商业银行会计学

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1、http:/ (海量营销管理培训资料下载)第二章第二章商业银行会计学商业银行会计学内容：内容：第一节第一节 商业银行会计学基本方法（商业银行会计学基本方法（2 2）第二节第二节 存款业务的核算（存款业务的核算（4 4）第三节第三节 贷款业务的核算（贷款业务的核算（6 6）第四节第四节 支付结算业务的核算（支付结算业务的核算（5 5）第五节第五节 银行间往来及资金清算业务的核算（银行间往来及资金清算业务的核算（5 5）学习重点：学习重点：1 1、存款账户的使用、存款账户的使用 2 2、存、贷款的计息与转账、存、贷款的计息与转账 3 3、贷款损失准备的核算、贷款损失准备的核算 4 4、“三票三票”

2、业务的核算业务的核算 5 5、缴存、缴存“法准法准”与同业拆借业务的核算与同业拆借业务的核算1http:/ (海量营销管理培训资料下载)第一节第一节 商业银行会计学基本方法商业银行会计学基本方法会计方法会计方法是发挥会计职能作用，完成会计工作是发挥会计职能作用，完成会计工作 任务所采用的科学方法。包括会计核算方法、会任务所采用的科学方法。包括会计核算方法、会 计分析检查方法、会计预测决策方法等。会计核计分析检查方法、会计预测决策方法等。会计核 算方法是基础。算方法是基础。银行会计核算方法银行会计核算方法是根据会计方法的一般原理是根据会计方法的一般原理 ，结合银行业务特点和经营管理的要求而采取的

3、，结合银行业务特点和经营管理的要求而采取的 一种具有行业特点的会计核算方法。它是对银行一种具有行业特点的会计核算方法。它是对银行 会计对象进行连续、系统、完整的确认、记录、会计对象进行连续、系统、完整的确认、记录、 计量和报告的方法。计量和报告的方法。银行会计核算方法分为基本核算方法和各项业银行会计核算方法分为基本核算方法和各项业 务的核算手续两大部分。一个是概括；一个是具务的核算手续两大部分。一个是概括；一个是具 体运用。体运用。2http:/ (海量营销管理培训资料下载)银行会计基本核算方法包括：设置会计科目、确银行会计基本核算方法包括：设置会计科目、确 定记账方法、审查和填制会计凭证、账

4、务组织和编定记账方法、审查和填制会计凭证、账务组织和编 制会计报表。制会计报表。一、会计科目一、会计科目1 1、概念、概念: : 会计科目是对会计要素的具体内容，按照会计科目是对会计要素的具体内容，按照 其相同的特征和资金性质、业务特点、经营管理和其相同的特征和资金性质、业务特点、经营管理和 核算要求进行科学分类而确立的会计核算项目。核算要求进行科学分类而确立的会计核算项目。2 2、设置要求：科学性、完整性、设置要求：科学性、完整性 、统一性、灵活性。、统一性、灵活性。3 3、分类：见下图、分类：见下图3http:/ (海量营销管理培训资料下载)会计科目的分类： 资产类负债类表内科目 所有者权

5、益类资产负债共同类会计科目 损益类或有事项类表外科目 委托代理业务类备查登记类4http:/ (海量营销管理培训资料下载)二、记账方法记账方法是按照一定的规则，使用一定的符号，将 所发生的经济业务进行整理、分类和记录的一种专门 方法。会计的记账方法有单式记账方法和复式记账方法两 种。1、单式记账方法 是指每一笔经济业务的发生只在一 个账户中进行登记，单方面反映现金、实物、人欠、 欠人等事项。单式记账法虽然手续简化，但记录不全 面、不完整，不便于检查账务的正确性，不能保证会 计核算质量，也不能看出各项业务活动的来龙去脉。5http:/ (海量营销管理培训资料下载)2、复式记账方法 是指在会计核算

6、中，对每一项业务 所引起的资金变化都以相等的金额在两个或两个以上 相互对应的账户中进行登记的一种记账方法，其中各 国通用的复式记账方法就是复式借贷记账法，简称借 贷记账法。借贷记账法：是以“借”、“贷”作为记账符号， 按照“有借必有贷，借贷必相等”的规则，在两个或 两个以上账户中全面地、互相联系地记录每笔经济业 务的一种复式记账方法。借贷记账法的基本内容：A、理论依据B、账户结构与模式C、记账规则 D、试算平衡6http:/ (海量营销管理培训资料下载)三、会计凭证1、概念会计凭证是记录银行各项业务活动和财务活动， 明确经济责任的原始记录和凭以记账的书面证明。2、银行会计凭证应具备的基本要素：

7、 1)年、月、日；2)收、付款人的户名和账号；3)收、付款单位开户行名称、户名和账号；4)人民币或外币符号和大、小写金额；5)款项来源、用途、经济业务摘要及附件张数；7http:/ (海量营销管理培训资料下载)6)会计分录和凭证编号；7)客户签章；8)银行及有关人员签章等。3、会计凭证分类按业务发生时间 原始凭证和记账凭证按外表形式 单式凭证和复式凭证会计凭证 按使用范围 基本凭证和特定凭证按管理方式 重要凭证和一般凭证按用户对象 个人用户凭证和单位用户凭证按使用对象 自用凭证和外售凭证 此外，会计凭证还包括外来凭证和代理业务凭证。 8http:/ (海量营销管理培训资料下载)4、会计凭证的填

