《会计科目-应付账款》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计科目-应付账款（24页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、企业会计科目-应付账款 应付账款 2121 应付账款11151 预付账款22111 应付票据32181 其他应付款4. 一、本科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务供 应等而应付给供应单位的款项。应付账款一般按应付 金额入账。 2121 应付账款1. 二、企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有 关凭证（发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值 ），借记“材料采购”等科目，按专用发票上注明的增值税额，借记 “应交税金应交增值税（进项税额）”等科目，按应付的价款， 贷记本科目。 企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单 位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费
2、用”等科目，贷记本科目 。支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。2121 应付账款1三、企业与债权人进行债务重组，应按以下规定处理：v（一）以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的，企业应按应付债务的账 面余额，借记本科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目，按其差额， 贷记“营业外收入债务重组利得 ”科目。v 【例】甲企业于206年1月20日销售一批材料给乙企业，不含税价 格为200 000元，增值税税率为17%，按合同规定，乙企业应于206 年4月1日前偿付货款。由于乙企业发生财务困难，无法按合同规定的 期限偿还债务，经双方协议于7月1 日进行债务重组。债务重组协议规 定，甲企业同
3、意减免乙企业30 000元债务，余额用现金立即偿清。乙 企业于当日通过银行转账支付了该笔剩余款项，甲企业随即收到了通 过银行转账偿还的款项。甲企业已为该项应收债权计提了20 000元的 坏账准备。v 2121 应付账款1三、企业与债权人进行债务重组，应按以下规定处理：（1）乙企业的账务处理：v计算债务重组利得：v应付账款账面余额 234 000v减：支付的现金 204 000v债务重组利得 30 000v应作会计分录如下：v借：应付账款 234 000v 贷：银行存款 204 000v 营业外收入债务重组利得 30 000 2121 应付账款1三、企业与债权人进行债务重组，应按以下规定处理：v
4、 （2）甲企业的账务处理：v计算债务重组损失：v应收账款账面余额 234 000v减：收到的现金 204 000v差额 30 000v减：已计提坏账准备 20 000v债务重组损失 10 000v应作会计分录如下：v借：银行存款 204 000v 营业外支出债务重组损失 10 000v 坏账准备 20 000v 贷：应收账款 234 000 2121 应付账款1三、企业与债权人进行债务重组，应按以下规定处理 ： v（二）以非现金资产清偿债务，分别以下情况处理：v v 2121 应付账款1应付债务 账面价值抵债资产公允 价值 抵债资产账 面价值差额债务重组利得，记 入“营业外收入” 科目差额资产
5、转让损益，记入营业 外收入、营业外支出、主 营业务收入和主营业务成 本、投资收益等科目三、企业与债权人进行债务重组，应按以下规定处理 ：v（二）以非现金资产清偿债务，分别以下情况处理：v以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非 现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益。转让的非现金资产公允价 值与其账面价值之间的差额，计入当期损益。v非现金资产公允价值与账面价值的差额，应当分别不同情况进行处理：v（1）非现金资产为存货的，应当视同销售处理，根据 “收入”准则相关规 定，按非现金资产的公允价值确认销售商品收入，同时结转相应的成本。v（2）非现金资产为固定资产、无形资产的，
6、其公允价值和账面价值的差 额，计入营业外收入或营业外支出。v（3）非现金资产为长期股权投资等，其公允价值和账面价值的差额，计 入投资收益。v【提示】换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产的，还应将“资本 公积其他资本公积”对应部分转出，计入投资收益。 2121 应付账款1三、企业与债权人进行债务重组，应按以下规定处理 ： v（二）以非现金资产清偿债务，分别以下情况处理：v【例】甲公司欠乙公司购货款350 000元。由于甲公司 财务发生困难，短期内不能支付已于207年5月1日到 期的货款。207年7月1日，经双方协商，乙公司同意 甲公司以其生产的产品偿还债务。该产品的公允价值为 200 000
7、元，实际成本为120 000元。甲公司为增值税 一般纳税人，适用的增值税税率为17%。乙公司于 207年8月1日收到甲公司抵债的产品，并作为库存商 品入库；乙公司对该项应收账款计提了50 000元的坏账 准备。2121 应付账款1三、企业与债权人进行债务重组，应按以下规定处理：v（二）以非现金资产清偿债务，分别以下情况处理：v（1）甲公司的账务处理：v计算债务重组利得：v应付账款的账面余额 350 000v减：所转让产品的公允价值 200 000v增值税销项税额 （200 00017%） 34 000v债务重组利得 116 000v应作会计分录如下：借：应付账款 350 000v 贷：主营业务
