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1、-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 4 个月内被“点名”6 次 监管重拳严惩中介机构违规【各位读友，本文仅供参考，望 各位读者知悉，如若喜欢或者需要本文， 可点击下载下载本文，谢谢！】 “看门人”连续接“罚单” 监管重拳 严惩中介机构违规因审计时“未勤勉尽责”而接连领 到来自监管层的警示函和“罚单”，在被 暂停承接新的证券业务时限未到的情况 下，瑞华会计师事务所（以下简称“瑞 华所”）又因同样理由而再次受罚。在近年来证监会针对各类证券违 法始终保持“零容忍”的态度之下，打击 中介机构违法违规也成为证监会稽查执 法工作的一大重点。而前述这家规模大、 知名度高的资本市场中介
2、机构，竟在 4 个月内被监管层“点名”6 次，其中包括-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 4 次行政处罚，合计罚没金额达 897 万 元。这也使其成为证监会稽查执法中的 又一典型案例。上证报记者近日采访了相关办案 人员，还原案件办理过程中的细节。中 介机构重规模扩张而轻视审计质量、 “看 门人”独立性缺失的问题在本案例中集 中凸显的同时，监管层也亮明了其对资 本市场中介机构依法、全面、从严的监 管理念，为市场敲响警钟。4 个月内被“点名”6 次上市公司信息披露违法违规，中 介机构也难辞其咎。日前，瑞华所便接 到来自广东证监局的一纸罚单。事情要从 2013 年说起。彼时，
3、 勤上光电与其控股股东东莞勤上集团有 限公司（以下简称“勤上集团”）之间发 生涉及资金往来的多笔关联交易，但未 依法予以披露，并使用虚拟账户对上述 交易进行财务处理。据处罚决定书显示，瑞华所在为 勤上光电 2013 年年度财务报告提供审-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 计服务过程中未勤勉尽责，在知悉审计 对象存在被监管部门立案稽查的舞弊风 险因素的情况下，本应更加认真严格履 行审计职责，却未能按照审计准则的规 定，对有关银行账户和利息收入执行相 关审计程序，出具的勤上光电 2013 年 年度审计报告、关联方占用上市公司资 金情况的专项审核报告存在虚假记载， 发表了不恰
4、当的审计意见，违反了证 券法第一百七十三条的规定，构成了 证券法第二百二十三条所述情形。依据相关规定，广东证监局决定 没收瑞华所业务收入 95 万元，处以 95 万元罚款，并对前述违法行为直接负责 的主管人员给予警告，分别处以 5 万元 罚款。近年来，在监管重拳之下，中介 机构“连坐”吃罚单的例子并不在少数。 但单一一家中介机构在短时间内屡次受 罚，实属罕见。上证报记者查阅公开资料发现， 在过去 4 个月内，因未勤勉尽责，瑞华-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 所已累计受到 4 次行政处罚及 2 次被采 取行政监管措施。此前，瑞华所曾在 2016 年 11 月 14 日
5、收到深圳证监局出具 的警示函。而在 2016 年 12 月 6 日和 2017 年 1 月 6 日，瑞华所分别收到深圳 证监局和证监会的罚单，均被责令改正， 没收业务收入，并处以罚款。因为上述两单在审计中未勤勉尽 责的罚单，2017 年 2 月中旬，财政部、 证监会联合发文，责令瑞华所自 1 月 6 日起暂停承接新的证券业务并限期整改。 3 月 13 日，瑞华所又因振隆特产财务造 假案“连坐”被罚。据上证报记者统计，瑞华所及其 相关涉事注册会计师在过去 4 个月内， 被罚没金额合计高达 897 万元。再次受罚为哪般相关办案人员告诉记者，未按行 业准则规定对银行账户实施函证程序和 对利息收入执行
