拓展内审职能 提升管理效益

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1、拓展内审职能 提升管理效益山东佳宝集团有限公司 2013.9山东佳宝集团简介v山东佳宝集团成立于1996年6月，系国家农 业产业化重点龙头企业和中国食品工业百强 企业。集团拥有两个全资子公司济南佳 宝乳业有限公司、济南维尔康食品有限公司 ，及九个控股公司，产业涉及奶牛养殖、乳 品加工、生猪屠宰、肉类加工、宠物食品出 口、生化制药、批发市场、商业、服务等行 业。 提纲v1、领导的重视和支持是开展内部审计工作的坚强后盾v2、健全机构与制度是开展审计工作的组织保障v3、以风险导向为基础,制定报批年度审计计划v4、加强各类工作底稿复核，提高内审质量管理水平v5、抓住关键控制点，加强内部控制评审 v6、

2、开展财务审计和管理审计，提高管理水平和效益v7、开展风险管理审计，防范经营风险v8、借助审计信息化，提升审计质量和效率领导的重视和支持是开展内部审计工 作的坚强后盾 1/2v1、集团李瑜董事长对内审工作高度重视，多次在 会议上阐述内部审计对于堵塞管理漏洞、防范潜在 风险、提升管理水平、提高管理效益的重要作用。 对于每份审计报告，都要认真审阅，十分关注并督 促审计建议的整改落实情况。 v2、在集团公司，监事会主席同时兼任审计部门经 理，重大审计项目，监事会主席都带队指导参加， 每份审计报告由审计部门经理签发。 v3、内部审计在集团内部没有禁区，生产经营的哪 个环节、哪个部门,如招标比价采购、基建

3、工程建设 、产品成本测定及实施、超市营销业务流程、固定 资产对外租赁及处置、第三方物流配送服务和广告 宣传等销售费用，均列入审计范围。 领导的重视和支持是开展内部审计工 作的坚强后盾 2/2v4、审计部门每年的内审计划，都要经董事会 、监事会会议讨论通过。 v5、现在，集团及子公司专职审计人员14人， 其中国际注册内部审计师1人，具有中级职称 以上人员6人。 v6、正是由于集团领导对内审工作的一贯支持 ，集团内部重视审计、支持审计的氛围蔚然 成风，为内审工作营造了良好的工作环境。健全机构与制度是开展审计工作的组 织保障 1/2v1、在集团层面，专门设立审计监察委员会，配备 了懂企业管理、财务、

4、法律、工程预决算、工商管 理的有经验、能力强的4名专业审计人员，同时受 集团董事会和监事会领导，独立行使审计监督评价 职能。 v2、各子公司分别设立了审计部和专职内审人员， 子公司审计部经理任集团审计监察委员会副经理， 在业务上归集团审计监察委员会领导，且受各公司 总裁的直接领导，并独立开展本公司的内审工作。 v3、审计部门的独立性，减少和避免了不应有的决 策偏差和损失，同时也减少了审计风险。健全机构与制度是开展审计工作的组 织保障 2/2v4、明确了集团审计监察委员会的工作职责，涉及 财务审计、工程审计、经济责任审计、经济效益审 计、投资、招标采购、企业合同、经济改革承包方 案、企业的合并、

5、分立、破产、法律诉讼及指导所 属企业的审计工作等15项职责。v5、出台了审计管理制度、关于进一步加强 招标比价工作的规定、合同管理规定等一系 列规章制度，为开展审计工作提供了强有力的依据 和保障。以风险导向为基础,制定报批年度审计 计划，使内审工作有据可依 1/2v1、为加强内审工作的规范化水平，注重从程 序上着手，使内审工作有据可依。每年10-11 月，集团公司通过每年一度的企业实际情况 调研，与各子公司一起，商讨下一年的审计 计划草案。 v2、拟定审计项目考虑的主要因素有：生产经 营的重大变化、风险大小、重要程度、上一 次审计时间间隔、审计建议整改落实效果等 。 以风险导向为基础,制定报批

