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1、东方通信ERP责任会计-成本流管理ERP项目组 财务小组量化责任根据部门和成本流的不同性质，区别考核方法分解经营成果用看不见的手指挥整个企业可灵活使用的内部调节手段主旨手段正文特殊问题解释80008000-AKLM公司市场平台8000-A1销售部8000-A101北京平台8000-32744赵东8000-47743钱方8000-A102上海平台8000-59485孙通8000-95645李信8000-.8000-.8000-A1.8000-A1010北京公共8000-A1020上海公共8000-A28000-A3市场部8000-A4客户服务部其他销售成本中心结构(一)图一：成本中心8000-C
2、物流平台8000-C1采购部8000-C2物资管理部8000-C2001生产基地仓库8000-C2002北京配送仓库8000-C2000物资部公共8000-C2.8000-B生产平台8000-B1生产部 一8000-B1-01生产中心8000-B1-02管理费用中心8000-B2生产部 二8000-D研发平台8000-D1研究所二8000-D2研究所 一成本中心结构(二)8000-B1-03OEM销售中心图一：成本中心8000-E支撑平台8000-E01董事长办公室8000-E02总裁办公室8000-E03内部审计部8000-E04人力资源部8000-E05财务部8000-E06战略规划部80
3、00-E07信息技术部8000-E08投资管理部8000-E09技术质量部8000-E10股份党总支8000-X待分配差异成本中心结构(三)图一：成本中心平台平台 平台平台平台配送中心配送中心产品库存生产材料库存采购上游下游图二：直接成本流上游只将标准成本或费用传递到下游主要规则相对独立的考核从而实现平台平台分物流仓库平台 平台平台分物流仓库产品库存生产材料库存采购上游下游采购部生产平台研发平台支撑平台间接费用存在间接费用的部门下游不存在间接费用间接费用用计划考核主要规则不分摊到其他部门上游以标准成本和差异分析为主内部利润和补贴作为调节手段下游以利润考核为主以计划控制为主直接成本流间接成本流以
4、计划控制为辅研发和支撑以计划控制为主间接成本流考核销售平台以标准成本和差异分析为主物流中间环节图三 考核规则标准成本和差异分析ERP主营业务收入主营业务成本实际毛利2,500(2,470)100%(98.8%)301.2%毛利报告旧为什么?为什么?为什么?单位:百万元图四 传统毛利报告主营业务收入2,500100%主营业务成本-标准成本(2,250)(90%)1）主营业务成本-生产定单差异(70)(2.8%)2）主营业务成本-产能差异(110)(4.4%)3）主营业务成本-生产中心投入差异(20)(0.8%)4）主营业务成本-生产中心材料量差(30)(1.2%)标准毛利25010%5）主营业务
5、成本-材料价差100.4%差异总计(220)(8.8%)实际毛利301.2%毛利报告新单位:百万元图五 新毛利报告工票确认(作业成本)生产备料区8000-B-01 生产中心8000-X 待分配差异 成本中心生产定单差异结算工作中心生产定单图例成本中心库存地点贴片安装包装配件1）生产定单差异生产定单领料成品入库图六 生产定单差异 生产定单差异普通定单返工定单试生产定单材料量差作业量差批量差异元器件芯片印制 电路板贴片安装生产差异计划差异明细和责任图七 定单差异的明细和责任 原始成本认定工票确认(作业成本)工作中心生产定单图例成本中心8000-B-01生产中心贴片安装包装配件结转差异8000-X
