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1、第三章税收征收管理法制度20162016会计会计从业资格从业资格财经法规与会计职业道德第三章 税收征收管理法制度第一节 税收概述（一）税收的概念与作用 税收是指国家为了满足一般的社会共同需要 ， 凭借其政治权力，根据法律法规，对纳税人 强制无偿征收，取得财政收入的一种形式。第一节 税收概述ßß2 2税收的作用税收的作用ßß（1 1）税收是国家组织财政收入的主要形式和工具。）税收是国家组织财政收入的主要形式和工具。ßß（2 2）税收是国家调控经济运行的重要手段。经济决）税收是国家调控经济运行的重要手段。经济决 定税收，税收反作用于经济。
2、定税收，税收反作用于经济。ßß（3 3）税收具有维护国家政权的作用。）税收具有维护国家政权的作用。ßß（4 4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保 证。证。 第一节 税收概述（二）、税收的特征（二）、税收的特征 一是强制性一是强制性 二是无偿性（核心）二是无偿性（核心） 三是固定性三是固定性ßß（三）税收分类（三）税收分类（1 1）按征税对象的性质不同，可分为流转税类、所得税 类、资源税类、财产税类、行为税类。 1 1、流转税：增值税、消费税、营业税、关税、流转税：增值税、消费税、营业税
3、、关税 2、所得税：企业所得税、个人所得税3 3、财产税财产税/ /行为税：房产税、车船税、行为税：房产税、车船税、 4、资源税：资源税、城镇土地使用税 5、行为税：契税契税/ /印花税、车辆购置税印花税、车辆购置税 （2）按征收管理的分工体系：工商税类、关税类第一 节 税收的概述n（3）按税收征收权限权限的不同，可 分为中央税（关税、消费税）、地方税 和中央地方共享税。n（4）按计税标准：从价税、从量税、复 合税ABCß多：根据不同的标准，税收通常采用的分类方法有（）A.按照征收管理的分工体系，分为工商税、关税类B.按照计税标准的不同，分为从价税、从量税和复合税C.按照税收的征收权
4、限和收入支配权限，分为中央税、地 方税和中央D.按征税对象的不同，分为流转税类、所得税类、财产税 类、资源税类和行为税类ABCDß多：我国现行的消费税属于（）A.从价税B.流转税C.价内税D.中央税 多：下列各项中，属于按照税收的征税对象分类的有 中央税 行为税类 关税类 资源税类BCDBDß二、税收与税法的概念ß税法是指税收法律制度，是国家权力机关和行政机 关制定的用以调整国家与纳税人之间在税收征纳方 面的权利与义务关系的法律规范的总称，是国家法 律的重要组成部分。ß关系：税法是税收的保障，是征纳税的准则 。ß税收是经济基础，税法是上层建筑第
5、二节 税法的概述（二） 税法的分类税法的分类ß按照税法的功能作用的不同，可分为税收实体法 和税收程序法税收实体法税收实体法确定税种中华人民共和国企业所 得税法 （企业所得税法、增值税暂行条例）税收程序法税收程序法税务管理税收征收管理法中华人民共和国海关法 ACX BCß2按照主权国家行使税收管辖权不同，分为国内税法、 国际税法、外国税法。ß3按税法法律级次不同，分为税收法律、税收行政法规 、税收行政规章和税收规范性文件。第二节 税法的概述ßß三、税法的构成要素三、税法的构成要素ß税法的构成要素，是指各种单行税法具有的共同的基本要素的总
6、称。 一般包括征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、 纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和法律责任等项目。ß其中，纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素 。ß【例题·单选题】我国税法由一系列要素构成，其中三个 最基本的要素是指（ ）。ßA纳税义务人、税率、违章处理ßB纳税义务人、税目、减免税ßC纳税义务人、税率、征税对象ßD纳税义务人、税率、纳税期限ß【答案】C第二节 税法的概述1 1、征税人、征税人ß征税主体：代表国家行使征税职责的国家机关，包 括国家各级税税务机关、务机
7、关、海海关和关和财财政机关政机关 2、纳税义务人：履行纳税义务的人纳税义务人也称纳税人、纳税主体，是指税法规定的直接负 有纳税义务的单位和个人。纳税义务人可以是自然人，也 可以是法人或其他社会组织。ß3征税对象ß征税对象又称课税对象，是指对什么征税，是税收法律关 系中权利义务共同所指的对象。征税对象包括物或行为， 它是区别不同类型税种的主要标志。不同的征税对象构成 不同的税种；比如，企业所得税的征税对象就是应税所得 ；增值税的征税对象就是货物或者应税劳务在生产和流通 过程中的增值额。ß【例题·单选题】区分不同税种的主要标志是（ ）。ßA纳税义务
8、人ßB征税对象ßC计税依据ßD税率ß【答案】B（四）税目：（四）税目：是征税对象的具体化（哪些是消费品）是征税对象的具体化（哪些是消费品） 制定税目的基本方法一般包括：列举法、概括法制定税目的基本方法一般包括：列举法、概括法 （五）税率：是计算税额的尺度(深度、中心环节) 1 1、比例税率：、比例税率：增值税、营业税、城市维护建设税、企 业所得税 2 2、定额税率、定额税率: :资源税、城镇土地使用税、车船税 3 3、超额累进税率：、超额累进税率：个人所得税 4 4、超率累进税率：、超率累进税率：土地增值税【例1·单】下列各项中，属于土地增值税
9、的税 率形式是（ ） A.全额累进税率 B.定额税率 C.超额累进税率 D.超率累进税率【例2·单】下列各项中，属于个人所得税的税 率形式是（ ） A.全额累进税率 B.定额税率 C.超额累进税率 D.超率累进税率Dß（六）计税依据（从价、从量、复合）ß（七）纳税环节（一次课征和多次课征）ß（八）纳税期限ß（九）纳税地点ß（十）减免税（少征或者免征）Þ起征点：超了全额征Þ免征额：超过部分征ß（十一）法律责任（处罚）未达到均不征未达到均不征ß【例题·判断题】根据税法规定，起征点是指对征税
