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1、第一章 税法总论教材结构 框架内容 章次 第一部分 税法总论 第1章 第二部分 税收实体法： （分为12章、三类、18个税 ） 流转税法（3章： 增、消、营） 第2-4章 其他税法（5章： 13个税） 第5-9章 所得税法（2章： 企业、个人） 第10-11章 第三部分国际税收国际税收第12章 第四部分 税收征管法和行政法制（分 为2章） 税收征管法 第13-14章 税务行政法制 第五部分 税务服务业务 税务代理和税务筹 划 第15章 2016年税法科目教材共分15章，可分为五大部分： 本章内容结构：8节第一节 税法的概念第二节 税法在我国法律体系中的地位第三节 税收法定原则第四节 税法要素第
2、五节 税收立法与我国现行税法体系第六节 税收执法第七节 依法纳税与税法遵从第八节 国际税收关系第一节 税法的概念 知识点：税法及其特征一、税收与现代国家治理 1.税收：是政府为了满足社会公共需要 ，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政 收入的一种形式。2.税收在现代国家治理中发挥重大作用 （了解）3.特征：强制性、无偿性、固定性 二、税法及特征 1.含义：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人 之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称税法内容主要包括：各税种的法律法规以及为了保 证这些税法得以实施的税收征管制度和税收管理体制。2.特征：义务性法规；综合性法规“义务性”是由税收的无偿性、强制
3、性决定的；“综合性”是由税收分配关系和税收法律关系的复 杂性所决定的。税法与税收关系：税收的本质特征具体体现为税收制度，而税法则是 税收制度的法律表现形式。二者关系概括为：有税必有法，无法不成税。第二节 税法在我国法律体系中的地位 知识点：税法在我国法律体系中的地位一、税法的地位1.税法属于国家法律体系中一个重要部 门法，它是调整国家与各个经济单位及公 民个人分配关系的基本法律规范。2.性质上属于公法。3.税法是我国法律体系的重要组成部 分。 二、税法与其他法律的关系1.税法与宪法的关系宪法第五十六条、第三十三条：“中 华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。 “中华人民共和国公民在法律面前一
4、律平等” 。2.税法与民法的关系区别：民法调整方法的主要特点是平等、 等价和有偿；税法带有明显的国家意志和强制 ，调整方法主要采用命令和服从的方法。联系：当税法的某些规范同民法的规范基 本相同时，税法一般援引民法条款。当涉及税 收征纳关系时，一般应以税法的规范为准则。 3.税法与刑法的关系刑法是关于犯罪、刑事责任与刑 罚的法律规范的总和。税法则是调整税收 征纳关系的法律规范，其调整的范围不 同。两者也有一定的联系。4.税法与行政法的关系联系：税法具有行政法的一般特性。区别：税法具有经济分配的性质，并 且经济利益由纳税人向国家无偿单方面转 移，一般行政法不具备；行政法大多为授 权性法规，而税法是
5、义务性法规。 【例题单选题】下列法律中，明确规定 “中华人民共和国公民有依照法律纳税的 义务”的是（ ）。A.中华人民共和国宪法B.中华人民共和国民法通则C.中华人民共和国个人所得税法D.中华人民共和国税收征收管理法第三节 税收法定原则 知识点：税法原则一、税法的原则 税法的原则反映税收活动根本属性， 是税收法律制度建立的基础。包括税法基 本原则和税法适用原则。党的十八届三中全会决定中提出 “落实税收法定原则”，首次在党的文件 中明确提出这一最根本的税法原则。原则内容要点（一 ）基 本原 则核心 基本 原则1.税收法定原则税法主体的权利义务法定、要素法 定。 内容包括：税收要件法定原则和税务
