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1、开篇案例开国以来涉案金额最大的职务侵占案 2004、10、19审理 国家自然科学基金委员会资金管理出普通会计 卞中：42岁 金额：2.2亿 时间：1995-2003，几十笔 小会计缘何挪用大基金第二章 货币资金1 货币资金管理2 现金3 银行存款4 其他货币资金1 货币资金管理一、货币资金概述二、货币资金管理一、货币资金概述 （一）含义： 以货币形态存在的资产。包括现金、 银行存款、其它货币资金。 （二）特点：流动性强、易丢失、普遍接受性（三）账户在核算中分别设“现金”、“银行存款 ”和“其它货币资金”核算。 （四）报表揭示在资产负债表中，以上三个账户的余 额应汇总在“货币资金”项目下。二、货
2、币资金管理（一）货币资金管理目的1.防止因短缺影响生产经营 2.保证安全 3.控制资金规模（二）内部控制制度要点1.建立健全内部牵制制度 2.遵守现金管理制度 3.遵守银行存款管理要求 4.健全清查盘点制度2 现金（狭义）一、现金管理与内部控制二、会计处理n一、现金管理与内部控制 （一）现金管理1.基本原则 （1）职责分工 （2）控制现金支出库存现金限额；日清日结；不得“白条 ”抵库。 （3）建立内部稽核制度2.现金管理内容（1）现金使用范围 （2）库存限额 （3）收支两条线n（二）现金控制 1.现金收入的控制 *全部入账 *开具收据 *开具收据与收款应由不同人员经办 *现金收入及时送存银行，
3、不得“坐支” *控制收据和发票的数量和编号 *存根与入账联核对2.现金支出控制 *授权、签发、支付和记账职责分工 *遵守支付结算制度和现金管理的规定 *任何支付原始凭证经办人员签字 主管人员审批出纳人员付款 *付款凭证“现金付讫”二、会计处理（一）现金收支业务（二）备用金（三）现金清查（一）现金收支业务1.账户：按币种设置日记账。2.记账：逐日逐笔；定期逐笔或汇总会计处理略（二）备用金的核算（定额）n设置“备用金”科目n 拨付时：n 借：备用金n 贷：库存现金n 报销时：n 借：管理费用等n 贷：库存现金n n年末收回多余备用金时：n 借：库存现金n 贷：备用金 n通过“其他应收款-备用金”科
4、目核算n （三）现金清查待处理财产损溢发现的盘亏数 发现的盘盈数处理的盘盈数 处理的盘亏数 余额：净盘亏 余额：净盘盈现金长短款n发现长款时： n 借：库存现金n 贷：待处理*一待处理流动*n查明原因：n 借：待处理*一待处理*n 贷：其它应付款一应付现金溢余n 贷：营业外收入一现金溢余 n发现短缺时： n 借：待处理*一待处理流动*n 贷：库存现金n查明原因后：n 借：其他应收款应收现金短缺款n 其他应收款应收保险赔款 n 管理费用现金短缺（管理不善） n 贷：待处理*一待处理流动*3 银行存款一、银行存款账户管理二、银行结算方式三、会计处理四、银行存款对账一、银行存款账户管理1.基本存款账
5、户基本户转账、现金收支 2.一般存款账户一般户转账、存现 3.临时存款账户临时户期限 4.专用存款账户专用户专项资金二、银行转账结算方式1.支票结算方式 2.商业汇票结算方式 3.托收承付结算方式 4.银行汇票结算方式5.银行本票结算方式 6.委托收款结算方式 7.汇兑结算方式 8.信用证结算方式 9.信用卡结算方式（自学）1.支票结算方式n（1）概念n 支票是存款人签发的，委托办理支票存款业 务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款 人或者持票人的票据。 n（2）特点：n同城、异地结算使用；n可用于商品交易、劳务供应和款项支付；n提示付款期为10天，过期银行不再受理；n转账支票在票据交换区
6、内可以背书转让。n（3）种类：n现金支票 n转账支票 n普通支票n划线支票 n注：支票的收付都通过银行存款核算。n（4）支票方式结算程序n 开出支票(1)n n 商品或劳务n 提 转 现 存n 交 账 提 金 n (2) (3) 交 款n 银行转账(4) 收款方付款方收款方开户银行付款方开户银行2.商业汇票结算方式n（1）概念n 商业汇票是出票人签发的，委托付款 人在指定日期无条件支付确定的金额给收 款人或者持票人的票据。n（2）特点n在银行开立账户，有真实的交易或者债 权债务关系，才能使用商业汇票。n付款期最长不超过6个月。n提示付款期限自汇票到期日起10日内。n可以背书转让，符合条件的也可
