《习题精讲——消费税法》由会员分享，可在线阅读，更多相关《习题精讲——消费税法（78页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第三章 消费税法主讲教师：熊英副教授第一节 消费税概述（了解） 第二节 纳税义务 n 第一部分 重点内容精讲 n 一、特点“五性”二、消费税与增值税异同比较（了解）三、成品油税费改革四、纳税人：在中华人民共和国境内生产 、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和 个人，为消费税的纳税义务人。第二部分：近三年部分考题回顾 n 1.（2009年）根据消费税现行规定，下列表述正确 的有（ ）。A.消费税税收负担具有转嫁性B.消费税的税率呈现单一税率形式C.消费品生产企业没有对外销售的应税消费品均 不征消费税D.消费税税目列举的消费品都属消费税的征税范 围E.消费税实行多环节课征制度n 正确答案AD 答
2、案解析消费税税率，有两种形式：一种是比例 税率；一种是定额税率。纳税人自产应税消费品，不 是用于连续生产应税消费品，而是用于其它方面的， 于移送使用时纳税，如用于生产非应税消费品和在建 工程、管理部门、非生产机构，提供劳务以及用于馈 赠、赞助等；消费税征税环节具有单一性。n 2.（2007年）依据消费税的有关规定，下列 行为中应缴纳消费税的是（ ）。A.进口卷烟 B.进口服装C.零售化妆品 D.零售白酒n 正确答案A 答案解析服装不属于消费税应税商品，化 妆品、白酒在生产环节征收消费税，零售环节 不征收。 第三部分：经典习题 n 1.下列关于成品油税费改革的说法中，错误的是 （ ）。A.成品油
3、消费税属于中央税，由国税局征收B.成品油消费税从量定额计征，属于价外征收C.对外购已税汽油生产的乙醇汽油免征消费税D.对外购柴油连续生产生物柴油，准予从消费税 应纳税额中扣除原料已纳消费税n 正确答案B 答案解析消费税即使从量定额计征，也属于价内 征收。 n 2.下列环节既征消费税又征增值税的有（ ）。A.卷烟的生产和批发环节 B.金银首饰的生产和零售环节C.金银首饰的零售环节 D.化妆品的生产环节E.进口汽车n 正确答案ACD 答案解析选项B，金银首饰在零售环节缴纳消费 税，生产环节不缴纳消费税；选项E，只有进口小汽 车才缴纳消费税，进口的其他类型的汽车不缴纳消费 税。n 3.下列单位中不属
4、于消费税纳税人的有（ ）。A.生产销售应税消费品（金银首饰除外）的单位B.委托加工应税消费品的单位C.进口应税消费品的单位D.受托加工应税消费品的单位E.批发应税消费品（卷烟除外）的单位n 正确答案DE 答案解析在中华人民共和国境内生产、委托加工 和进口条例规定的消费品的单位和个人，为消费税的 纳税义务人。选项D受托加工方属于消费税的代扣代 缴义务人，不是纳税义务人；选项E批发环节不是消 费税的纳税环节，所以批发应税消费品的单位也不是 消费税的纳税人。n 4.根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又 征收消费税的有（ ）。A.从国外进口数码相机B.葡萄酒厂销售自产的葡萄酒C.烟酒经销商店销售
5、（零售）外购的已税烟酒D.从国外进口小轿车E.轮胎厂翻新轮胎n 正确答案BD 答案解析数码相机不是消费税的征税范围；消费 税为一次性征收，烟酒经销商店销售（零售）外购的 已税烟酒，不再缴纳消费税；翻新轮胎停止征收消费 税。第三节 税目与税率（熟悉）n 第一部分：重点内容精讲 一、14个税目：注意不属于征税范围的消费品（化妆品，鞭炮、 烟火，成品油，汽车轮胎，小汽车，高尔夫球及球具 ，高档手表，木制一次性筷子，实木地板）二、现行消费税税率：两种形式：比例税率、定额税率n （一）定额税率和比例税率相结合 n （二）最高税率运用：三、适用税率的特殊规定卷烟适用税率：从价计税中适用最高税率 的有：教材
6、P194中的第3.4.6点，.注意新增的第9点。 第二部分：近三年部分考题回顾n 1.（2009年）根据消费税的现行规定，下列车辆 属于应税小汽车征税范围的是（ ）。A.电动汽车B.用厢式货车改装的商务车C.用中轻型商务车底盘改装的中轻型商务车D.车身12米并且有25座的大客车n 正确答案C 答案解析电动汽车不属于征收消费税的小汽车征 税范围内；货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星 通讯车等专用汽车不征收消费税；车身长度大于7米 （含），并且座位在10至23座（含）以下的商用客车 ，不属于中轻型商务客车征税范围，不征收消费税。n 2.（2007年）依据消费税的有关规定，下列 消费品中属于消费税
