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1、会从无纸化系统软件下载请联系会从无纸化系统软件下载请联系 QQ：279785708更多资料下载请加群更多资料下载请加群 246344250 - 1 -第十章第十章 主要经济业务事项账务处理主要经济业务事项账务处理第一节第一节 款项与有价证券的收付款项与有价证券的收付一、现金和银行存款一、现金和银行存款（一）账户设置1.库存现金库存现金的总分类核算是通过设置“库存现金”总账进行的。2.银行存款银行存款的总分类核算是通过设置“银行存款“科目进行的。（二）现金和银行存款的账务处理【例 l01】2009 年 l2 月 3 日，长江公司开出现金支票，从工商银行提取现金 6 000 元备用，根据现金支票存
2、根作如下会计分录： 正确答案借：库存现金 6 000贷：银行存款工商银行 6 000【例 l02】2009 年 12 月 5 日，长江公司通过工商银行转账支付业务招待费 2 000 元，根据有关费用单据作如下会计分录： 正确答案借：管理费用业务招待费 2 000贷：银行存款工商银行 2 000会从无纸化系统软件下载请联系会从无纸化系统软件下载请联系 QQ：279785708更多资料下载请加群更多资料下载请加群 246344250 - 2 -【例 l03】2009 年 12 月 10 日，长江公司采购员李永因业务需要到北京出差，经领导同意向财会部门预借差旅费 4 000 元，以现金支付。其会计分
3、录如下： 正确答案借：其他应收款备用金（李永） 4 000贷：库存现金 4 000【例 l04】2009 年 12 月 18 日，长江公司采购员李永出差回来，报销差旅费 3 800 元，经审核无误同意报销，同时退回现金 200 元。其会计分录如下： 正确答案借：管理费用差旅费 3 800库存现金 200贷：其他应收款备用金（李永） 4 000 二、交易性金融资产二、交易性金融资产 交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的，随时准备待价出售而从二级市场购入的股票、债券、基金等，就属于交易性金融资产。（一）初始计量对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融
4、资产时，应当按照公允价值进行初始计量。注意：1.相关交易费用应当直接计入当期损益。2.支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或债券利息，应当单独确认为应收项目进行处理。（二）后续计量 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，后续计量应当按照公允价值计量，且其变动计入当期损益。 （三）具体会计核算1.企业取得交易性金融资产的会计处理借：交易性金融资产成本 【按公允价值】投资收益 【发生的交易费用】应收利息【按已到付息期但尚未领取的利息】应收股利 【已宣告但尚未发放的现金股利】会从无纸化系统软件下载请联系会从无纸化系统软件下载请联系 QQ：279785708更多资料下载请加群更多资料下
5、载请加群 246344250 - 3 -贷：银行存款 【按实际支付的金额】2.交易性金融资产持有期间的会计处理（1）股票：被投资单位宣告发放的现金股利 借：应收股利贷：投资收益 （2）债券：资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息借：应收利息贷：投资收益3. 资产负债表日的会计处理（1）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额借：交易性金融资产公允价值变动 贷：公允价值变动损益（2）公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。4.出售交易性金融资产的会计处理 借：银行存款 【应按实际收到的金额】 公允价值变动损益（）贷：交易性金融资产成本 【初始投资成本
6、】公允价值变动（）投资收益例例1：甲公司按季对外提供中期财务报表:（1）2009年3月6日甲公司以赚取差价为目的从二级市场购入的一批乙公司发行的股票100万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。正确答案借：交易性金融资产成本 500100（5.20.2）应收股利 20投资收益 5贷：银行存款 525（2）2009年3月10日收到最初支付价款中所含现金股利。会从无纸化系统软件下载请联系会从无纸化系统软件下载请联系 QQ：279785708更多资料下载请加群更多资料下载请加群 246344250
7、 - 4 -正确答案 借：银行存款 20贷：应收股利 20 （3）2009年3月31日，该股票公允价值为每股4.5元。正确答案公允价值变动损益4.510050050（万元） 借：公允价值变动损益 50贷：交易性金融资产公允价值变动 50 （4）2009年4月2日，乙公司宣告发放的现金股利为0.3元。正确答案借：应收股利 30（1000.3）贷：投资收益 30 （5）2009年4月21日，收到现金股利。正确答案借：银行存款 30贷：应收股利 30 （6）2009年6月30日，该股票公允价值为每股5.3元。正确答案公允价值变动损益（5.34.5）10080（万元）借：交易性金融资产公允价值变动 8
