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1、财政监督操作规程及 常用法律法规讲解宁夏财政厅监督检查局吴永鹏*1财政监督操作规程财政监督操作规程特点n法定性 n规范性 Date2财政监督检查程序n 一、财政监督检查准备阶段n（一）制定工作计划 u召开监督人员会议u紧密结合财政中心工作u征求业务部门意见u同本级审计部门进行沟通u统筹意见，提出计划，领导审批， 组织实施Date3（二）制定检查方案 n对被检查单位进行充分了解或调查 u财政财务隶属关系 u主要业务经营范围或职责范围u财务状况、经营管理状况和和收支 概况u有关政府职能部门对被检查单位作 出的检查结论、处理决定及执行情 况 u初步了解各项内部控制制度建立健 全情况Date4（二）制
2、定检查方案n查找有关政策规定 u要找主管部门或财政业务部门了解 情况u查找财经违纪处罚有关规定u查找税收有关规定定u查找本部门、行业的会计制度 Date5（二）制定检查方案n检查方案内容u检查目的u检查范围u组织实施u检查内容u检查依据u检查方法u检查程序u注意事项u检查时间和检查人员分组Date6附件：关于对2004至2006年度山区八县退耕还林还草资金管理、使用情况检查的工作方案n为了加强对退耕还林还草资金的管 理，进一步规范其使用行为，按照 2007年工作计划，拟在今年3月下旬 至4月上旬组织开展对2004至2006年 度山区八县的的“退耕还林还草资 金”管理、使用情况进行检查，并 对原
3、州区、盐池县退耕还林还草资 金使用绩效做出评价（绩效评价另 有方案）。具体方案如下： Date7一、检查内容 n1、基本情况u2004至2006年自治区财政厅共拨付 中央财政和自治区财政对各市县补 助的退耕还林还草资金226879万元 ，其中：2004年86070万元，2005年 79707万元，2006年61102万元。Date8一、检查内容n2、检查内容n退耕还林还草粮食补助资金是否 纳入农发行设立的“退耕还林还草粮 食资金专户”（以下简称“专户”）管 理,在专户中间歇暂存的粮食补助资 金所产生的利息，是否转增本金， 是否挪作他用；Date9一、检查内容n退耕还林还草粮食补助资金现金 补助
4、结余是否按规定结转下年使用 ，是否改变资金用途及平衡财政预 算；n在退耕还林还草项目申报实施中 是否存在虚报项目、弄虚作假骗取 、套取退耕还林还草资金问题；Date10一、检查内容n（4）退耕还林还草资金中直补农民的粮 食补助资金和现金补助是否实行“一卡通” 按规定足额发放，“一卡通”存折是否全部 发放到了退耕户手中，是否存在用粮食补 助资金和现金补助抵扣其他款项的现象；n（5）在退耕还林还草资金管理、使用中 有无贪污、克扣、挤占、挪用、截留、滞 留粮食补助资金、现金补助和苗木费的现 象；是否存在虚报冒领等问题；Date11一、检查内容n（6）退耕还林还草项目管理费及“ 一卡通”工作经费是否严
5、格按照宁 夏财政农业专项资金项目管理费管 理办法（试行）等有关规定管理 使用，各县（区）安排的项目管理 费是否超过国家投资资金的1.5%；n（7）种苗费补助是否按照有关用途 管理使用。二、检查依据和方法Date12二、检查依据和方法 n这次检查依据宁夏回族自治区财政监督 办法、财政违法行为处罚处分条例 、宁夏回族自治区专项资金监督管理办 法、关于批转自治区林业厅 的通知（宁政发200029号）、关于 退耕还林、退牧还草、禁牧舍饲粮食补助 改现金后有关财政财务处理问题的紧急通 知（宁财(建)发2004652号）、 关于转发政府直补农民专项资金管理办 法（试行）的通知（宁政办发 200662号等相