6、待分配差异 成本中心2)产能差异 & 3)生产中心投入差异图八 产能差异和生产中心投入差异固定的生产资源有没有充分利用？产能差异是什么图九 产能差异是什么产能差异贴片安装包装配件折旧人工能源产能差异明细图十 产能差异明细投入差异=实际成本-目标成本投入差异=实际成本-计划成本车间成本是否合理？投入差异是什么图十一 投入差异是什么投入差异贴片安装包装配件折旧人工能源投入差异明细图十二 投入差异明细作业量-贴片(H)成本作业产出线实际作业量实际成本投入差异目标成本产能差异计划作业量计划成本计划成本线计划固定成本作业产出总差异开工率=实际作业量/计划作业量产能差异=计划固定成本*(1-开工率)分离产
7、能差异和投入差异图十三 分离产能差异和投入差异仓库生产备料区责任分割线领料单生产定单领料311发货输入领料单盘点8000-C2001 生产基地仓库库存地点工作中心生产定单图例成本中心4）生产中心材料量差盘点8000-X 待分配差异 成本中心贴片安装包装配件图十四 生产中心材料量差采购定单货款计划内运费计划内关税标准价格（含运保佣关税）原材料8000-X 待分配差异 成本中心5）材料价差采购定单货款计划外运费 计划外关税原材料标准价格（含运保佣关税）图十五 材料价差产品库存生产材料库存采购8000-X待分配差异中心8000-B-01生产中心差异差异上游的差异图十六 上游的差异产能差异采购部： 2
8、0%销售部： 55%生产计划： 15%生产执行： 10%总计： 100%差异分配生产定单差异推荐的处理方法图十七 差异分配-推荐的处理方法上游以标准成本和差异分析为主内部利润和补贴作为调节手段下游以利润考核为主以计划控制为主成本间接费用以计划控制为辅研发和支撑以计划控制为主间接费用考核销售平台以标准成本和差异分析为主物流中间环节8000-B-02 生产部管理中心实际计划差异工资XXXXXXXX交际应酬费XXXXXX(XX)差旅费XXXXXXXX折旧费XXXXXXXX其他XXXXXX(XX)本部费用总计XXXXXXXX产能差异分摊 XX_XX材料价差分摊 XX_XX生产定单差异分摊 XX_XX费
9、用总计XXXXXXXX8000-C1采购部以计划考核间接费用图十八 以计划考核间接成本流上游以标准成本和差异分析为主内部利润和补贴作为调节手段下游以利润考核为主以计划控制为主成本间接费用以计划控制为辅研发和支撑以计划控制为主间接费用考核销售平台以标准成本和差异分析为主物流中间环节异地配送 仓库销售平台生产基地 成品库客户销售收入销售成本经营费用8000-32744 赵佳8000-A1010 北京平台公共8000-C2001 基地成品库8000-C2002 北京配送仓库内部储运费用储运费用其他经营费用储运费用其他经营费用内部储运费用责任分割线责任分割线仓库成本中心需求物流成本流图例下游物流和成本
10、流内部储运费用=内部费率*供货数量图十九 下游物流和成本流销售收入XXX减：销售成本(XXX）毛利一XXX工资(XXX)交际应酬费(XXX)差旅费(XXX)储运费用(XXX)折旧费(XXX)其他(XXX)本部费用总计(XXX)毛利二XXX内部储运费用(XXX)产能差异分摊(XXX)毛利三XXX8000-A101北京平台8000-32744赵佳8000-47743钱宝8000-.8000-A1010北京公共销售收入XXX减：销售成本(XXX ）毛利一XXX工资 (XXX)交际应酬费 (XXX)差旅费 (XXX)本部费用总计(XXX)毛利二XXX利润8000-A1010 北京公共(XXX)8000
11、-32744 赵佳XXX8000-47743 钱宝XXX8000-A101 北京平台XXX销售平台利润考核图二十 销售平台利润考核上游以标准成本和差异分析为主内部利润和补贴作为调节手段下游以利润考核为主以计划控制为主成本间接费用以计划控制为辅研发和支撑以计划控制为主间接费用考核销售平台以标准成本和差异分析为主物流中间环节8000-A101北京平台8000-32744赵佳8000-47743钱宝8000-.8000-A1010北京公共销售平台计划考核实际计划差异销售收入XXXXXXXX减：销售成本(XXX）(XXX)XX毛利一XXXXXXXX工资(XXX)(XXX)(XX)交际应酬费(XXX)(