8、0贷：公允价值变动损益 80 （7）2009年7月6日，将该股票全部处置，每股5.1元，交易费用为5万元。正确答案借：银行存款 505（5105）公允价值变动损益 30 贷：交易性金融资产成本 500交易性金融资产公允价值变动 30投资收益 5 例例2：AS企业系上市公司，按季对外提供中期财务报表，按季计提利息。2009年有关业务如下：（1）2009年1月2日AS企业以赚取差价为目的从二级市场购入的一批债券作为交易性金融会从无纸化系统软件下载请联系会从无纸化系统软件下载请联系 QQ：279785708更多资料下载请加群更多资料下载请加群 246344250 - 5 -资产，面值总额为100万元
9、，利率为6%，3年期，每半年付息一次，该债券为2008年1月1日发行。1月2日取得时实际支付价款为115万元，含已到付息期但尚未领取的2008年下半年的利息3万元，另支付交易费用2万元，全部价款以银行存款支付。正确答案借：交易性金融资产成本 112（1153）应收利息 3投资收益 2贷：银行存款 117 （2）1月10日收到2008年下半年的利息3万元。正确答案借：银行存款 3贷：应收利息 3 （3）3月31日，该债券公允价值为122万元（不含利息）。正确答案公允价值变动12211210（万元）借：交易性金融资产公允价值变动 10贷：公允价值变动损益 10 同时按债券票面利率计算利息。借：应收
10、利息 1.5（1006%3/12）贷：投资收益 1.5 （4）6月30日，该债券公允价值为96万元（不含利息）。正确答案公允价值变动9612226（万元）借：公允价值变动损益 26贷：交易性金融资产公允价值变动 26同时按债券票面利率计算利息。借：应收利息 1.5（1006%3/12）贷：投资收益 1.5 （5）7月16日收到2009年上半年的利息3万元。正确答案会从无纸化系统软件下载请联系会从无纸化系统软件下载请联系 QQ：279785708更多资料下载请加群更多资料下载请加群 246344250 - 6 -借：银行存款 3贷：应收利息 3 （6）8月1日，将该债券全部处置，实际收到价款12
11、0万元（包含1个月的利息）。正确答案借：银行存款 120交易性金融资产公允价值变动 16（2610）贷：交易性金融资产成本 112公允价值变动损益 16投资收益 8（120112）第二节第二节 财产物资的收发、增减和使用财产物资的收发、增减和使用 一、一、 原材料原材料（一）账户设置（一）账户设置在原材料按实际成本计价的情况下，应设置下列账户进行核算：1.“在途物资”账户“在途物资”账户，用于核算企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、购入物资尚未到达或虽已到达但尚未验收入库的各种在途物资的实际成本。该账户应按照供货单位和物资品种进行明细核算。2.“原材料”账户“原材料”账户
12、，用于核算企业库存的各种材料的收、发、存情况，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。本账户可按材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格等进行明细核算。会从无纸化系统软件下载请联系会从无纸化系统软件下载请联系 QQ：279785708更多资料下载请加群更多资料下载请加群 246344250 - 7 -3.“应交税费”账户“应交税费”账户核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费应交税费应交增值税（进项税额）应交税费应交增值税（进项税额转出）应交税费应交增值税（销项税额）应交税费应交增值税（已交税金）应交税费应交营业税应交税费应交城市维护建
13、设税应交税费应交所得税应交税费应交个人所得税 例：1，2009年12月8号黄河公司从长江公司购买甲材料一批，价款为400000元，增值税额为68000元；垫付运费4000元和杂费1000元，当即将一张已承兑的银行承兑汇票交付给长江公司，金额为468000元，但材料尚未到达。甲材料可以抵扣的进项税额=68000+4000*7%=68280元甲材料的采购成本=400000+4000*（1-7%）+1000=404720元借：在途物资-长江公司（甲材料） 404720应交税费-应交增值税（进项税额） 68280贷：应付票据-长江公司4730002，2009年12月22日，黄河公司12月15号从长江公司所购乙、丙材料已经全部运到并验收入库，结转乙、丙材料的采购成本。材料采购成本乙为102600元，丙为245200元。借：原材料-乙材料102600-丙材料 245200贷：在途物资-长江公司 347800会从无纸化系统软件下载请联系会从无纸化系统软件下载请联系 QQ：279785708更多资料下载请加群更多资料下载请加群 246344250
