《税务咨询师税法讲义》由会员分享，可在线阅读，更多相关《税务咨询师税法讲义（199页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、1成长企业管理咨询有限责任公司成长企业管理咨询有限责任公司CHENGZHANG Enterprise Management Consulting （EMC） CO.,LTD20102010 年年中国税务咨询师资格考试培训税税 法（法（CTCCTC）Taxation Laws重难点讲解重难点讲解重庆市重庆市 成长咨询成长咨询2二二一一年四月年四月3前前 言言一、教材基本内容概述一、教材基本内容概述 2010 年版税务咨询师税法教材是一本带有“全面” 、 “理性”特色的涉税知识大全性质的教 科书，教材收录了税收原理、各税种基本知识，也收录了截止到 2010 年初发布实施的各税 种的主要规定。从总体
2、上看，2010 年的税法教材具有专业性、全面性、系统性三个特点： （一）专业性：大篇幅增加基本原理 （二）全面性：具体收录了 16 个税种 （三）系统性：增加了税务代理、税务咨询、税务筹划，系统的讲述涉税业务 二、二、20102010 年命题趋势预测年命题趋势预测 2010 年教材专业性、全面性和系统性的特征，会带来考试命题的全面涉及、章章有题、 考点交错、侧重基础、适度综合、理论联系实际。结合 CTC 考试目的，预测今年税法命题 的总趋势是提升和丰富客观题、适度简化主观题。 （一）预测今年税法命题会出现客观题繁但主观题简的格局。即：客观题章章有题，在命 题上重广度、重专业；主观题考点交错，体
3、现综合性但难度不高。 （二）税收实体法的政策规定依然是考试命题的核心内容。 三、复习注意问题三、复习注意问题 （一）充分认识考试大纲的重要性。 （二）全面,在理解基础上记忆。 （三）考试前务必多做习题，通过练习发现复习死角，加深理解和掌握。 （四）复习时观察以前年度考题，训练解题思路。 （五）面对涉税业务要学会跨章节思考问题。 如果说，轻松通过 CTC 考试是每个考生所追求的梦想，那么让更多考生轻松通过考试 也是我所追求的梦想！愿更多的考生轻松过关！第一章第一章 税法概论税法概论一、税收和税法的定义一、税收和税法的定义 1.税收的定义税收的定义 税收是政府为了满足公共需要，凭借政治权力，强制、
4、无偿地取得财政收入的一种形 式。其特征表现为三个方面：（1）无偿性；（2）强制性；（3）固定性。 税收三性是一个完整的统一体，它们相辅相成、缺一不可。其中，无偿性是核心，强 制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。 【例题单选题】以下关于对税收概念的相关理解不正确的是（ ） 。 A税收是目前我国政府取得财政收入的最主要工具 B国家征税依据的是财产权利 C国家征税是为了满足社会公共需要 D税收“三性”是区别税与非税的外在尺度和标志 【答案】B 【解释】社会主义税收 “取之于民用之于民”是针对人民群众整体利益而言具有整体 返还性，但针对具体纳税人而言没有直接返还性，是无偿的。 2.税
5、法的定义税法的定义 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律 规范的总称。它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则，其目的是保障国家利益 和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。4税法具有义务性法规和综合性法规的特点。 二、税收法律关系二、税收法律关系 税收法律关系包括三方面内容：税收法律关系的构成；税收法律关系的产生、变更与 消灭；税收法律关系的保护。 【解释】这一部分考点明显，以往年份不止一次出过判断或选择题。考生要注意掌握下表 的内容和对应关系。一方是代表国家行使征税职责的各级税务机关、海 关和财政机关权利主体另一方是履行纳税义务
6、的单位和个人（按照属地兼 属人的原则确定）双方法律地位 平等但权利义 务不对等权利客体即征税对象税收法律关系的构 成法律关系 内容是权利主体所享有的权利和所应承担的义务，是税收法律关系中最 实质的东西，也是税法的灵魂税收法律关系的产 生、变更与消灭由税收法律事实来决定税收法律关系的保 护税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的，对权利享有者的保护就是对义 务承担者的制约【例题判断题】在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利 与义务的对等。 （ ） 【答案】 【例题判断题】税收法律关系的权利主体是指代表国家行使征税职责的税务机关。( ) 【答案】 【例题多选题】以下关于税收法律
7、关系的表述正确的是（ ） 。 A税收法律关系主体双方法律地位平等但权利义务不对等 B税收法律关系的保护对权利主体双方是不对等的 C税收法律关系的产生、变更与消灭由税收法律事实决定 D税收法律关系的内容是税收法律关系中最实质的东西 【答案】ACD 三、税法的构成要素三、税法的构成要素 11 个要素 1总则。主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。各章开篇均有立法目的，可作 一般了解。 2纳税义务人。又称“纳税主体”，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。解 决的是对谁征税的问题。 纳税人有两种基本形式：自然人和法人。 自然人可划分为居民纳税人和非居民纳税人，个体经营者和其他个人等；法人可划分
8、 为居民企业和非居民企业，还可按企业的不同所有制性质来进行分类等。 3征税对象。征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳税 双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。 税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对 象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。 4税目。指各个税种所规定的具体征税项目。税目体现征税的广度。不同税目往往对 应着不同税率和不同的征免规定。 5税率。指对征税对象的征收比例或征收额度。 我国现行的税率主要有：1、比例税率 2、超额累进税率 3、定额税率 4、超率累进税 率。税率体现征税的深度。应掌