10、对象 总额中免予征税的数额。即将纳税对象中的一部分给予减 免，只就减除后的剩余部分计征税款。（ ）ß【答案】×第二节 我国现行主要税种概述 ß一、增值税增值税是对在我国境内销售货物销售货物或者提供加加 工、修理修配劳务工、修理修配劳务、提供进口货物进口货物 的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的增 值额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税实行税 款抵扣制款抵扣制的一种流转税流转税。 2增值税的分类ß（1）生产型增值税：是以纳税人的销售收入（或劳务收 入）减去用于生产、经营的外购原料、燃料、动力等物质 资料价值后的余额作为法定的增值额，但对于购入的固定
11、 资产及其折旧均不予扣除。ß（2）收入型增值税：对于纳税人购置用于生产、经营用 的固定资产，允许将已提折旧的价值额予以扣除。ß（3）消费型增值税：允许纳税人将购置物质资料的价值 和用于生产经营的固定资产价值中所含的税款，在购置当 期全部一次扣除。我国从2009年1月1日起全面实行消费 型增值税。3增值税改革ß我国自1979年开始试行增值税，分别于1984年、1993年 、2009年和2012年进行了四次重要改革。特别是2011年 11月，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营 业税改征增值税试点方案。从2012年1月1日起，在上海 交通运输业和部分展营业税改
12、征增值税试点 。自2012年8月1日起至年底，国务院将“营改增”试点扩大 至10省市。自2013年8月1日起，在全国范围内开展交通 运输业和部分改增试点；自2014年1月1日 起，铁路运输和邮政业也纳入营改增的试点。我国从我国从20092009年年1 1月月1 1日起全部转型，实行日起全部转型，实行消费型消费型增值税增值税 ß 【例题·单选题】目前，我国现行的增值税属于（ ）。A.消费型增值税B.收入型增值税C.生产型增值税D.积累型增值税 A ß 【例题·单选题】下列各项中，属于消费型增值税特 征的是（ ）。A.允许一次性全部扣除外购固定资产所含税金B
13、.允许扣除外购固定资产计入产品价值的折旧部分所 含税金C.不允许扣除任何外购固定资产的价款D.上述说法都不正确 A 32/淘金会计02349886655 49886655 冯明兵18983010266 QQ18983010266 QQ7557086175570861征收范围-行业大型征税范围交通 运 输业使用 运输工 具将货 物或者 旅客送 达目的 地，使 其空间 位置得 到转移 的业务 活动 陆路运陆路（地上或者地下）运送货物或者旅 客的运输业务活动，包括公路运输、缆车运 输、索道运输及其他陆路运输 【包括铁路运输 】水路运江、河、湖、川等天然、人工水道或者 海洋航 道运送货物或者旅客的运输
14、业务活动 【远洋运输的程租、期租业务，属于水路运空运空中航线运送货物或者旅客的运输业务 活动。【航空运输的湿租业务，属于航空运道运管道设施输送气体、液体、固体物质的 运输业务活动 ß（2）邮政业ß普通、特殊、其他ß（3）电信业ß基础电信业务、增值电信业务34/淘金会计02349886655 49886655 冯明兵18983010266 QQ18983010266 QQ7557086175570861行业征税范围 部分现 绕制造 业、文化 产业、现 代物流产 业等提供 技术性、 知识性服 务的业务 活动 研发和 技术服 务术术同能源管程勘察息技 计算机、
15、通信网络等技术对信息进行生产、收集、 处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服 务的业务活动。包括路设计及信息务流程文化创 标著作权识议流辅 口运客运 捞物运输理卸有形动 产租括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁 【远洋运 输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经 营性租赁 】 鉴证咨 指 提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和 流程管理等信息或者建议的业务活动。 【不包括劳务派 遣】 广播影广播影视节目的223;【例题·多选题】下列，应缴纳增值税的有 （ ）。ßA水路#223;B信息223;C邮政储蓄业务ßD邮政行业提供邮件寄递
16、23;【答案】ABD3、属于征税范围的特殊行为（1）视同销售货物行为将货物交付他人代销代销；销售代销货物设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将 货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关 机构在同一县（市）的除外；将自产或委托加工的货物用于非应税项目； 将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给 其他单位或个体经营者； 将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资 者 将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费 将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。解析：因为将外购的货物用于集体福利或者个人消 费实质是将外购货物用于了消费，已经退出了商 品的流通领域，不能再产生增值，所以其进项税 不得抵扣。 而将外购货物用于投资、分配给股东或者投 资者、无偿赠送他人则没有退出商品流通，存在 增值的可能，所以需要按照视同销售业务来处理 ，计算缴纳增值税。 【例例1·1·多多】根据根据增值税暂行条例增值税暂行条