7、以到银 行贴现。n（3）基本分类：n 商业承兑汇票n 银行承兑汇票n商业承兑汇票n 收款人、付款人签发，付款人承兑。 承兑不得附有条件，否则视为拒绝承兑。n 到期时，凭票划款n银行承兑汇票n 存款人签发，由银行承兑，承兑银行 收取票面额万分之五的手续费。n 到期时，见票支付票款评价：n商业汇票结算的优点：n*购货企业，由于可以延期付款短期融资手段 。n*销货企业，扩大销售促进生产。n*企业的债权债务关系表现为外在的票据，使商业 信用票据化，加强约束力。n*商业汇票需承兑，信用较高；在急需资金时，还 可以申请贴现，融通资金。n注意：通过应收票据和应付票据核算3.托收承付结算方式n（1）概念n 托
8、收承付是根据购销合同由收款人发 货后委托银行向异地付款人收取款项，由 付款人向银行承认付款的结算方式。n（2）要求：n国有企业、供销合作社及部分集体所有 制企业。必须签有合同。n必须是商品交易，以及因商品交易而产 生的劳务供应的款项。n代销、寄销、赊销不得办理n每笔金额起点是10000元，书店1000元。n承付方式： n *验单付款承付期为3天。n *验货付款承付期为10天。n（3）拒付理由n没有签订购销合同或合同中未写明采用 托收承付结算方式的款项；n收款人提前交货或逾期交货而付款人不 再需要该项货物的款项；n未按合同规定的到货地址发货的款项；n代销、寄销、赊销商品的款项；n验单付款，发现所
9、列货物的品种、规格 、数量、价格与合同不符，或货物已到， 经查验货物与发货清单不符的款项；n验货付款，经查验货物与合同规定或发 货清单不符的款项；n货款以及支付或计算错误的款项。（4）托收承付方式结算程序n l 合同l l 发货(1)l 委 受 通 承l 托 理 知 付l (2) (3) (5) (6) l 传递凭证(4)l l 划转款项(7) 收款方付款方收款方开户银行付款方开户银行4.银行汇票结算方式n（1）银行汇票n 银行汇票是汇款人将款项交存当地银 行，由出票银行签发的，由其在见票时， 按照实际结算金额无条件支付给收款人或 持票人的票据。n（2）特点：n 使用灵活、票随人到、兑现性强。
10、n（3）要求：n可以用于转账，也可以支付现金;n即期票据，付款期限为1个月;n数字为压数机印出;n银行汇票必须与解讫通知同时使用;n背书转让，金额不超过出票金额的实际 结算金额。（4）银行汇票方式结算程序l 结算(3)l l 商品或劳务l 提 支 汇 申l 交 付 票 请l (4) (5) (2) (1) l 银行转账(6) 收款方付款方收款方开户银行付款方开户银行5.银行本票结算方式n（1）银行本票n 是银行签发的，承诺自己在见票时无 条件支付确定的金额给收款人或持票人的 票据。n（2）特点：n 见票即付、信誉高、支付功能强。n（3）种类：定额本票和不定额本票n（4）要求：n可以用于转账，也
11、可以支付现金（在票 面划去转账字样）；对单位，银行不予签 发现金银行本票。n在同一票据交换区域内各种支付均可以 使用。 n不定额银行本票的金额用压数机压出。n即期票据，付款期限最长不超过2个月。（5）银行本票方式结算程序n 结算(3)n n 商品或劳务n 提 支 本 申n 交 付 票 请n (4) (5) (2) (1) n 银行转账(6) 收款方付款方收款方开户银行付款方开户银行6.委托收款结算方式n（1）委托收款n 是收款人委托银行收取款项的结算方 式。n（2）要求：n可以是商品、劳务结算款，也可以是其 他债务n可以是同城，也可以是异地n签收并在3日内审查，若：*出具拒绝付 款理由书，向银
12、行提出拒绝付款。（3）委托收款方式结算程序n n n n 委 受 提 付n 托 理 示 款n (1) (2) (4) (5) n 传递凭证(3)n n 划转款项(6) 收款方付款方收款方开户银行付款方开户银行7.汇兑结算方式n（1）汇兑n 是汇款人委托银行将其款项支付给收 款人的结算方式。单位和个人均可使用。 n（2）特点：n等于通过银行汇款；n适用于异地结算；n（3）类别：n信汇：委托银行以邮寄方式划转n电汇：委托银行以电报方式划转n （4）汇兑方式结算程序l l l l 支 通 受 申l 取 知 理 请l (5) (4) (2) (1) l 银行划转(3) 收款方付款方收款方开户银行付款方开户银行8.信用证结算方式n（1）信用证n 是进口方（买方）所在地银行（开证 行）应进口方的担保和申请，向出
