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1、项目二 设置会计科目和账户 知识目标 1理解会计六大要素的含义和内容； 2掌握会计等式，并理解经济业务的发生对会计 等式的影响； 3明确会计科目设置的意义、原则和分类； 4掌握掌握账户的基本结构及账户金额间的关系 ； 5掌握会计对象、会计要素、会计科目和账户之 间的联系及区别。能力目标： 1能够区分会计六大要素； 2能够区分经济业务对会计等式的影响； 3能够对会计科目和账户进行恰当分类； 4能够灵活运用账户余额及发生额之间的 关系； 5能够通晓会计对象、会计要素、会计科 目和账户之间的联系及区别。重点难点 重点：会计要素、会计等式、会计科目与 账户的关系； 难点：会计要素的内容、对会计等式的理
2、 解及经济业务对会计等式的影响。 任务一 会计要素认知 会计要素是对会计对象按经济特性进行的 基本分类，是会计核算对象的具体化。 我国企业会计准则将企业会计要素划 分为资产、负债、所有者权益、收入、费 用、利润六大会计要素。 这六大会计要素可以划分为两大类，即反 映财务状况的会计要素和反映经营成果的 会计要素。 其中，资产、负债和所有者权益反映企业 在某一特定日期的财务状况，称为静态会 计要素。 收入、费用和利润主要反映企业在一定时 期的经营成果，称为动态会计要素。一、资产 资产是指企业过去的交易或事项形成的， 由企业拥有或者控制的，预期会给企业带 来经济利益的资源。 （一）资产的特征 1.资
3、产是企业过去交易、事项形成的 2.资产是由企业拥有或者控制的资源 3.资产预期会给企业带来经济利益 （二）资产的确认条件 1.与该资源有关的经济利益很可能流入企业 ； 2.该资源的成本或者价值能够可靠地计量。（三）资产的分类 企业的资产按其流动性不同，分为流动资 产和非流动资产。 1流动资产 流动资产是指可以在一年或者超过一年的 一个营业周期内变现或者耗用的资产。 主要包括货币资金、应收及预付款项、交 易性金融资产和存货等。 （1）货币资金。是指处于货币形态的资金，包括库存现 金、银行存款和其他货币资金。 （2）应收及预付款项。包括应收账款、应收票据、其他 应收款、应收利息及应收股利和预付款项
4、等。 （3）交易性金融资产。是指企业为了近期内出售而持有 的、以赚取差价为目的所购的有活跃市场报价的股票、债 券、基金投资等。 （4）存货。是指企业在日常经营活动中持有以备出售的 库存商品、生产过程中的在产品、半成品以及准备在生产 过程中耗费的材料、燃料等，主要包括原材料、周转材料 、半成品、库存商品、委托加工物资和燃料等。2非流动资产 流动资产以外的资产为非流动资产，包括 持有至到期投资、可供出售金融资产、长 期股权投资、投资性房地产、固定资产、 无形资产、长期待摊费用和其他资产等。 （1）持有至到期投资。即到期日固定、回收金额 固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至 到期的非衍生金融资
5、产。 （2）可供出售金融资产。即初始确认时即被指定 为可供出售的非衍生金融资产，以及除以公允价 值计量且其变动记入当期损益的金融资产、持有 至到期投资、贷款和应收款项以外的金融资产。 （3）长期股权投资。是指持有时间准备超过一年 （含一年）各种股权性质的长期投资。主要包括 股票投资和其他投资。 （4）投资性房地产。是指为了赚取租金或资本增 值，或两者兼有而持有的房地产。 （5）固定资产。即为生产商品、提供劳务、出租 或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计期 间的有形资产。包括房屋及建筑物、机器设备、 运输设备、工具器具等。 （6）无形资产。即企业拥有或者控制的，没有实 物形态的可辨认非货币性