12、XXX)XX差旅费(XXX)(XXX)XX储运费用(XXX)(XXX)(XX)折旧费(XXX)(XXX)XX其他(XXX)(XXX)XX本部费用总计(XXX)(XXX)XX毛利二XXXXXXXX内部储运费用(XXX)(XXX)(XX)产能差异分摊(XXX)-XX毛利三XXXXXXXX图二十一 销售平台计划考核上游以标准成本和差异分析为主内部利润和补贴作为调节手段下游以利润考核为主以计划控制为主成本间接费用以计划控制为辅研发和支撑以计划控制为主间接费用考核销售平台以标准成本和差异分析为主物流中间环节产能差异折旧人工能源物流中间环节差异考核投入差异折旧人工能源总差异实际成本目标成本差异工资XXXX
13、XXXX折旧费XXXXXXXX能源费XXXXXXXX内部储运费用XXXXXXXX投入总计XXXXXXXX内部储运收入(XXX)(XXX)XX产出总计(XXX)(XXX)XX差异XXXXXXXX总差异产能差异投入差异8000-C2002 北京配送仓库内部储运费用储运费用其他经营费用内部储运费用图二十二 物流中间环节差异考核上游以标准成本和差异分析为主内部利润和补贴作为调节手段下游以利润考核为主以计划控制为主成本间接费用以计划控制为辅研发和支撑以计划控制为主间接费用考核销售平台以标准成本和差异分析为主物流中间环节8000-E02总裁办公室实际计划差异工资XXXXXXXX交际应酬费XXXXXX(XX
14、)差旅费XXXXXXXX折旧费XXXXXXXX其他XXXXXX(XX)本部费用总计XXXXXXXX产能差异分摊 XX_XX材料价差分摊 XX_XX生产定单差异分摊 XX_XX费用总计XXXXXXXX8000-E01董事长办公室以计划考核研发和支撑的间接费用图二十三 以计划考核研发和支撑平台上游以标准成本和差异分析为主内部利润和补贴作为调节手段下游以利润考核为主以计划控制为主成本间接费用以计划控制为辅研发和支撑以计划控制为主间接费用考核销售平台以标准成本和差异分析为主物流中间环节实际计划差异销售平台利润XXXXXXXX储运中间环节差异(XX)-(XX)下游利润XXXXXXXX采购间接费用 (XX
15、)(XX)XX生产间接费用 (XX)(XX)XX上游间接费用(XX)(XX)XX利润一XXXXXX研发间接费用 (XX)(XX)XX支撑间接费用 (XX)(XX)(XX)间接费用(XX)(XX)XX净利润XXXXXX公司责任利润表各种分部门报表图二十四 公司责任利润表正文特殊问题解释计划承诺预算支付预算1)计划和预算的区别采购申请采购定单发票固定资产折旧费用采购申请采购定单发票原材料生产成本产成品主营业 务成本发票管理费用 经营费用发票预算具有可用性检查功能2)内部利润和补贴-举例8000-32744 赵佳8000-F01产品补贴8000-F 特殊成本中心产品补贴1.根据促销产品的销量报告计算
16、补贴金额2.用次级成本要素完成补贴3.补贴费用在公司责任报告中单独列示图二十五 内部利润和补贴8000-32744 赵东0007 异地分物流 -长春仓库0006 异地分物流 -成都仓库0005 异地分物流 -北京仓库0008 宁波东信 -浙江分公司0002 留下成品库8000 KLM公司351两步法移库8301 KLM北京分公司公司代码销售定单及后续操作客户图例销售定单开票销售定单销售定单交货3)平台销售模式的影响-1 零库存正文部分采用“零库存”模式8000-32744 赵佳KLM北京库存地生产基地成品库8000 KLM公司两步法移库销售定单开票销售定单销售定单交货8010 KLM北京分公司上海北京图二十六 网点零库存地区客户图例公司代码成本中心库存地点8000-32744 赵东0007 异地分物流 -长春仓库0006 异地分物流