6、关法律、法规，就地开展 检查，并深入到退耕农户中进行抽查核对 。在检查过程中如有必要可追溯到以前年 度或延伸到以后年度进行检查。Date13三、检查程序查程序1、向被检查单位下达检查通知书； 2、向被检查单位出示检查通知书， 按照检查方案开展检查； 3、对检查出的事实进行调查取证；Date14三、检查程序查程序4、出具财政检查报告； 5、将检查报告送至被检查单位征求 意见； 6、下达财政检查行政处罚告知书； 7、下达财政检查处理决定或检查意 见； 8、督促检查决定的执行。 Date15四、检查组织方式、时间及人员构成此次检查由监督局组织实施，分5个 组进行，检查人员由监督检查局和 聘请的注册会
7、计师共同组成。 第一组:组长:马金山 杨文林 成员:五 联会计师事务所4人 Date16四、检查组织方式、时间及人员构成查程序检查单位： 同心县 西吉县 检查时间：3月26日-4月4日 联系电话：5069413 第二组:组长:霍蕴武 于国忠 康娟 成 员:正大会计师事务所4人 检查单位：海原县 泾源县 检查时间：3月26日-4月4日 联系电话：5069414 第三组:组长:刘建洲 徐志云 成员:华 恒信会计师事务所4人 Date17四、检查组织方式、时间及人员构成第四组:组长:赵虎 成员:瑞衡会计师事务所2 人 检查单位：原州区 检查时间：3月26日-4月6日 联系电话：5069419 第五组
8、:组长:吴永鹏 成员:宏源会计师事务所 2人Date18四、检查组织方式、时间及人员构成检查单位：盐池县 检查时间：3月26日-4月6日 联系电话：5069419财政厅监督检查局二六三月二日Date19附件：退耕还林资金标准、拨付路径及检查 步骤n检查主要依据文件:关于批转自治区林 业厅的通知（宁政发 200029号）、关于退耕还林、退牧还 草、禁牧舍饲粮食补助改现金后有关财政 财务处理问题的紧急通知（宁财(建)发 2004652号）、关于下发自治区 林业重点工程项目及国债资金管理暂行办 法的通知（宁林发2001355号）、 宁夏回族自治区退耕还林工程现金补助 资金管理办法实施细则、关于印发
9、宁夏回族自治区林木种苗管理办法的通 知（宁林发200140号）、关于转发 政府直补农民专项资金管理办法（试行 ）的通知（宁政办发200662号）、 宁夏财政农业专项资金项目费管理办法 （试行）。Date20退耕还林资金标准、拨付路径及检查 步骤n一、 粮食补助资金n1、资金标准：山区八县实行补粮补 款相结合的方式，补助粮款比例为 粮食30%，现金70%，按退耕还林实 际面积每亩200斤粮食每斤0.7元的 70%（即98元）标准对退耕户发放现 金。Date21退耕还林资金标准、拨付路径及检查 步骤n2、拨付路径：n经济建设处各县（区）财政部门 在农发行开设的“退耕还林还草粮 食资金专户” 各县（
10、区）财政部 门在农村信用社（农行）设立的专 户农民个人账户n3、 检查步骤及重点：Date22退耕还林资金标准、拨付路径及检查 步骤n（一）各县（区）财政局n（1）、核查其是否设立专账管理；在专 户中间歇暂存的粮食补助资金所产生的利 息，是否转增本金，有无挪作他用；利息 及结余是否结转下年继续使用，是否改变 资金用途及平衡财政预算；是否存在贪污 、克扣、挤占、挪用、截留、滞留粮食补 助资金现象；n（2）、核查年度截止日银行对账单与专 户账面余额，是否一致。如不一致，应查 明原因。Date23退耕还林资金标准、拨付路径及检查 步骤n（3）是否在农村信用社（农行）设 立政府直补农民“一卡通”资金专
11、 户和农民“一卡通”账户，是否重 复开设、随意变更和撤销专户，Date24退耕还林资金标准、拨付路径及检查 步骤n（4）“一卡通”信息系统是否实行专人 管理，是否至少有一人负责审核监督，是 否保持相对稳定，除“一卡通”信息系统 管理人员外，是否严格限制其他人员操作 “一卡通”信息管理工作系统，是否对林 业、农牧部门提供的退耕还林、退牧还草 粮食面积、人员花名册及补助金额进行审 核；n（5）粮食采购是否使用“退耕还林还草 补助粮食资金专户”，是否采取公开招标 办法进行采购；Date25退耕还林资金标准、拨付路径及检查 步骤n（6）检查“一卡通”工作经费使用 情况，是否按照宁财（农）发 20059