6、资产。包括专利权、非 专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。二、负债 负债是指过去的交易或者事项形成的、预 期会导致经济利益流出企业的现时义务。 （一）负债的特征 1.负债是企业承担的现时义务 2.负债是企业过去交易、事项形成的 3.负债预期会导致经济利益流出企业 （二）负债的确认条件 1.与该项义务有关的经济利益很可能流出企 业； 2.未来流出企业的经济利益金额能够可靠地 计量 （三）负债的分类 企业的负债按其流动性不同，分为流动负 债和非流动负债。 1流动负债 流动负债是指将在1年（含1年）或者超过1 年的一个营业周期内偿还的负债。主要包 括短期借款、应付票据、应付账款、预收 账款、应付
7、职工薪酬、应交税费、应付股 利、应付利息、其他应付款等。 （1）短期借款是指企业向银行或其他金融机构部 门借入的偿还期在一年内(含一年)的各种借款。 （2）应付及预收款项包括应付款项，如应付账款 、应付票据、应付职工薪酬、其他应付款、应付 利息及应付股利等和预收款项。 （3）应交税费是指根据规定应缴纳的各种税费， 包括增值税、营业税、消费税、资源税、城市维 护建设税、所得税、教育费附加等。2非流动负债 非流动负债是指流动负债以外的负债。主要包括 长期借款、应付债券、长期应付款等。 （1）长期借款是指企业向银行或其他金融机构部 门借人的、偿还期在一年以上的各种借款。 （2）应付债券是指企业为筹集
8、长期资金而面向社 会公众发行的、约定在一定日期或分期偿还本金 ，并按期付息的一种有价证券。 （3）长期应付款是指除长期借款和应付债券以外 的其他各种长期应付款项，如应付融资租入固定 资产的租赁费等。三、所有者权益 （一）所有者权益的含义 所有者权益是指企业资产扣除负债后，由 所有者享有的剩余权益。公司的所有者权 益又称股东权益。所有者权益的金额为资 产减去负债后的余额。 所有者权益的来源包括所有者投入的资本 、直接记入所有者权益的利得和损失、留 存收益等。 1.所有者投入的资本 所有者投入的资本既包括所有者投入的、构成注 册资本或股本部分的金额，也包括所有者投入的 、超过注册资本或股本部分的资
9、本溢价或股本溢 价。 2.直接记入所有者权益的利得和损失 即不应记入当期损益、会导致所有者权益发生增 减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配 利润无关的利得或者损失。 利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益 增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。 利得包括直接记入所有者权益的利得和直接记入当朗利润 的利得。可供出售金融资产公允价值变动形成的利得属于 直接记入所有者权益的利得。 损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益 减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。 损失包括直接记入所有者权益的损失和直接记入当期利润 的损失。可供出售金融资产公允价值变动形成的
10、损失等属 于直接记入所有者权益的损失。 3.留存收益 留存收益是企业各年实现的净利润留存于 企业的部分，主要包括盈余公积和未分配 利润。（二）所有者权益与负债的区别 1.债权人对企业资产的要求权优于所有者权益。 2.企业的投资者可以参与企业的经营管理，而债 权人往往无权参与企业的经营管理。 3.对于所有者而言，在企业持续经营的情况下， 除按法律程序减资外，一般不能提前撤回投资。 而负债都有规定的偿还期限，必须于一定时期偿 还。 4.投资者以股利或利润的形式参与企业的利润分 配。而债权人的债权只能按规定的条件得到偿付 并获取利息收入。（三）所有者权益的确认条件 所有者权益的确认依赖于资产和负债要
