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1、如何利用财务工具进行税务管理如何利用财务工具进行税务管理一一 接受货币资金出资接受货币资金出资 借：银行存款借：银行存款贷：实收资本贷：实收资本股东股东 借：其他应收款借：其他应收款股东股东贷：银行存款贷：银行存款 主要表现：主要表现：虚假出资抽逃资本虚假出资抽逃资本 民营企业老板灰色支出民营企业老板灰色支出 （家庭支出）（家庭支出）高管年薪支出高管年薪支出 老板年终个人分红老板年终个人分红关联方占关联方占 用资金问题用资金问题筹资活动中的会计处理及涉税管理二二 固定资产出资的会计处理与税务管理固定资产出资的会计处理与税务管理 （一）会计分录（一）会计分录 借：固定资产借：固定资产应交税费应交
2、税费- -应交增值税应交增值税贷：实收资本贷：实收资本 （二）常见的做假手法（二）常见的做假手法 1.1.出资人用于出资的实物资产不予办理资产交接和产权转移，即出资人用于出资的实物资产不予办理资产交接和产权转移，即 使已经办理的，出资人也可能将出资资产（全部或部分）收回或使已经办理的，出资人也可能将出资资产（全部或部分）收回或 再用于其他投资或用途。再用于其他投资或用途。 2.2.资金部分到位。资金部分到位。 3.3.形式上到位实质上不到位：形式上到位实质上不到位： （三）主要目的（三）主要目的固定资产入资的主要手段就是固定资产入资的主要手段就是虚夸投入资产的价值。虚夸投入资产的价值。三三 无
3、形资产无形资产土地使用权的会计处理与税务管理土地使用权的会计处理与税务管理 土地使用权入账的会计与税务处理土地使用权入账的会计与税务处理按照新的按照新的企业会计准则第企业会计准则第6 6号号无形资产无形资产及其相关及其相关 规定，企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产。土地使用规定，企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产。土地使用 权用于自行开发建造厂房等建筑物时，土地使用权的账面价值不权用于自行开发建造厂房等建筑物时，土地使用权的账面价值不 与地上建筑物合并计算其成本，而仍作为无形资产进行核算，土与地上建筑物合并计算其成本，而仍作为无形资产进行核算，土 地使用权与地上建筑物分别进行摊销和
4、提取折旧地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧四四 无形资产入资的会计处理与税务管理无形资产入资的会计处理与税务管理 （一）无形资产出资比例的变化（一）无形资产出资比例的变化 （二）专利及非专利技术出资的税收政策及会计处理（二）专利及非专利技术出资的税收政策及会计处理第九十条第九十条 企业所得税法第二十七条第（四）项所称符合条企业所得税法第二十七条第（四）项所称符合条 件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内 居民企业转让技术所有权所得不超过居民企业转让技术所有权所得不超过500500万元的部分免征企业所万元的部分免征
5、企业所 得税，超过得税，超过500500万元的部分减半征收企业所得税。万元的部分减半征收企业所得税。 （三）软件确认方法的会计处理与税务管理（三）软件确认方法的会计处理与税务管理关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知（国税函（国税函 20092122009212号），号），文件规定，享受减免企业所得税优惠的技术转让应符文件规定，享受减免企业所得税优惠的技术转让应符 合以下条件：合以下条件： （一）享受优惠的技术转让主体是（一）享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业企业所得税法规定的居民企业; ; （二）技术转让属于财政部、国家税务总
6、局规定的范围；（二）技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围； （三）境内技术转让经（三）境内技术转让经省级以上科技部门省级以上科技部门认定；认定； （四）向境外转让技术经省级以上商务部门认定；（四）向境外转让技术经省级以上商务部门认定； （五）国务院税务主管部门规定的其他条件。（五）国务院税务主管部门规定的其他条件。技术转让所得计算公式为： 技术转让所得计算公式为：技术转让所得技术转让所得= =技术转让收入技术转让收入- -技术转让成本技术转让成本- -相关税费相关税费享受技术转让所得减免企业所得税优惠的企业，应单独计算技术 享受技术转让所得减免企业所得税优惠的企业，应单独计算技术 转让所
7、得，并合理分摊企业的期间费用；转让所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受没有单独计算的，不得享受 技术转让所得企业所得税优惠。技术转让所得企业所得税优惠。企业发生技术转让，应在纳税年度终了后至报送年度纳税申报表 企业发生技术转让，应在纳税年度终了后至报送年度纳税申报表 以前，向主管税务机关以前，向主管税务机关办理减免税备案手续办理减免税备案手续五五 新增值税法下的融资租赁业务的选择与运用新增值税法下的融资租赁业务的选择与运用由中国人民银行和商务部批准可以进行融资租赁业务的融资由中国人民银行和商务部批准可以进行融资租赁业务的融资 租赁公司，从租赁公司，从20032003年起按规
8、定应该缴纳年起按规定应该缴纳5%5%的营业税，其计税依据的营业税，其计税依据 是以其向承租人收取的全部价款和价外费用是以其向承租人收取的全部价款和价外费用( (包括残值包括残值) )减去出租减去出租 方承担的出租货物的实际成本后的余额。出租货物的实际成本包方承担的出租货物的实际成本后的余额。出租货物的实际成本包 括由出租方承担货物购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、括由出租方承担货物购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、 安装费、保险费、以及纳税人为购买出租货物而发生的境外外汇安装费、保险费、以及纳税人为购买出租货物而发生的境外外汇 借款利息支出等费用。借款利息支出等费用。其他从事融资租赁业