12、81号、2006651号文件要 求管理使用。n（二）各市县农发行n（1）、检查财政部门开设的专户余 额是否与财政部门账面数一致；如 不一致，应查明原因；是否存在改 变资金用途及平衡财政预算问题；Date26退耕还林资金标准、拨付路径及检查 步骤n（2）、检查农发行拨付资金是否附 有财政拨款单，拨款金额是否与拨 款单金额一致；如不一致，应查明 原因。n（三）各市县农村信用社（农行）n（1）、核查财政部门是否开设了专 户及农民个人账户，是否按照财政 部门审核的人员花名册和兑付现金 标准，将补贴资金在15日之内直接 打到个人账户Date27退耕还林资金标准、拨付路径及检查 步骤n（四）乡镇村组n（1
13、）核查乡镇是否实行村组公示制 ，公示期限是否不少于7天；Date28退耕还林资金标准、拨付路径及检查 步骤n（2）对财政部门提供的花名册上的 农户进行抽查。主要核查其退耕面 积、粮食补助资金及现金补贴领取 情况。看是否有虚报冒领，乡镇或 村集体以其他项目或名义克扣、抵 扣直补资金的问题。同时须了解农 户对退耕还林还草政策的了解程度 、感受、看法以及意见、建议。Date29退耕还林资金标准、拨付路径及检查 步骤n要求：每个县（区）必须抽查3个以 上乡镇，每个乡镇必须抽查3个村小 组，每个村小组必须抽查至少10户 人家。在抽查前，应到乡镇派出所 调取需抽查村小组家庭及人口情况 ，与财政部门提供的花
14、名册相核对 。在抽查中，应高度关注村干部退 耕还林补助领取情况，每个抽查到 的村小组，应对该村村干部退耕还 林还草情况进行核查。Date30退耕还林资金标准、拨付路径及检查 步骤n二、 生活费现金补助n1、 资金标准：每亩退耕地20元。n2、 拨付路径：n农业处各县（区）财政部门开设的“退 耕还林还草现金补助专户” 各县（区 ）财政部门在农村信用社（农行）设立的 专户农民个人账户n3、检查步骤及重点：n现金补助的资金流向与粮食补助资金基本 相同，在检查粮食补助资金时，应一并对 现金补助情况进行检查。Date31退耕还林资金标准、拨付路径及检查 步骤n三、 种苗费n1、 资金标准：每亩补助50元
15、。n2、 拨付路径：n经济建设处区林业局 各县（区 ）林业局采种、育苗单位n3、 检查步骤及重点：n主要检查林业局Date32退耕还林资金标准、拨付路径及检查 步骤n（1）是否在当地建设银行开设专户，资 金是否实行专户储存、封闭运行、单独核 算；n（2）是否严格按照种苗费使用用途和标 准管理使用，是否存在挤占、挪用等问题 ；n（3）检查是否按照宁夏回族自治区林 木种苗管理办法规定采购种苗，采购成 批量苗木是否实行招投标形式进行，采购 价格是否明显高于市场价格。Date33退耕还林资金标准、拨付路径及检查 步骤n（4）核查其项目实施方案、作业设计、 验收报告及相关资料，并检查其验收报告 后是否附
16、有同级审计部门或上级审计部门 审计报告，并与审计报告及项目实际实施 情况进行核对，是否存在虚报项目套取、 骗取国家资金的问题；是否存在擅自变更 项目建设地点、规模、标准和内容等问题 ；n四、 项目管理费n1、拨付路径：农业处各县（区）财政 局 各县（区）林业局Date34退耕还林资金标准、拨付路径及检查 步骤n2、检查步骤及重点：n（一）财政部门n核查是否全额将项目管理费拨付到 了林业部门，是否存在克扣、挪用 、挤占、截留、滞留等问题Date35退耕还林资金标准、拨付路径及检查 步骤n（二） 林业部门n（1）检查其项目管理费是否按照 宁夏财政农业专项资金项目管理费 管理办法及下达资金指标文件规 定标准和用途使用，是否存在超标 准、超范围使用的；在资金使用中 是否存在弄虚作假；擅自改变资金 用途和转移资金的；挪用、贪污造 成损失浪费的；Date36退耕还林资金标准、拨付路径及检查 步骤n（2）是否存在从中央财政资