6、年度审计 计划，使内审工作有据可依 2/2v3、审计计划草案提交每年一度的董事会、监 事会会议表决通过后，成为审计部门下一年 度开展工作的主要依据。 v4、自2006年开始实施至今，越来越发挥出 其工作指导性、风险预防性、内审独立性的 独特作用，成为集团企业文化不可或缺的一 部分。加强各类工作底稿复核，提高内审质 量管理水平 1/2v1、质量是审计的生命线，复核制度作为保障内审 质量的有效手段，贯穿于审计项目的各个阶段。v2、包括审计实施方案的制定与修改、审计工作底 稿的格式与内容、审计证据的真实有效性、审计结 论与审计证据的相关性、审计实施程序的适当性和 有效性、审计发现问题的准确表述、审计

7、建议的的 针对性和可操作性、审计征求意见稿与正式报告的 撰写和签发，均有相应复核记录。加强各类工作底稿复核，提高内审质 量管理水平 2/2v3、注重审计档案对内审质量管理的反向推动 作用。通过规范档案管理，促进了审计项目 按实施方案进行，做到一切按计划进行、一 切工作均形成记录，促使审计业务流程更加 规范化、精细化，从而提高内审工作质量。v4、2010年-2011年,在山东省内审协会组织的 优秀内审项目评选中, 山东佳宝集团连续两次 获奖。抓住关键控制点，加强内部控制评审 v1、招投标环节v2、合同评审与签定v3、基建设备项目结算v4、其他如采购、生产、销售关键控制点招投标环节：通过公开、公平

8、、公正的招投标 ，择优选择合作伙伴，实现采购质优价廉。v1、扩大招标范围，对具备招标条件的基建工程、 机械设备、奶膜、纸箱、煤炭、柴汽油、第三方物 流配送线路、促销用品、车辆保险、广告、工装、 废旧物资处置、牛粪清理等，坚持实行公开招标。 v2、依据山东佳宝集团招标文件评审表，对招 标文件进行程序性和实质性评审监督； v3、对每次招标会现场唱标、议标、中标过程进行 监督，确保招标工作的公开、公平、公正。 v4、2012年共参与招标32次，中标金额7750万元， 与最高报价相比节约2979.5万元，节约率38.45%。招标举例v1、集团审监委通过开展专项审计时总结发现 ，某子公司所属三个牧场的牛

9、粪清理收入差 别较大，在审计报告里提出了公开招标的建 议。v2、根据审计建议，三个牧场陆续公开招标， 2012年牛粪清理对外承包收入约20万元，比 招标前增加收入约16万元。 合同评审与签定环节：通过严格、细致、规范 的合同审计，降低合同风险。v1、每份重大合同，对合同主体、标的、规格型号 、数量金额、期限、双方的权利义务、招标现场的 变更事项、违约责任、争议解决方式等逐项审核、 签注意见后，由主办部门形成正式的合同文本，交 由公司领导签定。 v2、2012年审查重大合同63份，合同标的额8150万 元，提出修改意见80余条，均被采纳。 v3、集团及各子公司每年均获得省市“守合同重信用 企业”

10、称号，所属济南佳宝乳业公司还获得了国家级 “守合同重信用企业”称号。基建设备项目结算环节：通过施工前、施工中、施工 后的全过程审计，将工程造价控制在合理水平。v1、注重施工前的招标、合同环节审查，对变更签证的内部 控制等条款明确到招标文件和合同文件中，把审计监督的关 口前移； v2、对重大施工项目的变更、签证等影响造价的项目进行跟 踪审计，保障工程造价在可控范围之内； v3、结算审计时，现场查看与审查资料相结合，注重原招标 合同范围及变更内容是否按设计图纸及相关要求施工、以及 是否按合同结算方式进行结算等 ；v4、在审计方式上，工程结算审计实行二级审计方式，即先 由基层建设单位一审，再由集团审