6、合法性原则其他 基本 原则2.税法公平原则税收负担必须根据纳税人的负担能力 分配，负担能力相等，税负相同3.税收效率原则包括经济效率和行政效率4.实质课 税原则应根据客观事实确定是否符合课税要 件，并根据纳税人的真实负担能力决 定纳税人的税负，而不能仅考虑相关 外观和形式原则内容要点（二）税法的 适用原则（6 个）1.法律优位原则（1）含义：法律的效力高于行政立 法的效力 （2）作用：主要体现在处理不同等 级税法的关系 （3）效力低的税法与效力高的税法 发生冲突，效力低的税法即是无效 的2.法律不溯及既往原则（1）含义：一部新法实施后，对新 法实施之前人们的行为不得适用新 法，而只能沿用旧法
7、（2）目的：维护税法的稳定性和可 预测性3.新法优于旧法原则（1）含义：新法、旧法对同一事项 有不同规定时，新法的效力优于旧 法 （2）作用：避免因法律修订带来新 法、旧法对同一事项有不同的规定 而给法律适用带来的混乱（二）税法 的适用原则 （6个）4.特别法优于普通法原则（1）含义：对同一事项两部法律分 别订有一般和特别规定时，特别规 定效力高于一般规定的效力 （2）应用：居于特别法地位级别较 低的税法，其效力可以高于作为普通 法的级别较 高的税法5.实体从旧、程序从新原则（1）实体税法不具备溯及力 （2）程序性税法在特定条件下具备 一定的溯及力6.程序优于实体原则（1）含义：在诉讼发 生时
8、，税收程 序法优于税收实体法适用 （2）目的：确保国家课税权的实现 ，不因争议的发生而影响税款的及 时、足额入库 【例题单选题】（2014年）下列各项税 法原则中，属于税法基本原则核心的（ ）。A.税收公平原则B.税收效率原则C.实质课税原则D.税收法定原则 【例题多选题】下列关于税法原则的表述中 ，正确的有（ ）。A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则B.税法主体的权利义务必须由法律加以规 定，这体现了税收法定原则C.税法的原则反映税收活动的根本属性， 包括税法基本原则和税法适用原则D.税法适用原则中的法律优位原则明确了 税收法律的效力高于税收行政法规的效力 知识点：税收法律关系 一、税收法
9、律关系的构成三方面内容1.权利主体（1）双主体： 对征税方：税务、海关、财政 对纳税方；采用属地兼属人原则 （2）权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等2.权利客体征税对象3.关系的内容 征、纳双方各自享有的权利和承担的义务 二、税收法律关系的产生、变更与消灭税收法律关系的产生、变更与消灭必 须有能够引起税收法律关系产生、变更或 消灭的客观情况，也就是由税收法律事实 来决定。三、税收法律关系的保护税收法律关系的保护对权利主体双方 是平等的。 【例题单选题】下列关于税收法律关系的表 述中，正确的是（ ）。A.税法是引起法律关系的前提条件，税法 可以产生具体的税收法律关系B.税收法律关系
10、中权利主体双方法律地位 并不平等，双方的权利义务也不对等C.代表国家行使征税职责的各级国家税务 机关是税收法律关系中的权利主体之一D.税收法律关系总体上与其他法律关系一 样，都是由权利主体、权利客体两方面构成 第四节 税法要素 知识点：税法要素税法的构成要素一般包括总则、纳税 义务人、征税对象、税目、税率、纳税环 节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚 则、附则等项目。一、纳税人1.含义：是税法规定的直接负有纳税义务 的单位和个人2.范围：自然人、法人、其他组织；居民纳税人和非居民纳税人；纳税人与负税人、扣缴义务人关系 ： 二、征税对象：即纳税客体1.含义：指税法规定对什么征税，是征纳 税双方权
11、利义务共同指向的客体或标的物。2.重要作用：是区别一种税与另一种税的 重要标志。是税法最基本的要素，体现着征税 的最基本界限，决定着某一种税的基本征税范 围，同时，征税对象也决定了各个不同税种的 名称。 3.与课税对象相关的两个概念：概念含义与课 税对 象关系作用或形式（1）税目税法中对征税对象分类 规定的具体的征税项目， 反映具体的征税范围。对课 税对 象质 的界定1.明确具体的征税范围，凡 列入税目的即为应税项目 ，未列入税目的，则不属 于应税项目 2.贯彻国家税收调节政策 的需要（2）税基（计税依据）是据以计算征税对象应 纳税款的直接数量依据， 解决对征税对象课税的 计算问题。对课 税对
