山东齐河板纸有限责任公司，晨鸣天园林业有限公司 山东晨鸣板材有限责任公司，寿光市晨鸣水泥有限公司 寿光市新源煤炭有限公司 湖北 武汉晨鸣汉阳纸业股份有限公司，襄樊晨鸣铜版纸有限责任公司 赤壁晨鸣纸业 有限责任公司，武汉晨鸣乾能热电有限责任公司 武汉晨建新型墙体材料有限公司 内蒙古 满洲里柯林纸业发 展有限公司，海拉尔晨鸣纸业 有限公司 吉林 吉林晨鸣亚松浆纸有限公司 江西 江西晨鸣纸业 有限责任公司 上海 上海晨鸣造纸机械有限公司（于200

4、3年年初成立） 5PwcDraft经营 及财务 系统管理会计处 理内部控制问题山东晨鸣纸业 股份有限公司 2002年度管理建议书（附件） 经营经营 规规模与业绩业绩 的增长长 （续续）业绩 的增长公司简介年度人民币百万元6PwcDraft经营 及财务 系统管理会计处 理内部控制问题山东晨鸣纸业 股份有限公司 2002年度管理建议书（附件） 经营经营 规规模与业绩业绩 的增长长 （续续）业绩 的增长（续）公司简介年度人民币百万元7PwcDraft经营 及财务 系统管理会计处 理内部控制问题山东晨鸣纸业 股份有限公司 2002年度管理建议书（附件） 经营经营 规规模与业绩业绩 的增长长 （续续）业

5、绩 的增长（续）公司简介年度人民币百万元8PwcDraft经营 及财务 系统管理会计处 理内部控制问题山东晨鸣纸业 股份有限公司 2002年度管理建议书（附件） 同业业比较较 (资资料来源：2002年度上市公司年报报） 公司简介2002年晨鸣纸业 （深市上市公司)华泰纸业 （沪市上市公司)吉林纸业 （深市上市公司)总资产 (百万元)8,6902,7522,801主营业务 收入(百万元 )4,4551,3261,035净利润(百万元)381190-2289PwcDraft经营 及财务 系统管理会计处 理内部控制问题山东晨鸣纸业 股份有限公司 2002年度管理建议书（附件） 行业业背景 我国造纸工

6、业近十年国内外对纸张 的需求年增长率为8.77%，远远 超过美国和日本等发达国家2%-3%年增长率 2001年我国机制纸产 量3206万吨，居世界第二位 我国人均用纸量只有26.5公斤，发展潜力巨大 铜板纸近年来的发展最为迅速，年递增率高达18.8%新闻纸 的人均消费量只有1.4公斤，与世界平均7.2公斤的水平相比还 有巨大的发展空间 公司简介10PwcDraft经营 及财务 系统管理会计处 理内部控制问题山东晨鸣纸业 股份有限公司 2002年度管理建议书（附件）发发展前景的展望 机遇我国人均纸消费量低，消费能力处于加速增长期国家将大力支持林纸工业的发展中国加入WTO后，能够按照国际准则参与国

7、际竞 争，开拓国际市场 挑战国内同行业竞 争加剧外商在我国造纸行业的投资计 划加快，面临更多的国际竞 争对手公司简介11PwcDraft经营 及财务 系统管理会计处 理内部控制问题山东晨鸣纸业 股份有限公司 2002年度管理建议书（附件） 公司现现有的管理结结构 （资资料来源：晨鸣鸣公司网站）公司简介12PwcDraft山东晨鸣纸业 股份有限公司 2002年度管理建议书（附件）公司简介会计处 理内部控制问题经营 及财务 系统管理随着公司经营规 模和经营 范围的不断扩大，业绩 的不断增长，我们在 年度审计 中发现 了一些由此而引起的财务 或内部控制系统的不足之处，并 对此提出建议改善方案，供公司

8、参考。我们的建议是基于我们为 达到审计结论 而进行的审计 工作的基础上， 因而不可能涵盖公司业务 上的所有风险 及内部控制的不足之处。公司董事及 审计师 各自的责任已经在我们的审计业务约 定书中阐明。13PwcDraft山东晨鸣纸业 股份有限公司 2002年度管理建议书（附件）公司简介会计处 理内部控制问题经营 及财务 系统管理经营经营 决策形成路径图图 经营决策真实反映财务经营状况的财务数据经营及财务系统管理14PwcDraft山东晨鸣纸业 股份有限公司 2002年度管理建议书（附件）公司简介会计处 理内部控制问题经营 及财务 系统管理经营经营 与财务财务 管理系统图统图 财务 管理 架构财

9、务 内控 体系公司治理结构经营 管理 系统经营 与财务 管理系统15PwcDraft山东晨鸣纸业 股份有限公司 2002年度管理建议书（附件）公司简介会计处 理内部控制问题经营 及财务 系统管理财务财务 管理架构 管理模式的选择职能制结构：金字塔型 矩阵结 构：各职能部门的垂直系统同各规划项目的水平系统组 成 一 个矩阵的组织结 构 联邦分权制结构：以成果为中心的组织设计 模拟分权制结构 系统结 构 我所发现 ，贵公司财务 部门尚未有一套明确的管理模式，不利于财 务部门有效地行使职能。16PwcDraft山东晨鸣纸业 股份有限公司 2002年度管理建议书（附件）公司简介会计处 理内部控制问题经

