企业财务报表专题培训(教案部分)

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1、信贷管理员 财务报表知识专题培训 主讲教师：谭华林南充市商业银行*1西华师范大学 谭华林谭华林基本情况简介工作单位：西华师范大学职 务：计财处副处长职 称：高级会计师执业资格：中国注册会计师 中国注册税务师学 历：西南财金大学会计学硕士(在读)Date2 西华师范大学 谭华林工作经历1.1993年9月1997年6月，就读于重庆商学院会计学专业，获经济学学士学位，大学毕业后一直在西华师范大学计财处工作2.1997年7月1999年6月，任计财处财务科会计3.1999年7月2001年6月，任计财处收费管理科副科长4.2001年7月2003年12月，任计财处计划管理科副科长5.2004年1月2007年

2、7月，任计财处计划管理科科长6.2007年7月现在，任计财处副处长Date3 西华师范大学 谭华林考试经历1.1998年5月，考取助理会计师资格证书2.1999年5月，考取会计师资格证书3.2003年11月，考取中国注册会计师资格证书4.2004年9月，考取高级会计师合格证书5.2006年12月，四川省财政厅评审通过高级会计师任职资格6.2007年3月，考取西南财经大学在职研究生7.2007年6月，考取中国注册税务师资格证书Date4 西华师范大学 谭华林讲课经历1、20012005年受聘西华师范大学化学化工学院，讲授基础会计学课程2、2004年受聘西华师范大学化学化工学院，讲授金融电脑化信息

3、系统课程3、20032007年受聘西华师范大学计算机学院，讲授工程经济学课程4、20032006年受聘南充市财政局，主讲会计职称资格考试考前培训的初级会计实务课程5、20042007年受聘南充市财政局，主讲会计职称资格考试考前培训的中级财务管理课程6、2005年、2006年个人举办会计职称资格考试考前培训班，主讲初级会计实务课程、中级会计实务课程、中级财务管理课程7、2005年受聘南充市财政局，主讲会计人员后续教育培训的小企业会计制度专题、企业所得税和外资企业所得税税收优惠政策比较专题Date5 西华师范大学 谭华林个人联系方式电 话：0817-2194163（小灵通） 0817-231470

4、0（办公室）Email：thl_Q Q：402135719Date6 西华师范大学 谭华林课前案例有一家经济发展公司在向银行的首次贷款申请中，提出了一次性贷款4000万元人民币的请求。银行信贷人员在对该公司进行信贷调查分析时发现，公司上半年财务会计报表显 示：公司注册资本4950万元，总资产5.13亿元，其中对外债权投资2.5亿元（占总资产约48.73），应收及预付款项近2亿元（占总资产约38.99），其余为固定资产和存货（约占总资产的12.28）。而其目前负债总额中，长期与短期借款总额约2.45亿元，与公司同期的对外债权投资总额相差无几。由此银行信贷人员初步产生了一种猜测，怀疑该公司几乎没有

5、自己的主要经营项目，而存在着通过银行贷款，以更高的利率水平向其他企业转贷以获取利差收益的可能。基于报表分析上的这一猜测，信贷人员开始有针对性对该企业的资金往来及其主要业务活动进行深入细致的调查，并最终证实了自己的猜测。于是，在向银行负责人员如实汇报了分析与调研结果之后，银行基于信贷风险和资金安全的考虑，果断地拒绝了该公司的贷款请求。一年多之后，该公司由于受其债务链上某些企业经营不善的影响，导致资金链中断，资金无法如期收回，步入了清算的边缘。而这家银行由于分析得当，避免了一大笔不良贷款的产生。Date7 西华师范大学 谭华林财务报表概论 本部分主要内容： 一、财务报告的组成 二、财务报表编制应遵

6、循的会计准则 三、财务报表的格式适用范围 四、财务报表列报的基本要求Date8 西华师范大学 谭华林财务报表概论一、财务报告的组成财务报告是企业向外界传递自身经营活动情况信息的一种载体，是企业对外提供的反映其某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件，包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。企业会计准则第30号财务报表列报将财务报表的范围限定在财务报表及其附注，而不包括财务情况说明书，并规定了财务报表至少应当包括以下组成部分：（1）资产负债表；（2）利润表；（3）现金流量表；（4）所有者权益（或股东权益）变动表；（5）附注。Date9 西华师范大学 谭华林财务报

7、告组成企业财务报告财务报表财务情况说明书报表附表报表主表报表附注资产负债表现金流量表利润表所有者权益变动表利润分配表Date10 西华师范大学 谭华林一、财务报告的组成（一）资产负债表资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表。该报表能提供企业拥有或控制的资源及其分布、财务结构、资产的变现能力、偿债能力和企业适应环境变化的能力等方面的信息。（二）利润表利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的财务报表。该报表能提供企业利润的形成渠道、企业的获利能力、成本费用的高低以及控制情况等方面的信息。Date11 西华师范大学 谭华林一、财务报告的组成（三）现金流量表现金流量表是反映企业在一定期间

8、现金和现金等价物流入流出状况的财务报表。该报表能提供企业经营活动、投资活动和筹资活动等所产生的现金流量等方面的信息。从编制原则看，现金流量表按照收付实现制原则编制，将权责发生制先的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息，便于信息使用者了解企业利润的质量。Date12 西华师范大学 谭华林一、财务报告的组成（四）所有者权益（或股东权益）变动表所有者权益（或股东权益）变动表是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。所有者权益（或股东权益）变动表应当全面反映一定时期所有者权益变动的情况，不仅包括所有者权益总量的增减变动，还包括所有者权益总量的增减变动的重要结构性信息，特别是要反映直接