12、 象量的 规定1.价值形态（从价计征） ：即按征税对象的货币价 值计算，如增值税2.物理形态（从量计征） ：即直接按征税对象的自 然单位计算，如城镇土地 使用税 三、税率 税率是对征税对象的征收比例或征收 额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量 税负轻重与否的重要标志。我国现行的税率主要有： 税率形 式含义形式及应用举 例（1）比 例税率即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。单一比例税 率（如车辆购 置税） 差别比例税 率（如城市维 护建设税） 幅度比例税 率（如营业税 娱乐业 税率）（2）累 进税率征税对象按数额（或相对率）大小分成若干等级，每一等级规 定一个税率，税率依次提高；
13、每一纳税人的征税对象则依所属 等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应 纳税额超额累进税 率 （如个人所得 税中的工资薪 金所得） 超率累进税 率（如土地增 值税）税率形式含义形式及应用举例（3）定额税率按征税对象确定的计算单位，直接规定一 个固定的税额。如城镇土地使用税、车 船税等【例题多选题】下列各项中，采用比例税率征收的有（ ）。A.营业税B.消费税C.城镇土地使用税D.城市维护建设税 四、纳税期限：关于税款缴纳时间方面的限定。2.相关的三个概念：（1）纳税义务发生时间：是指应税行为发生 的时间。（2）纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税 义务税额的时间。纳税人的具体纳税期限，
14、由主管 税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不 能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。（3）缴库期限：税法规定的纳税期限界满之 时，纳税人将应纳税款缴入国库的期限。 纳税期限：（3个）纳税义务发生时间纳税期限缴库期 限第五节 税收立法与我国现行税法体系 知识点：税收立法一、税收管理体制的概念是在各级国家机构之间划分税权的制度。税收 管理权限按大类可划分为税收立法权和税收执法 权。 二、税收立法原则1.从实际出发的原则2.公平原则3.民主决策的原则4.原则性与灵活性相结合的原则5.法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合 的原则 三、税收立法权及其划分（一）税收立法权划分的种类第一，可以按照税
15、种类型的不同来划分。第二，可以根据任何税种的基本要素来划分。第三，可以根据税收执法的级次来划分我 国的税收立法权的划分就是属于此种类型。（二）我国税收立法权划分的现状第一，中央税、中央与地立共享税以及全国统 一实行的地方税的立法权集中在中央，以保证中央 政令统一，维护全国统一市场和企业平等竞争。第二，依法赋予地方适当的地方税收立法权。 四、税收立法机关分类立法机关形式举例 税收法律全国人大及其常委会正 式立法法律企业所得税法、 个人所得税法、 税收征收管理法全国人大及其常委会授 权立法暂行条例增值税暂行条例 消费税暂行条例 营业税暂行条例 等税收法规国务院税收行政法 规 条例、暂行条例、实 施
16、细则税收征收管理法实 施细则、房产税 暂行条例等地方人大（目前只有海 南省、民族自治区） 税收地方性法规 税收规章 财政部、税务总局、 海关总署税收部门 规章办法、规则、规定 增值税暂行条例实 施细则、税收代 理试行办法等省级地方政府税收 地方规章房产税暂行条例实 施细则等 五、税收立法、修订和废止程序税收立法程序是指有权的机关，在制定、 认可、修改、补充、废止等税收立法活动中， 必须遵循的法定步骤和方法。目前我国税收立法程序主要包括以下几个 阶段：1.提议阶段；2.审议阶段；3.通过和公布 阶段。 税法分类划分标准税法分类1.税法的基本内容和 效力税收基本法和税收普通法2.税法的职能作用税收实体法和税收程序法3.税法征收对象商品和劳务税税法，所得税税法，财产、行为税税法，资源税税 法、特定目的税税法。4.行使税收管辖