10、营 及财务 系统管理财务财务 管理架构 管理体系的构建职位的设置职能的分工 功能的实施运行的协调17PwcDraft山东晨鸣纸业 股份有限公司 2002年度管理建议书（附件）公司简介会计处 理内部控制问题经营 及财务 系统管理财务财务 管理架构 管理信息系统 （MIS）信息的报告决策的制定指令的传达权限的设置适时的监控18PwcDraft山东晨鸣纸业 股份有限公司 2002年度管理建议书（附件）公司简介会计处 理内部控制问题经营 及财务 系统管理财务财务 管理架构 绩效评价体系绩效评价的目标绩效评价在现有工作中的绩效将来担负更高职责 工作的潜在能力19PwcDraft山东晨鸣纸业 股份有限公司

11、 2002年度管理建议书（附件）公司简介会计处 理内部控制问题经营 及财务 系统管理财务财务 管理架构 绩效评价体系绩效评价的方法 员工绩效职责期望的结果绩效考评奖励行为修正潜能的评定不断循环传统传统的评评价方法现现代评评价方法好坏奖励惩罚20PwcDraft山东晨鸣纸业 股份有限公司 2002年度管理建议书（附件）公司简介会计处 理内部控制问题经营 及财务 系统管理财务财务 管理架构 绩效评价体系 评价的报酬体系q 内部报酬:参与决策/更大的工作自由和权限/更多的责任/更有趣 的工作/个人成长的机会/活动的多样化 q 外部报酬:直接报酬/间接报酬/非金钱性报酬 激励机制改善绩效的激励：绩效与

12、激励的统一21PwcDraft山东晨鸣纸业 股份有限公司 2002年度管理建议书（附件）公司简介会计处 理内部控制问题经营 及财务 系统管理财务财务 内控体系建立财务报 告系统（Financial Reporting System） 报告信息的筛选信息传递 的有效性 信息反馈的及时性22PwcDraft山东晨鸣纸业 股份有限公司 2002年度管理建议书（附件）公司简介会计处 理内部控制问题经营 及财务 系统管理财务财务 内控体系财务风险 系统风险q 技术风险q 制度缺陷财务 人员道德风险 外部风险23PwcDraft山东晨鸣纸业 股份有限公司 2002年度管理建议书（附件）公司简介会计处 理内

13、部控制问题经营 及财务 系统管理财务财务 内控体系内部风险 控制 设置审批权限q 定级审 批q 约束机制q 落实到人q 兼顾效率24PwcDraft山东晨鸣纸业 股份有限公司 2002年度管理建议书（附件）公司简介会计处 理内部控制问题经营 及财务 系统管理财务财务 内控体系内部风险 控制 财务 人员的培训q 在职培训q 离岗培训q 定期考核25PwcDraft山东晨鸣纸业 股份有限公司 2002年度管理建议书（附件）公司简介会计处 理内部控制问题经营 及财务 系统管理财务财务 内控体系内部风险 控制 编制合并报表q 定期对帐 和余额调节 表的编制及复核q 内部往来交易和余额的合并抵销q 定期

14、编制q 及时报 送26PwcDraft山东晨鸣纸业 股份有限公司 2002年度管理建议书（附件）公司简介会计处 理内部控制问题经营 及财务 系统管理公司治理结结构治理机构的完善 董事会监事会独立董事专门 委员会 q 战略委员会q 审计 委员会q 考核委员会q 薪酬委员会q 提名委员会目前，贵公司尚未成立上述各专门 委员会。27PwcDraft山东晨鸣纸业 股份有限公司 2002年度管理建议书（附件）资资金管理及财务风险财务风险 的控制财务资 金的管理运用定期编制银行余额调节 表 定期进行现金盘点 对货币资 金的收支进行分权审 批控制经营 及财务 系统管理公司简介会计处 理内部控制问题28Pwc

15、Draft山东晨鸣纸业 股份有限公司 2002年度管理建议书（附件）资资金管理及财务风险财务风险 的控制（续续）借款合同的保存与管理合同的分类保存合同借阅与归还合同的备份公司简介会计处 理内部控制问题经营 及财务 系统管理29PwcDraft山东晨鸣纸业 股份有限公司 2002年度管理建议书（附件）资资金管理及财务风险财务风险 的控制（续续）即时的借款流动性的分析 到期借款的定期分析 到期借款的管理到期借款偿还 安排经营 及财务 系统管理公司简介会计处 理内部控制问题30PwcDraft山东晨鸣纸业 股份有限公司 2002年度管理建议书（附件）资资金管理及财务风险财务风险 的控制（续续）应收账

16、款的管理 客户资 信管理 帐龄 分析逾期账款的催收 坏帐准备的计提公司简介会计处 理内部控制问题经营 及财务 系统管理31PwcDraft山东晨鸣纸业 股份有限公司 2002年度管理建议书（附件）公司简介会计处 理内部控制问题经营 及财务 系统管理资资金管理及财务风险财务风险 的控制（续续）与中介机构的沟通上市公司在经营 管理中，应加强与中介机构的沟通 律师 会计师券商其他32PwcDraft山东晨鸣纸业 股份有限公司 2002年度管理建议书（附件）资资金管理及财务风险财务风险 的控制（续续） 与中介机构的沟通（续）律师贵公司应就投资，经营管理，关联交易等中所涉及的重大问题， 向律师寻求专业意见。q 投资投资前