9、握各税种的税率形式，以及增值税、营业税、印花税、城5建税、房产税、土地增值税和两个所得税的具体税率规定。税率类别具体形式应用的税种比例税率单一比例税率；差别比例税率；幅 度比例税率。增值税、营业税、城市维 护建设税、企业所得税等定额税率按征税对象的一定计量单位规定固 定的税额资源税、城镇土地使用税、 车船税等全额累进税率（我国目前没有采用）超额累进税率把征税对象按数额大小分成若干等 级，每一等级规定一个税率，税率 依次提高，将纳税人的征税对象依 所属等级同时适用几个税率分别计 算，再将计算结果相加后得出应纳 税款个人所得税中的工资薪金 和个体、承包项目全率累进税率（我国目前没有采用）累进税率超
10、率累进税率以征税对象数额的相对率划分若干 级距，分别规定相应的差别税率， 相对率每超过一个级距的，对超过 的部分就按高一级的税率计算征税土地增值税【例题多选题】中国现行税制中采用的累进税率有（ ） 。 A.全额累进税率B.超率累进税率 C.超额累进税率D.超倍累进税率 【答案】BC 【例题计算题】李某 2009 年 3 月取得薪金 3400 元，如何采用超额累进税率计算个人所 得税？（应纳税所得额 500 元以下的税率 5%；超过 500 元不超过 2000 元的税率 10%，速算扣除数为 25） 【答案】首先计算李某的应纳税所得额：薪金 3400 元，应纳税所得额为 3400- 2000=1
11、400（元） ；然后可以用两种方法计算缴纳个人所得税。 第一种方法是按照上表中超额累进税率定义的分解计算法：5005%+（1400-500）10%=25+90=115（元） 。 第二种方法是按照教材个人所得税一章规定的简易计算法：140010%-25（速算扣除数）=115（元） 。 【例题多选题】对税收实体法要素中有关课税对象的表述，下列说法正确的有（ ）。 A课税对象是税法最基本的要素 B纳税人是一种税区别于另一种税的最主要标志 C税目反映具体的征税范围，是对征税对象质的界定 D税率是衡量税负轻重与否的唯一标志 【答案】AC 6纳税环节。指征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节
12、。要掌握 生产、批发、零售、进出口、收入取得、费用支出等各个环节上的税种分布。 7纳税期限。指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。各税种纳税期限、结算缴款期 限与滞纳金计算的关系。 8纳税地点。纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。各税种纳税 地点的规定都易出客观题。 9减税免税。 指对某些纳税人和征税对象采取减少征税或免予征税的特殊规定。 各 章节的减税免税规定往往存在大量考点。610罚则。 指对违反税法的行为采取的处罚措施。印花税、征管法等章节都有违章处 罚措施。 11附则。主要包括两项内容：一是规定此项税法的解释权，二是规定税法的生效时 间。后续章节没有特别表述，可作一般了解
13、。 四、税法的分类（了解）四、税法的分类（了解） 我国税法分类主要有四种分类方法： 1.按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法。 2.按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。 3.按照税法征收对象的不同，可分为对流转额课税的税法，对所得额课税的税法，对 财产、行为课税的税法和对自然资源课税的税法。 4.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。 【解释】我国税法的分类见下表：分类依据具体种类分类说明类别包含内容税收基本法属税法体系中的母法目前没有统一制定按照税法的基本内容 和效力的不同税收普通法对税收基本法规定的事 项分别立法
14、进行实施的 法律如个人所得税法、征管法 等税收实体法确定税种立法个人所得税法、企业所得 税按照税法的职能作用 的不同税收程序法税务管理方面的法律税收征收管理法流转税税法发挥对经济的宏观调控 作用主要包括增值税、营业税、 消费税、关税等所得税的税法可以直接调节纳税人收 入，发挥其公平税负、 调整分配关系的作用主要包括企业所得税、个 人所得税等税法财产、行为税 税法对财产的价值或某种行 为课税主要包括房产税、印花税 等按照税法征收对象的 不同资源税税法为保护和合理使用国家 自然资源而课征我国现行的资源税、城镇 土地使用税等税种国内税法国家的内部税收制度国际税法国家间形成的税收制度双边或多边的国际税
15、收协 定、条约、国际惯例等按照主权国家行使税 收管辖权的不同外国税法外国各国家制定的税收 制度【例题多选题】税收征管法属于我国税法体系中的（ ） 。 A.税收基本法B.税收实体法 C.税收程序法D.国内税法 【答案】CD 五、税法的地位及与其他法律的关系五、税法的地位及与其他法律的关系 税法的地位由税收的重要地位决定。税法属于国家法律体系中一个重要的部门法。涉 及税收征纳关系的法律规范，在某种情况下也援引一些其他法律规定。 【解释】税法与其他法律的关系： 1.税法与宪法的关系：税法依据宪法的原则制定。 2.税法与民法的关系：民法的调整方法的特点是平等、等价、有偿；税法的调整方法 的特点是命令、
16、服从。民法与税法不发生冲突时，税法不再另行规定；出现不一致时，按 税法规定纳税。73.税法与刑法的关系：调整范围不同，但违反税法情节严重触及刑律者，将受刑 事处罚。 【特别提示】2009 年 2 月 28 日起，刑法修正案中用“逃避缴纳税款”替代了“偷税” 的概念表述，相应的定罪量刑标准也进行了修改，但税收征管法尚未作出相应修改。 4税法与行政法的关系：税法与行政法有着十分密切的联系，这种联系主要表现在税 法具有行政法的一般特征；但又与一般行政法有所不同税法具有经济分配的性质，并 且是经济利益由纳税人向国家的无偿单向转移，这是一般行政法所不具备的。 六、税法的作用（了解）六、税法的作用（了解） （一）税法是国家组织财政收入的法律保障 （二）税法是国家宏观调控经济的法律手段 （三）税法对维护经济秩序有重要作用 （四）税法能有效地保护纳税人的合法权益 （五）税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证 【例题单选题】我国自 1979 年对外开放以来，已和（ ） 国家签
