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1、第七章第七章 会计记录（下）会计记录（下）账户记录账户记录练习题（7 71 1）（一）目的：掌握会计账簿的登记方法1.资料 （1）韶能公司 2005 年 5 月 1 日相关总账的余额分别为1：现金：借方余额 1 000 元；银行存款：借方余额 780 000 元；应收账款：借方余额 180 000 元；原材 料：借方余额 50 000 元；应付工资：贷方余额 90 000 元。 （2）相关明细账的期初余额分别为： 应收账款晓泽公司：借方余额 160 000 元；原材料乙材料：30 000 元。 （3）2005 年 5 月韶能公司发生如下几笔经济交易： 5 月 2 日，从晓泽公司处收到 4 月份
2、的赊销商品款 120 000 元，存入银行。 5 月 3 日，从银行提取现金 90 000 元，并将其用于发放上月职工工资。 5 月 6 日，为生产 A 产品领用乙材料 26 000 元。 2.要求 （1）对上述经济交易与事项进行确认和计量，并编制相关的记账凭证。 （2）根据记账凭证，登记相关的分类账和日记账2。参考答案要点（7 71 1）（1） 表表 7 71 11 1 收款凭证收款凭证借方科目：银行存款 2005 年 05 月 02 日 收字第 01 号贷方科目金额 摘要总账科目明细账科目千百十万千百十元角分记 账 符 号晓泽销售 款应收账款12000000合计￥1200000附 件张会计
3、主管： A 记账：B 出纳：C 审核： D 制单：xy 表表 7 71 12 2 付款凭证付款凭证贷方科目：银行存款 2005 年 05 月 03 日 付字第 01 号摘要借方科目金额记 账 符 号总账科目明细账科目千百十万千百十元角分现金9000000合计￥9000000会计主管：A 记账：B 出纳：C 审核：D 制单：xy表表 7 71 13 3 付款凭证付款凭证贷方科目：现金 2005 年 05 月 03 日 付字第 02 号借方科目金额摘要总账科目明细账科目千百十万千百十元角分记 账 符 号应付工资9000000合计￥9000000件张会计主管：A 记账：B 出纳：C 审核：D 制单：
4、xy（2）表 7-1-5 总分类账会计科目：现金 第 01 页2005凭证摘要借 方贷 方 借或贷余额月 日 字号千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分千 百 十 万 千 百 十 元 角 分51月初余额借10000053付01提现9000000借910000053付02支付工资9000000借1000001 因本期经济交易而发生变化的会计账户，若相关资料中没有列出其期初余额，则表明其期初余额为 0。2 仅需登记那些因本期经济交易而导致金额发生变化的分类账和日记账。表表 7 71 14 4 转账凭证转账凭证2005 年 05 月 06 日 转字第 01 号
5、借方金额贷方金额 摘要总账科目明细账科目 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分千 百 十 万 千 百 十 元 角 分生产成本A 产品2600000原材料乙材料2600000合计￥ 2600000￥ 2600000会计主管：A 记账：B 出纳： 审核：D 制单：xy附 件张表 7-1-6 总分类账会计科目： 银行存款 第 03页2005凭证摘要借 方贷 方 借或贷余额月 日 字号千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分千 百 十 万 千 百 十 元 角 分51月初余额借780000052收01收回货款12000000借1980000053付01提现9000
6、000借10800000表 7-1-7 总分类账会计科目： 应收账款 第 05页2005凭证摘要借 方贷 方 借或贷余额月 日 字号千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分千 百 十 万 千 百 十 元 角 分51月初余额借1800000053收01晓泽公司12000000借6000000表 7-1-8 总分类账会计科目： 应付工资 第 07 页2005凭证摘要借 方贷 方 借或贷余额月 日 字号千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分千 百 十 万 千 百 十 元 角 分51月初余额贷900000053付01支付上月