9、计入所有者权益的利得和损失，让报表使用者准确理解使用者权益增减变动的根源。（五）附注附注是财务报表的重要组成部分。是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益）变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明 Date13 西华师范大学 谭华林二、财务报表编制应遵循的会计准则1、个别财务报表的编制和列报，应当遵循企业会计准则第30号财务报表列报及其应用指南；2、现金流量表的编制和列报，应当遵循企业会计准则第31号现金流量表及其应用指南；3、中期财务报表的编制和列报，还应遵循企业会计准则第32号中期财务报告及其应用指南；4、合并财务报表的编制和列报，应遵循企业会

10、计准则第33号合并财务报表及其应用指南；Date14 西华师范大学 谭华林三、财务报表的格式适用范围1、政策性银行、信托投资公司、租赁公司、财务公司、典当公司应当执行商业银行财务报表格式和附注规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。2、担保公司应当执行保险公司财务报表格式和附注规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。3、资产管理公司、基金公司、期货公司应当执行证券公司财务报表格式和附注规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。Date15 西华师范大学 谭华林四、财务报表列报的基本要求 （一）遵循各项会计准则进行确认和

11、计量 （二）列报基础 （三）重要性和项目列报 （四）列报的一致性 （五）财务报表项目金额间的不得相互抵消 （六）比较信息的列报 （七）财务报表表首的列报要求 （八）报告期间Date16 西华师范大学 谭华林第一部分 资产负债表的项目解读 本部分主要内容： 一、资产负债表概述 二、资产负债表的格式与内容（一般企业） 三、新准则会计科目表 四、资产负债表的编制及填列方法 五、资产负债表具体项目内容的解读Date17 西华师范大学 谭华林第一部分 资产负债表的项目解读一、资产负债表概述（一）资产负债表的性质资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表。产负债表主要提供有关企业财务状况方面的信

12、息。资产负债表可以提供企业在某一特定日期资产、负债、所有者权益的全貌，能够表明企业的资金占用在哪些方面，资金从哪些方面取得；可以提供进行财务分析的基本资料，据以计算出各种财务指标。Date18 西华师范大学 谭华林一、资产负债表概述（二）资产负债表的作用1、通过资产负债表，可以提供某一日期资产的总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况。 2、通过资产负债表，可以提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间。 3、通过资产负债表，可以反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。 4、资产负债表还可以提供进行财务分析的

13、基本资料。 Date19 西华师范大学 谭华林二、资产负债表的格式与内容（一般企业）资产负债表会企01表编制单位: 年 月 日 单位:元资产期末 余额年初 余额负债和所有者 权益 （或股东权益 ）期末 余额年初 余额流动资产： 流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融 资产交易性金融负 债应收票据 应付票据 应收账款 应付账款 预付款项 预收款项 应收利息 应付职工薪酬 应收股利 应交税费 Date20 西华师范大学 谭华林资产期末 余额年初 余额负债和所有者 权益 （或股东权益 ）期末 余额年初 余额其他应收款 应付利息 存货 应付股利 一年内非到 期的流动 资产其他应付款 其他流动资 产

14、一年内到期的 非流动负债流动资产合 计其他流动负债 非流动资产 ：流动负债合计 可供出售金 融资产非流动负债： 持有至到期 投资长期借款 长期应收款 应付债券 长期股权投 资长期应付款 投资性房地 产专项应付款 固定资产 预计负债 在建工程 递延所得税负 债Date21 西华师范大学 谭华林资产期末 余额年初 余额负债和所有者 权益 （或股东权益 ）期末 余额年初 余额工程物资 其他非流动负 债固定资产清 理非流动负债合 计生产性生物 资产负债合计 油气资产 所有者权益（ 或股东权益 ）：无形资产 实收资本（或 股本）开发支出 资本公积 商誉 减：库存股 长期待摊费 用盈余公积 递延所得税 资

15、产未分配利润 其他非流动 资产所有者权益（ 或股东权益 ）合计非流动资产 合计资 产 总 计 负债和所有者 权益 （或股东权益 ）总计Date22 西华师范大学 谭华林三、新准则会计科目表顺序号编号会计科目名称备注一、资产类 11001库存现金 21002银行存款 31003存放中央银行款项银行41011存放同业银行51012其他货币资金 61021结算备付金证券71031存出保证金金融81101交易性金融资产 91111买入返售金融资产金融101121应收票据 111122应收账款 121123预付账款 131131应收股利 141132应收利息 151201应收代位追偿款保险 Date23

16、 西华师范大学 谭华林三、新准则会计科目表161211应收分保账款保险171212应收分保合同准 备金保险181221其他应收款 191231坏账准备 201301贴现资产银行211302拆出资金金融221303贷款银行231304贷款损失准备银行241311代理兑付证券证券、 银行 251321代理业务资产 261401材料采购 271402在途物资 281403原材料 291404材料成本差异 301405库存商品 311406发出商品 Date24 西华师范大学 谭华林三、新准则会计科目表321407商品进销差价 331408委托加工物资 341411周转材料 351421消耗性生物资产农业361431贵金属金融371441抵债资产金融381