7、征税范围的是（ ）。A.高尔夫球包 B.竹制筷子C.护肤护发品 D.电动汽车n 正确答案A 答案解析高尔夫球及球具是新增加的消费 税征收项目。护肤护发品、竹制筷子、电动汽 车均不在消费税的征收范围内。 n 3.（2007年）依据消费税的有关规定，下列 消费品中属于化妆品税目的有（ ）。A.香水、香精B.高档护肤类化妆品C.指甲油、蓝眼油D.演员化妆用的上妆油、卸妆油E.香皂、洗发水n 正确答案ABC 答案解析演员化妆用的上妆油、卸妆油、 香皂、洗发水不属于化妆品征税范围。 n4.（2009年）关于消费税的税率，下列表述错误的是 （ ）。A.消费税税率形式的选择主要是根据课税对象的 具体情况来确
8、定的B.消费税对卷烟、白酒实行复合税率，是为了更 有效的保全消费税的税基C.消费税对啤酒实行定额税率，是因为啤酒的计 量单位不规范D.消费税对汽车轮胎征收消费税但税率较低，是 为了限制消费而不限制生产n 正确答案C 答案解析消费税税率形式的选择，主要是根据课 税对象的具体情况来确定的，对一些供求基本平衡， 价格差异不大，计算单位规范的消费品，选择计税简 便的定额税率，如黄酒、啤酒、成品油等。n5.（2009年）根据消费税的现行规定，下列卷烟征收 消费税适用税率错误的是（ ）。A.白包卷烟不分征税类别一律按照45%的比例税 率征税，同时按定额税率征税B.残次品卷烟按照同牌号规格正品卷烟的征税类
9、别确定适用税率C.委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的 征税类别和适用税率征税D.手工卷烟不分征税类别一律按照40%的比例税 率征税，同时按定额税率征税n 正确答案D 答案解析手工卷烟不分征税类别，一律按照45% 卷烟税率征税。 第三部分：经典习题n 1.按照现行消费税规定，下列属于消费品应纳消 费税的有（ ）。A.红木筷子 B.鞭炮引线C.翻新轮胎 D.合成金银首饰 E.批发的卷烟n 正确答案DE 答案解析选项A，只有木制一次性筷子才属于消 费税征收范围；选项B，鞭炮引线不属于消费税征收 范围；选项C，翻新轮胎不属于消费税征收范围。n2.依据消费税的规定，下列关于卷烟消费税适用税率的说法
10、中，错 误的有（ ）。A.残次品卷烟按照同牌号规格正品卷烟的征税类别低一档税 率征税B.自产自用卷烟一律按照卷烟最高税率征税C.白包卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税D.进口卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税E.卷烟由于改变包装等原因提高销售价格的，应按照新的销 售价格确定征税类别和适用税率n 正确答案ABD 答案解析残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类 别确定适用税率；纳税人自产自用的卷烟应当按照纳税人生产的 同牌号规格的卷烟销售价格确定征税类别和适用税率，没有同牌 号规格卷烟销售价格的，一律按照卷烟最高税率征税；进口卷烟 适用的消费税税率有36%和56%两种情况。
11、n 3.下列关于酒类消费税税率的表述不正确的有（ ）。A.批发的白酒在批发环节按5%的税率征税B.外购酒精生产的白酒，按酒精适用税率征税C.用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒 ，一律按薯类白酒的税率征税D.以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒，一律按 粮食白酒的税率征税E.娱乐业、饮食业自制啤酒使用啤酒最高税额n 答案解析选项A，只有批发的卷烟在批发环节 按5%的税率征消费税；选项B，外购酒精生产的白酒 ，应按酒精所用原料确定白酒的适用税率。凡酒精所 用原料无法确定的，一律按粮食白酒税率征税。 n 4.某酒厂2009年l2月销售粮食白酒12 000斤，售价为5 元斤，随同销售的包装物价格62