9、务的单位 其他从事融资租赁业务的单位( (指未经中国人民银行批准而指未经中国人民银行批准而 从事融资租赁业务的单位从事融资租赁业务的单位) )，其租赁货物的所有权转让给承租方，其租赁货物的所有权转让给承租方 的，应该征收增值税，不征收营业税；租赁货物的所有权未转让的，应该征收增值税，不征收营业税；租赁货物的所有权未转让 给承租方的，不征收增值税。给承租方的，不征收增值税。 （一）从专业的融资租赁公司购进的会计处理与税收分析（一）从专业的融资租赁公司购进的会计处理与税收分析 （二）从设备制造商处分期付款方式购入（二）从设备制造商处分期付款方式购入六六 售后回购的会计处理与运用售后回购的会计处理与
10、运用 （一）售后回购的税收政策（一）售后回购的税收政策国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知 国国 税函税函20088752008875号号 第（三）条：采用售后回购方式销售商品的，第（三）条：采用售后回购方式销售商品的， 销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有 证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融 资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应资，收到的款项应确认为负债，回购价
11、格大于原售价的，差额应 在回购期间确认为利息费用。在回购期间确认为利息费用。 （二）会计准则（二）会计准则收入准则：采用售后回购方式销售商品的，收到的款项应确收入准则：采用售后回购方式销售商品的，收到的款项应确 认为负债；回购价格大于原售价的，差额应在回购期间按期计提认为负债；回购价格大于原售价的，差额应在回购期间按期计提 利息，计入财务费用。有确凿证据表明售后回购交易满足销售商利息，计入财务费用。有确凿证据表明售后回购交易满足销售商 品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入。回购的商品作品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入。回购的商品作 为购进商品处理。为购进商品处理。（三）会计处理
12、（三）会计处理 运用：利用运用：利用“售后回购售后回购”方式掩盖非金融企业之间融资的实质。方式掩盖非金融企业之间融资的实质。七七 负债筹资负债筹资 （一）银行贷款（一）银行贷款 （二）民间贷款（二）民间贷款 分析：老板借钱给企业的税收风险分析：老板借钱给企业的税收风险一一 采购对象的选择采购对象的选择 增值税转型后，在采购环节如何选择供应商？在实际工增值税转型后，在采购环节如何选择供应商？在实际工 作中，供应商不外乎有两种，一是增值税一般纳税人，作中，供应商不外乎有两种，一是增值税一般纳税人， 二是小规模纳税人。取得的票据有三种：一是增值税专二是小规模纳税人。取得的票据有三种：一是增值税专 用
13、发票，二是小规模纳税人请税务机关代开的用发票，二是小规模纳税人请税务机关代开的3%3%发票，发票， 还有就是普通发票。还有就是普通发票。 如果给你三个价格你能否在短时间作出正确的决策？如果给你三个价格你能否在短时间作出正确的决策？经营活动中的会计处理及涉税管理二二 固定资产购进的会计处理与税务处理固定资产购进的会计处理与税务处理 借：固定资产借：固定资产应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：银行存款贷：银行存款 第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福 （一）用于
14、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福 利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； （二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或 （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或 者应税劳务；者应税劳务；（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费 （四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费 品；品；（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费 （五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费 用和销售免税货物的运输费用。用和销售免税货物的运
15、输费用。三三 “ “三付三付”在会计核算中的涉税风险在会计核算中的涉税风险 借：原材料借：原材料应交税费应交税费- -应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：应付账款（应付票据）贷：应付账款（应付票据） 借：预付账款借：预付账款XX公司公司贷：银行存款贷：银行存款 （一（一) ) 应付账款应付账款 （二）预付账款（二）预付账款 （三（三) ) 应付票据应付票据四四 施工企业施工企业“甲供材料甲供材料工程的会计与税务处理工程的会计与税务处理 第十六条第十六条 除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不 含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程
16、所用原材料、设备及含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及 其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款五五 建筑分包工程的税务处理及会计核算建筑分包工程的税务处理及会计核算 （一）分包工程税务处理（一）分包工程税务处理营业税暂行条例第五条：（三）纳税人将建筑工程分包给其营业税暂行条例第五条：（三）纳税人将建筑工程分包给其 他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单 位的分包款后的余额为营业额；同时，在第十一条规定：营业税位的分包款后的余额为营业额；同时，在第十一条规定：营业税 扣缴义务人为：扣缴义务人为：（一）中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税（一）中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税 劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营