11、计监察委员会进行二次审 计后，作为工程款结算依据。 结算审计举例v应股东委托要求，对有关合资公司厂房主体 、污水处理改造等50余项工程进行了结算审 计，深入工程现场,实地测量工程量,回访核实 工程质量,购买当地工程预算软件及造价信 息相关书刊，考察当地建材市场，与合资 方、工程审计中介机构、施工单位多次谈判 、据理力争，在中介机构审计的基础上，审 减、节约建设资金325万元。其他关键控制点：通过对采购、生产、销售等 环节关键控制点的审计，堵塞管理漏洞，防范 经营风险。 1/2 v1、采购物资和提供服务的验收与计量是内部 审计发挥作用的又一领域。v2、物资到厂后，审计人员关注如何按既定的 验收标

12、准和程序对货物的质量、数量、重量 、规格进行检验，验收方法是否科学合理， 检验设备能否达到要求，验收人员的独立性 是否得到保障，验收结果和记录如何传递和 保存等；存货的领用、计量与盘点是否规范 ，质量是否得到重视和控制，存货计价是否 按会计制度一贯执行。其他关键控制点：通过对采购、生产、销售等 环节关键控制点的审计，堵塞管理漏洞，防范 经营风险。 2/2 v3、如通过分析发热值、固定碳、灰分、挥发分等 原煤检测指标，审核原煤的质量及与之联动的价格 形成过程；v4、通过分析脂肪、蛋白、细菌、抗生素等原奶检 测数据，审核原奶的质量及与之联动的价格形成过 程；v5、通过分析纸包装箱折弯及承压检测数据

13、，审核 纸箱的质量是否与合同约定相符；v6、通过与公司ERP联网的过磅单数据，分析每种 原材物料的购进批次和数量是否与生产经营的需要 相适应等。开展财务审计和管理审计，提高管理 水平和效益 1/3v1、在财务审计方面，注重整个财务流程的审 计，在当前信息化得到普及运用的情况下， 注重企业ERP电子数据的安全、完整、有效 。2、2012年共开展佳宝集团、佳宝乳业、 维尔康公司及其子公司财务收支审计9项，针 对新来人员较多引起财务基础不规范等问题 ，提出加强培训学习、严格审核各类凭证、 加强复核等建议，加强了企业的财务内部控 制。开展财务审计和管理审计，提高管理 水平和效益 2/3v3、在管理审计

14、方面，注重对公司现有制度和 流程的分析，对照其实际执行情况，监督评 价各项管理制度的落实、不足和改进之处， 针对不足，不仅指出当前解决的方法和途径 ，更注重从规章制度上完善，从而不断促进 管理水平的提高。 开展财务审计和管理审计，提高管理 水平和效益 （举例 ） 3/3v1、如在某牧场生产经营及效益审计时，审计人员 采用比较法，将与此牧场生产经营类似的其他两个 牧场，在统一口径下进行比较分析。v2、在对牛只数、职工人数、工资福利、饲草饲料 喂养量、原奶单价、产奶量、各项费用等综合比较 的基础上，一方面找出了三个牧场的各自优势和不 足，使其能在比较中正确定位、发扬优势、相互借 鉴、正视不足、找出

15、对策、不断提高，另一方面指 出奶牛单产低是导致被审单位经营效益低的主要原 因，并进一步分析了单产低的原因，在审计报告中 有针对性地提出了提高奶牛单产的建议。开展风险管理审计，防范经营风险 1/2v1、虽然在制定年度审计计划时，已充分考虑了生 产经营各环节的风险，但随着企业的迅速发展和规 模扩大，新的风险和不确定因素也在增多，有必要 随时跟进审计，以最大限度减少风险。 v2、如所属佳宝公司市场规模迅猛增加，一年时间 里超市规模从200余家达到850家，如何保证货物及 时完整配送、外埠办事处和超市及时完整接收、货 款及时完整回收，防范其中的各项风险，就成为管 理层高度关注的事项。 开展风险管理审计，防范经营风险 2/2v1、审计人员按照业务流程的各个环节，从下订单开始，到 提