7、工资900000000表 7-1-9 总分类账会计科目：原材料 第 09 页2005凭证摘要借 方贷 方 借或贷余额月 日 字号千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分千 百 十 万 千百 十 元 角 分51月初余额借500000056转01A 产品用乙材料2600000借2400000表 7-1-10 明 细 分 类 账总账科目：应收账款明细科目：晓泽公司 第 11 页2005凭证摘要借 方贷 方 借或贷余额月 日 字 号千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分千 百 十 万 千 百 十 元 角 分51月初余额借16
8、00000052收02收到货款12000000借4000000表 7-1-11 现 金 日 记 账 第 页表 7-1-10 明 细 分 类 账总账科目：原材料 计量单位:明细科目：乙材料 2005凭证收入发出结存单价金额数量单价金额数量单价金额 月 日 字 号摘要数量百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分51月初余额300000056转0101A 产品领用26000004000002005凭证摘要借 方贷 方 余额月日字号千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角
9、 分千 百 十 万 千 百 十 元 角 分51月初余额10000053付01提现9000000910000053付02支付工资90000001000002005凭证摘要结算凭证借方贷方余额月 日 字号种类号码百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分51月初余额780000052收01收回货款120000001980000053付01提现900000010800000练习题（7 72 2）（二）目的：掌握期末账项调整的方法 1.资料 五台公司 2005 年 1 月 1 日相关账户的期初余额及其如下：会计账户金 额描 述待摊费用1
10、2002004 年 12 月 25 日，D 公司以银行存款支付 2005 年全年的报刊订 阅费。固定资产90 000该固定资产预计使用寿命 15 年，预计净残值为 0。短期借款120 0002005 年 1 月 1 日，D 公司向银行借入短期银行借款 120 000 元， 年利率 10%；根据借款协议，该借款到期一次还本付息。预收账款60 0002005 年 1 月 1 日，D 公司将一栋楼房租给 Z 公司使用，并且预收 了第一季度的租金 60 000 元。2.要求 根据上述资料分析，五台公司在 2005 年 1 月 31 日应对哪些账户记录进行期末调整（此处假定以一个 月作为一个会计期间）？
11、如何调整？参考答案要点（7 72 2）（1）借：管理费用 100贷：待摊费用 100（2）借：管理费用（或制造费用等）500 （假定按直接法计提）贷：累计折旧 500（3）借：财务费用 1 000贷：短期借款 1 000（4）借：预收账款 20 000贷：其他业务收入 20 000练习题（7 73 3）（三）目的：掌握期末账项调整的方法 1.资料 大创公司于 2006 年 1 月 1 月购入专用设备一台，价值 890 000 元。4 月 1 日发生维护费用 36 000 元， 7 月 3 日再次发生维护费用 35 000 元。根据该专用设备的特征，估计其每隔 3 个月均会发生相近数额的 维护费
12、用。针对此类维护费用的处理方法，公司会计师们提出了不同看法。会计师李鸣认为，4 月 1 日发 生的维护费用系 13 月使用该设备造成的，因此，其属于应计费用，公司自 1 月起即应开始预提该设备 的维护费用，4 月 1 日实际发生时予以冲抵；会计师张鸣则认为，设备在全新时并非必须发生该项支出， 4 月 1 日发生的该项维护支出的受益期实际上是 4-6 月，因此，4 月 1 日支付的设备维护费应当在 46 月 间摊销，其属于预付费用。 2.要求 假如你是该公司总会计师，应如何评价两位会计师的观点？你的最终决策又是什么？参考答案要点（7 73 3）根据题目中所示“根据该专用设备的特征，估计其每隔 3 个月均会发生相近数额的维护费用” ，可以 合理确信在使用该设备时，每三个月必须支出一笔修理费用作为使用当期的成本，根据配比原则，需要在 使用期间每个月计提修理费用，计入当期损益或者生产成本，再修理实际发生时予以确认。 具体操作如下： 每个季度各月末计提修理费用： 借：管理费用（或制造费用） 12 000 贷：预提费用