8、制基本要求：要素齐全、内容真实、数字准确、字迹 清楚、书写规范、手续完备、不得任意涂改。具体要求：1）单联式现金支票应用墨汁或碳素墨水填 写，单联式凭证应用墨水笔书写；多联式套写凭证可 用圆珠笔、双面复写纸套写，不准分张单写。2）现金收、付业务不编制现金科目凭证， 即发生一笔现金业务，只编制一张相应科目的现金收 入凭证和现金付出凭证。3）票据的金额、日期、收款人的名称不得 更改，更改后票据无效。对票据上的其他记载事项， 原记载人可以更改。更改时应当由原记载人签章证明 。 9http:/ (海量营销管理培训资料下载)4）转帐业务，应编制转账借方和转账贷方凭证 ，以借方科目和贷方科目对转，金额必须

9、相等。5）外汇买卖凭证由两套套写凭证组成，一联是 人民币外汇买卖凭证，一联是外币外汇买卖凭证。此 两联凭证必须当天与对方科目转账，不得只转一方。5、会计凭证的审核审核要点：(1)是否为本行受理的凭证；(2)使用的凭证种类是否正确，凭证的基本要素、联数 以及附件是否齐全，凭证是否超过有效期限；10http:/ (海量营销管理培训资料下载)（3)账号、户名是否正确、相符； (4)大、小写金额是否一致，字迹有无涂改；(5)款项来源、用途是否符合信贷、结算管理等原则的 规定；(6)印签、密押和支付密码是否真实齐全；(7)计息、收费、罚金等的计算是否正确；（8）支取金额是否透支或超过拨款限额等。所有的会

10、计凭证，必须按规定加盖有关人员（如：记 账、复核、事后监督、装订等人员）名章，并分别加盖 现金收讫章、现金付讫章或转讫章等，传票附件应加盖 “作附件”的戳记。11http:/ (海量营销管理培训资料下载)6、会计凭证的传递与保管会计凭证的传递必须做到手续严密、准确、及时。还 应当做到“先外后内，先急后缓”，以方便客户。对现 金收入业务的凭证，必须先经出纳部门点款，后由会计 记账，以保证账、款一致；对现金付出业务的凭证，则 需先由会计记账，后交出纳部门付款，以防止发生透支 ；对转账业务的凭证，要先记付款单位账，再记收款单 位账，以保证银行不为企业垫款。另外，会计凭证的传递，除有关业务另有规定外(

11、如银 行汇票等)，一律在银行内部传递，不得交客户代为传 递。会计凭证的装订与保管 教材P32四、银行的账务组织 教材P3312http:/ (海量营销管理培训资料下载)五、会计报表会计报表是综合反映本会计期间资金营运、财务状况和 经营成果的书面文件，是会计核算最终结果的集中反映。会计报表的数据必须真实、完整、及时准确。商业银行会计报表分为对外报表和对内报表。其中：对外报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表、利 润分配表、所有者权益变动表、分部报表、合并会计报表 、中央银行和财政部要求报送的其他报表。对内报表包括：日计表、月计表、半年报、业务状况报 告表、资本与风险准备金变动表等。关于对外会计

12、报表的编制的基本原理与一般企业会计基 本相同。13http:/ (海量营销管理培训资料下载)第二节 存款业务的核算本节计划4学时。值得讨论的问题是：1、违规吸存弊端? 2、是否吸存越多，商业银行效益越好？14http:/ (海量营销管理培训资料下载)一、 存款业务核算概述（一）存款业务的意义存款是商业银行以信用方式吸收的单位和居 民个人的暂时闲置和待用的货币资金。存款业务是商业银行以信用方式吸收社会闲 散资金的活动，是银行吸收信贷资金的主要 渠道。客户为何要到银行存款？银行为何要吸收存款？15http:/ (海量营销管理培训资料下载)（二）存款的种类商业银行为了更好地组织和管理存款，依据存款

13、的来源和存期的长短对存款进行了不同类别的划 分。1、按存款的来源按存款的来源不同可分为单位存款和居民个人储 蓄存款。 2、按存款的存期长短按存款的存期长短不同可分为活期存款和定期 存款。此外，目前商业银行还开办了单位、个人通知 存款、单位协定存款、集团账户存款、保险公司 协议存款等。16http:/ (海量营销管理培训资料下载)（三）存款账户的管理存款账户是各经济单位和个人通过商业银行办理 信贷、结算和现金收付业务所必须的工具。银行 对每一个与其发生资金往来的存款单位和个人都 必须按规定开立相应的存款账户。 1、存款账户的种类存款账户包括人民币银行结算账户、外币存款 账户、个人储蓄账户和单位定

14、期存款账户。其中 ：人民币银行结算账户的开立和使用应遵守中国 人民银行制定的人民币银行结算账户管理办法 ；外币存款账户的开立和使用应遵守国家外17http:/ (海量营销管理培训资料下载)汇管理局的境内外汇账户管理规定；个 人储蓄账户的开立和使用应遵守储蓄管理 条例；单位定期存款账户的开立和使用应 遵守人民币单位存款管理办法。 为规范人民币结算账户的开立和使用，维护 经济金融秩序稳定，中国人民银行制定和颁 布了人民币银行结算账户管理办法，并 自2003年9月1日起执行。 18http:/ (海量营销管理培训资料下载)人民币银行结算账户是指银行为存款人开立的用于 办理现金存取、转账结算等资金收付活动的人民币活 期存款账户。它是存款人办理存、贷款和资金收付活 动的基础。按照存款人的不同，可分为单位银行结算 账户和个人银行结算账户。单位银行结算账户，是指存款人以单位名称开立的 银行结算账户。个体工商户凭营业执照以字号或经营 者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管 理。单位结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款 账户、专用存款账户和临时存款账户。基本存款账户，是指存款人在银行开立的，用于办 理日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金支 取的账户。基本存款账户是存款人在的主办账户。19http:/ (海量营销管理培训资料下载)一般存款账户，是指存款人在