8、收入 200 000应交税费应交增值税（销项税额） 34 000营业外收入债务重组利得 116 000v 借：主营业务成本 120 000贷：库存商品 120 000v在本例中，甲公司销售产品取得的利润体现在营业利润中，债务 重组利得作为营业外收入处理。2121 应付账款1三、企业与债权人进行债务重组，应按以下规定处理 ：v（2）乙公司的账务处理：v计算债务重组损失：应收账款账面余额 350 000v减：受让资产的公允价值 200 000v增值税进项税额 34 000v差额 116 000v减：已计提坏账准备 50 000债务重组损失 66 000v应作会计分录如下：借：库存商品 200 00
9、0应交税费应交增值税（进项税额） 34 000坏账准备 50 000营业外支出债务重组损失 66 000贷：应收账款 350 0002121 应付账款1三、企业与债权人进行债务重组，应按以下规定处理：v（三）以债务转为资本v（1）债务人的会计处理v借：应付账款v 贷：股本（或实收资本）v 资本公积股本溢价（或资本溢价）v 营业外收入债务重组利得v说明：“股本（或实收资本）”和 “资本公积股本溢价（或资本 溢价）”反映股份的公允价值总额。v（2）债权人的会计处理v借：长期股权投资（公允价值）v 坏账准备 v 营业外支出（借方差额）v 贷：应收账款等v 资产减值损失（贷方差额）2121 应付账款1
10、三、企业与债权人进行债务重组，应按以下规定处理：v（三）以债务转为资本v【例】207年7月1日，甲公司应收乙公司账款的账面余额 为60 000元，由于乙公司发生财务困难，无法偿付应付账 款。经双方协商同意，采取将乙公司所欠债务转为乙公司 股本的方式进行债务重组，假定乙公司普通股的面值为1 元，乙公司以20 000股抵偿该项债务，股票每股市价为 2.5元。甲公司对该项应收账款计提了坏账准备2 000元。 股票登记手续已办理完毕，甲公司对其作为长期股权投资 处理。2121 应付账款1三、企业与债权人进行债务重组，应按以下规定处理：v（三）以债务转为资本v（1）乙公司的账务处理：v计算应计入资本公积
11、的金额：v股票的公允价值 50 000v减：股票的面值总额 20 000应计入资本公积 30 000v计算应确认的债务重组利得：债务账面价值 60 000减：股票的公允价值 50 000债务重组利得 10 000应作会计分录如下：借：应付账款 60 000贷：股本 20 000资本公积股本溢价 30 000营业外收入债务重组利得 10 0002121 应付账款1三、企业与债权人进行债务重组，应按以下规定处理 ：v（三）以债务转为资本v（2）甲公司的账务处理：v计算债务重组损失：v应收账款账面余额 60 000v减：所转股权的公允价值 50 000v差额 10 000减：已计提坏账准备 2 00
12、0债务重组损失 8 000应作会计分录如下：v借：长期股权投资 50 000营业外支出债务重组损失 8 000坏账准备 2 000贷：应收账款 60 0002121 应付账款1.v一、本科目核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。 v v二、企业因购货而预付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到所购 物资时，根据发票账单等列明应计入购入物资成本的金额，借记“材料采购”或 “原材料”、“库存商品”等科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金 应交增值税（进项税额）”科目，按应付金额，贷记本科目。补付的款项 ，借记本科目，贷记“银行存款”科目；退回多付的款项，借记“银行存款”科
13、目 ，贷记本科目。 预付款项情况不多的企业，也可以将预付的款项直接记 入“应付账款”科目的借方，不设置本科目。v v三、企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供 货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的 金额转入其他应收款。企业应按预计不能收到所购货物的预付账款账面余额 ，借记“其他应收款预付账款转入”科目，贷记本科目。 除转入“其他 应收款”科目的预付账款外，其他预付账款不得计提坏账准备。v v四、本科目应按供应单位设置明细账，进行明细核算。v v五、本科目期末借方余额，反映企业实际预付的款项；期末如为贷方余额， 反映企业尚未补付的款项。115
14、1 预付账款2.v 一、本科目核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑 的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 v二、应付票据的主要账务处理： v（一）企业开出、承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款时 ，借记“材料采购”、“库存商品”、“应付账款”、“应交税金应交增值税 （进项税额）”等科目，贷记本科目。 v（二）支付银行承兑汇票的手续费，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款 ”科目。收到银行支付到期票据的付款通知，借记本科目，贷记“银行存款” 科目。 （三）企业开出的商业汇票，如为带息票据，应于期末计算应 付利息，借记“财务费用”科目，贷记本科目。票据到期支付本息时，按票 据账面余额，借记本科目，按未计的利息，借记“财务费用”科目，按实际 支付的金额，贷记“银行存款”科目。 v（四）应付票据到期，如企业无力支付票款，按应付票据的账面余额，借 记本科目，贷记“应付账款”科目。到期不能支付的带息应付票据，转入“应 付账款”科目核算后，期末时不再计提利息。 v三、企业应当设置“应付票据备查簿”，详细登记每一应付票据的种类、号 数、签发日期、到期日、票面金额、票面利率。合同交易号、收款人姓名 或单位名称，以及付款日期和金额等资料。