6、审计程序时未能勤勉尽 责，是瑞华所审计执行情况不符合相关 规定的两大关键点。-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 具体而言，瑞华所在 2014 年 3 月对勤上光电货币资金进行审计时，在 制作的货币资金明细表、已开户银行与 账面记录核对表工作底稿中，完整罗列 了勤上光电中信银行定期存款账户、中 信银行保证金账户和东莞银行保证金账 户等 28 个银行账户。“这表明瑞华所知晓上述账户在 勤上光电账面上的存在。 ”相关办案人员 表示。同时，瑞华所在货币资金实质性 程序工作底稿中，也明确记载要向被审 计单位在本期存过款的银行发函，包括 零（余额）账户和账户已结清的银行。 但瑞华所
7、会计师在实际实施函证程序时， 并未针对上述银行账户实施函证程序， 也未说明不实施函证程序的理由。“经查，上述 28 个银行账户均为 虚拟银行账户，用来掩盖勤上光电向勤 上集团划转的资金以及相关资金的回转 交易，相关虚拟账户涉及往来资金 5.14 亿余元。其中，有 13 个在瑞华所工作 底稿上显示为定期存款账户，借、贷方-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 发生额总计均为 1.83 亿元，每笔定期存 款都没有相对应的利息收入。 ”前述办案 人员称。而瑞华所在未对上述银行账户执 行函证程序的情况下，又没能保持应有 的职业怀疑态度、对审计中的上述异常 情况予以适当关注并实施相应
8、的审计程 序。此外，上市公司财务造假手段新 颖，勤上光电利用以往审计机构重收入 和利润审计的经验，针对瑞华所审计过 程中容易忽略或不重视的环节设计财务 造假，利用定期存款账户和保证金账户 临时性和随意注销等特点，通过虚构定 期存款和保证金账户进行财务造假。办 案人员告诉记者，这在一定程度上也反 映了瑞华所在审计执业过程中针对新的 异常情况未能审慎对待。有条不紊 调查抽丝剥茧回顾案件查处过程，办案人员告 诉记者，广东证监局日常监管部门在对 勤上光电开展 2013 年年度财务报告现-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 场例行检查过程中，通过抽查相关财务 凭证发现异常，进而对勤
9、上光电展开专 项检查及调查，基本确认了勤上光电信 息披露违法违规事实。随后，广东证监 局对未勤勉尽责的中介机构“零容忍”一 查到底。首先，调查人员第一时间调取了 瑞华所有关勤上光电 2013 年财务报告 的审计工作底稿，确保关键证据不缺漏 或更改。紧接着，由广东局稽查人员和会 计专业小组人员组成的调查组综合分析 了瑞华所的审计工作底稿，查找出存在 的审计问题，进而换位思考即站在 瑞华所及其相关审计人员的角度，按照 审计行业准则和职业道德规范等要求勤 勉尽责、履行职责，看是否能识别出勤 上光电造假事实。这为认定会计师是否 勤勉尽责提供了专业支持。同时，为了 确保违法事实认定过程中专业定性准确，
10、广东证监局聘用了专业中介机构进行协 助核查。-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 调查组人员还数次前往相关涉案 银行取证，核实瑞华所具体银行函证实 施情况，并进一步了解涉案相关银行账 户的开立销户规则及函证流程要求。在此过程中， “证监会稽查部门积 极与会计部及处罚委保持专业沟通，力 求事实认定符合监管法规政策”也是保 障本案顺利、准确、迅速办结的一大核 心要点。不过，调查取证过程看似简单， 但简明扼要的事后总结背后，实则是调 查组对案件的攻坚克难。办案人员告诉记者，该案的一大 难点在于，海量材料和人员紧缺形成鲜 明的对比。 “勤上光电 2013 年年度财务 报告审计工作底稿多达 150 余卷，大概 有 5 万多页纸质材料。 ”办案人员回忆， 当时调查组人员配备非常有限，其中稽 查人员主要参与人员 3 人，会计专业小 组主要参与人员 1 人，这与案件巨大的 工作量相比，显得捉襟见肘。尽管如此，在巨额工作量面前，-精选财经经济类资料-