11、素 的确认。所有者权益的金额也主要取决于 资产和负债的计量。（四）所有者权益的分类 1.实收资本（或者股本）。是指投资者按照企业章程或 合同、协议的约定，实际投入企业的资本。 2.资本公积也叫准资本。包括企业收到投资者投入的资 金超过其在注册资本中或股本中所占份额的部分（资本 溢价或股本溢价）以及直接记入所有者权益的利得和损 失。资本公积可以按照规定的程序，转增资本或股本。 3.盈余公积。是指企业从税后利润中提取的公积金，包 括法定盈余公积、任意盈余公积。企业的法定盈余公积 和任意盈余公积可以用于弥补亏损、转增资本（或股本 ）。符合规定条件的企业，可以用盈余公积分派现金股 利。 4.未分配利润
12、。是指企业留待以后年度分配的利润或待 分配利润。四、收入 收入是指企业在日常活动中形成的、会导 致所有者权益增加的、与所有者投入资本 无关的经济利益的总流入。 包括包括销售商品收入、提供劳务收入和 让渡资产使用权收入。（一）收入的特征 1.收入是企业在日常活动中形成 日常活动，是指企业为完成其经营目标所从事的 经常性的活动以及与之相关的活动。 例如工业企业制造并销售产品，商业企业销售商 品等。偶发的交易或事项不属于企业的日常活动 ，其流入的经济利益是利得，而不是收入。 2.收入会导致经济利益的流入 收入使企业资产增加或者负债减少，但这种经济 利益的流入不包括由所有者投入资本的增加所引 起的经济
13、利益流入。3.收入最终导致所有者权益增加 收入所引起的经济利益流入，收入可能表现为企 业资产的增加，如增加银行存款、应收账款等； 也可能表现为企业负债的减少，如以商品或劳务 抵偿债务；或者两者兼而有之，如商品销售的货 款中部分抵偿债务，部分收取现金。最终会导致 所有者权益增加。 这里仅指收入本身导致的所有者权益的增加，而 不是指收入扣除相关成本费用后的毛利对所有者 权益的影响。（二）收入的确认条件 收入的确认除了满足收入定义外，还应当 同时符合以下条件： 1.与收入相关的经济利益很可能流入企业； 2.经济利益流入企业的结果会导致资产的增 加或负债的减少； 3.经济利益的流入额能够可靠计量。（三
14、）收入的分类 收入按企业经营业务的主次不同，分为主营业务 收入和其他业务收入。 1.主营业务收入 又称基本业务收入。指企业在主要的生产经营业 务中产生的收入。 工业企业:主要包括销售商品、自制半成品，提 供工业性劳务实现的收入； 商业企业:主要包括销售商品实现的收入； 咨询公司:主要包括咨询服务实现的收入； 安装公司:主要包括提供安装服务实现的收入。2.其他业务收入 指企业在主营业务以外的生产经营活动中产生的 收入。 其他业务收入属于企业日常活动中次要交易实现 的收入，一般占企业总收入的比重较小。 工业企业的其他业务收入主要包括对外销售材料 、对外出租包装物、固定资产，对外转让无形资 产使用权
15、、提供非工业性劳务等实现的收入。 应该予以强调的是，我国的会计准则中对 收入的定义是狭义的收入，一般指的是营 业收入。 广义的收入除了营业收入外，还包括营业 外收入。营业外收入是指企业发生的与其 生产经营活动无直接关系的各项收入，包 括处置固定资产净收益、处置无形资产净 收益和罚款净收入等。五、费用 费用是指企业在日常活动中发生的、会导 致所有者权益减少的、与向所有者分配利 润无关的经济利益的总流出。 （一）费用的特征 1.费用是在企业日常活动中发生的 2.费用可能表现为资产的减少，或负债的增 加，或二者兼而有之 3.费用与向所有者分配利润无关(二）费用的确认条件 费用的确认除了满足费用定义外，还应当 同时符合以下条件： 1与费用相关的经济利益很可能流出企业 ； 2.经济利益流出企业的结果会导致资产的减 少或负债的增加； 3.经济利益的流出额能够可靠地计量。（三）费用的分类 费用按照经济用途进行分类，可分为产品生产成 本和期间费用。 生产成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生 的各种耗费，包括为生产产品、提供劳务而发生 的直接材料费、直接人工费和制造费用。 期间费用是指不记入产品成本的费用，包括管理 费用、财务费用和销售费用。这些费用记入当期 损益。管理费用 管理费用是指企业为组织和管理生产经营活动而 发生的各项费用。 包括企业的