12、00元；本月销售礼品盒 6000套，售价为300元套，每套包括粮食白酒2斤、单 价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业12月应纳消费税 （ ）元。（题中的价格均为不含税价格）A.483 000 B.478 550C.352 550 D.391240n 正确答案D 答案解析（1200056200）20%120000.5 600030020%600040.5391240（元）。 n第四节 计税依据（掌握）n n第五节 应纳税额的一般计算n 第一部分：重点内容精讲 一、三种计税方法 n n 二、销售量确定 三、销售额确定：1.界定：应税消费品的销售额包括销售应 税消费品从购买方收取的全部价款和价外
13、费用 。2.与增值税销售额关系3.包装物押金的规定： 四、计税依据的若干特殊规定n （一）计税价格的核定了解（注意 单选、多选题）（二）白酒消费税最低计税价格核定（三）自设非独立核算门市部计税的规定（四）纳税人用于以物易物、投资入股、 抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人 同类应税消费品的最高销售价格为依据计算消 费税。第二部分：近三年部分考题回顾n 1.（2009年）关于消费税计税价格的确定，下列表述正确 的有（ ）。A.卷烟和粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定B.进口卷烟的计税价格由省级国家税务局核定C.卷烟实际销售价格高于计税价格的，按计税价格征税D.纳税人销售卷烟，售价明显偏低的
14、，可自行组成计税价格 作为计税依据E.既不进入交易市场又没有调拨价格的卷烟，计税价格=市场 零售价（1+35%） n 正确答案AE 答案解析卷烟实际销售价格高于计税价格的，按实际销售价 格征税；纳税人销售卷烟，售价明显偏低又无正当理由的，税务 机关有权核定计税依据。 n 2.（2009年）2008年5月，某酒厂生产粮食白酒100吨 全部用于销售，当月取得不含税销售额480万元，同时收 取品牌使用费20万元：当期月初库存外购粮食酒精余额90 万元，当月购进粮食酒精110万元，月末库存外购粮食酒 精20万元。该厂当月应纳消费税（ ）万元。A.55.42 B.96.00 C.99.42 D.109.
15、42n 正确答案D 答案解析该厂当月应纳消费税（480+201.17） 20%+10020000.510000109.42（万元）。n3.（2007年）依据消费税的有关规定，下列消费品中 实行从量定额与从价定率相结合征税办法的是（ ） 。A.啤酒 B.粮食白酒C.酒糟 D.葡萄酒n 正确答案B 答案解析啤酒是单一从量征收消费税，酒糟不属 于消费税的征收范围；葡萄酒是其他酒，适用单一从 价征收消费税。 第三部分：经典习题 n 1.根据税法规定，下列说法正确的有（ ）。A.一般情形下，凡是征收消费税的消费品都征收 增值税B.凡是征收增值税的货物都征收消费税C.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费
16、税D.应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值 税E.消费税与增值税的计税依据都相同n 正确答案ACD 答案解析选项B，征收增值税的货物不一定就在 消费税征收范围内，所以不一定征收消费税；选项E 消费税有从量征收的情形，所以消费税与增值税的计 税依据不一定相同。n 2.某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税 控专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元； 销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票收取32760元， 收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（ ）。A.5000元 B.6600元 C.7200元 D.7500元n 正确答案C 答案解析啤酒每吨出厂价（含包
