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1、现金流量练习题、案例题和参考答案现金流量练习题、案例题和参考答案【习题一】（一）目的：练习现金流量的分类。（二）资料：甲公司 2008 年度有关现金流量的业务如下：（1）购买原材料付现（5）变卖设备收入（9）支付水电费 （2）获得银行贷款（6）收回应收账款（10）取得现金股利 （3）支付营业税（7）并购子公司付现（11）支付贷款利息 （4）支付现金股利（8）发行股票收现（12）购买股票付现（三）要求：判断上述现金流量分别属于经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量还是筹资活动产生的现金流量。【习题二】（一）目的：练习现金流量的计算。（二）资料：甲公司 2008 年 12 月有关现金流量的
2、业务如下：（1）发行普通股 500 万股，每股 5 元，收到现金；（2）发放职工工资 8 万元；（3）缴纳所得税款 40 万元；（4）支付银行贷款利息 20 万元；（5）购买设备一台，用现金支付 30 万元；（6）建造厂房，用银行存款支付 120 万元；（7）取得 1 年期银行贷款 200 万元（8）购买一块商业用地的土地使用权，用银行存款支付 500 万元；（9）出租生产设备，获得租金 15 万元；（10）销售商品收现 90 万元；（11）支付销售场地租金 30 万元；（12）取得现金股利 200 万元。（三）要求：1. 将上述现金流量按经营活动、投资活动和筹资活动进行归类。2. 分别计算经
3、营活动产生的现金流量净额、投资活动产生的现金流量净额及筹资活动产生的现金流量净额。【现金流量案例】ABC 公司是一家生产汽车用音响的公司。每套音响的成本为 1500 元，该成本不随产品数量增多而变动。另外，公司每月月末须支付本月的管理人员工资50000 元以及销售网点的人员工资 40000 元。音响的定价为 3000 元。到 2007 年 12 月 31 日为止，ABC 公司的部分财务数据如下：2007 年 12 月 31 日 ABC 公司财务数据摘要 单位：元项目金额现金及银行存款310000应收账款300000存货（音响 120 套）180000合计448000摘自 2007 年 12 月
4、 31 日 ABC 公司财务报告。ABC 公司的音响采用零售的方式销售，顾客在购买时就能拿到产品。而该音响的生产周期为 1 个月的时间，也就是说 1 月份生产的音响至少要到 2 月份才能销售，因此必须提前预计每个月销售量，并用充足的存货来保证销售量。ABC 公司的总经理在 2007 年年末时对 2008 年该音响的销售量和生产量进行了预计，其中 2008 年 1 月至 5 月的预测结果如下：ABC 公司 2008 年音响销售量和生产量预计 单位：套月份销售量生产量1 月1201502 月1502003 月2003004 月3005005 月500600摘自 2007 年 12 月 ABC 公司
5、销售预测报告2008 年，总经理的预计被证明是正确的，从 1 月到 3 月的销售量均符合总经理的预测数，每个月生产的音响都正好在下个月月末售完。在销售政策方面，为了增加销售量，ABC 采用的是允许顾客赊购的政策，最长赊欠期为 30 天，而且对与顾客在赊欠期内付款没有任何折扣或奖励。因此，所有的顾客都选择在 30 天后付款。2008 年 4 月中旬，正当总经理对公司的业绩感到满意的时候，公司的财务经理却发现公司的银行账户的余额已经不足以支付 4 月末的管理人员工资和销售人员工资，而且会严重影响 5 月份的生产经营。财务经理的建议是：立刻筹集营运资金，否则产品的生产将在一周内中断。假设：ABC 公
6、司 2007 年 12 月的应收账款全部于 2008 年 1 月收回。音响的生产成本 1500 元于生产当月付现，工资于每月月底支付。问题：1. 判断 ABC 在公司 2008 年 1 月-3 月是盈利还是亏损？2. 根据 ABC 公司 2008 年 1 月-4 月每个月的现金流量，找出 4 月中旬银行账户余额即将不足的原因。3. 如果要支付 4 月末管理人员合销售人员工资，并保证 5 月正常的生产经营，则公司至少应筹集多少现金？参考答案：参考答案：【习题一】经营活动产生的 现金流量投资活动产生的 现金流量筹资活动产生的 现金流量（1）购买原材料付现（5）变卖设备收入（2）获得银行贷款 （3）
7、支付营业税（7）并购子公司付现（4）支付现金股利 （6）收回应收账款（10）取得现金股利（8）发行股票收现 （9）支付水电费（12）购买股票付现（11）支付贷款利息【习题二】分类经营活动产生的 现金流量投资活动产生的 现金流量筹资活动产生的 现金流量相应业务（2）（3）（9）（10） （11）（5）（6）（8）（12）（1）（4）（7）现金净流量-8-40+15+90-30 =27（万元）-30-120-500+200 =-450（万元）500-20+200 =680（万元）【案例题】月份1 月2 月3 月4 月5 月 销售量120 150 200 300 500 销售收入360,000 45
8、0,000 600,000 900,000 1,500,000 生产量150 200 300 500 600 成本费用315,000 390,000 540,000 840,000 990,000 营业利润45,000 60,000 60,000 60,000 510,000 现金流入300,000 360,000 450,000 600,000 900,000 现金流出315,000 390,000 540,000 840,000 990,000 现金净流量-15,000 -30,000 -90,000 -240,000 -90,000 现金及存款余额295,000 265,000 175,
9、000 -65,000 -155,000 注：销售收入=当月销售量单价，成本费用=生产成本+工资费用现金流入=应收账款本月收回金额，现金流出=付现成本+工资费用营业利润=销售收入-成本费用现金及存款余额=上月现金及存款余额+本月现金净流量问题问题 1. 每月营业利润见上表“营业利润”一栏，从表中可知 ABC 每月的营业利润都是正数。问题问题 2. 每月现金流量见上表“现金净流量”一栏。从表中“现金及存款余额”一栏中可知，如果 4 月底照常发放工资，则公司存款会变成负数。出现这样的情况的原因是由于：1）每月的产量大大超过上月的销售量。2）应收账款的信用期过长，影响了现金的周转。问题问题 3.要支付 4 月的工资并保证 5 月的正常生产经营，至少需要筹集 155000 元的现金。
