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1、投资中心利润中心成本中心责任中心的基本概念母公司高层职能部门若干事业部若干子公司或分公司或分厂母公司高层职能部门若干旗舰公司若干子公司或分公司或分厂事业部制核心企业制责任中心的组织架构责任中心的独立核算体系法人独立核算非法人独立核算控制母公司财务问题独立核算体系的筹划税收筹划成本企划市场 策划商业 计划企业规划核算运转平台独立核算体系的帐套设置核算运转平台项目 台帐商务 台帐进销存 台帐人事 台帐 资产 台帐财务帐套独立核算体系的报表分析核算运转平台1. 如何看懂报表2. 报表与业态实质预算管理概论纲要 预算管理的基本流程 预算准备阶段的基本概要 预算管理在公司管理中的作用 公司预算所包含的内
2、容及如何编制公司预算 预算的控制及考核 全面预算完整的预 算体系销售预算成本预算直接材料直接人工制造费用销售成本销售费用管理费用销售量销售退回销售单价销售折让财务预算财务费用 预算现金收支 预算预算损益表预算资产负债预算现金流量资本支出 （专门决 策预算）工厂及 设备计 划预算其他计 划预算制造成本预算静态行为预算动态销售净额预算编 制过程目标利润销售预算生产预算直接人工销售成本预算损益预算资产负债 表材料采购预算制造费用预算销售费用预算管理费用预算专门决策 预算现金收支 预算预算现金流量 表财务费用 预算品种商定销量商定业务预算 商定预算的本质 规划和沟通 审批和授权 控制和调整 评价和激励
3、预算管理在公司管理中的作用 预算管理体现公司的阶段性发展目标 预算管理体现公司全员管理的发展理念 预算管理是公司管理的龙头 公司预算是业绩考核的基础 初创期公司的发展目标及预 算管理模式 公司目标:确定目标市场,规避投资风险 预算管理模式:资本为起点(1)从资本需求量方面进行规划(2)与项目的可行性分析与决策相联系(3)根据筹资计划确定项目预算的时间序 列(4)注重预算的机制与制度设计成长期公司的发展目标及预 算管理模式 公司目标:扩大市场占有率,并在此基础上理顺 公司内部组织管理关系 预算管理模式:销售为起点(1)以市场为依托,基于销售预测而编制销售预 算;(2)根据“以销定产”的原则编制生
4、产、费用等各 职能预算；(3)以各职能预算为基础编制综合财务预算产品成熟期公司的发展目标 及预算管理模式 公司目标:通过降低成本增强企业在市场上的核 心竞争力 预算管理模式:以市场为导向，以成本控制为起 点(1)强调成本为核心和主线，市场价格为已知变 量来规划总预算成本；(2)以预算总成本进行成本分解(3)根据目标成本成本控制机制及其他管理体系产品衰退期公司的发展目 标及预算管理模式 公司目标:维持市场稳定，开发新的投资项目 预算管理模式:以现金流量为起点(1)监控现金的有效回收并保证其合理使用；(2)管理以现金的回收和合理支出为核心；(3)为下一轮的新产品开发和新的经济增长点积 蓄资本潜力预
5、算的全员全过程管理理念 公司的战略目标须逐级分解至每一个员工的具 体的日常工作目标，并与其具体的工作职责及 利益相结合 每一个员工的具体工作能否达到预算目标是公 司实现其整体战略目标的基础 公司各职能部门间能否有效规划和协调使公司 资源达到最合理配置是保证公司战略目标实现 的关键 基层人员的参与将保证预算更贴近实际，并使 团队充满凝聚力公司决策层：规划和控制 公司战略目标高级管理层：通过 职能目标的分解等 手段组织实施公司 的战略目标中级管理层：将部 门职能目标分解为 日常工作目标中级管理层：将部 门职能目标分解为 日常工作目标基层管理层（执行层） ：根据日常工作目标合 理安排和实施日常工作基
6、层管理层（执行层 ）：根据日常工作目 标合理安排和实施日 常工作预算管理是公司管理的龙头 预算管理的目标是为企业的整体战略目 标服务 预算管理是一种目标管理 预算管理的目的是为了最优化配置公司 资源 预算管理体现了对公司经营事前、事中 、事后的全过程控制管理公司预算是业绩考核的基础 每一个预算中心就是一个责任中心 预算体现了上下级之间就责任中心的责、权、 利之间的关系所达成的共识 决算与预算之间的对比是责任中心业绩的体现 公平的预算必须与公司的奖惩措施相结合才能 达到应有的目的预算编制的基本流程以处于成长期的企业为例： 1、在充分研究目标市场的前提下制定公司的发 展规划 2、研究影响公司发展规
7、划实施的限制性因素并 制定解决办法 3、根据公司的发展目标制定销售预算 4、根据“以销定产”的原则编制其他预算 5、互相协调以决定各分预算的最后定案 6、检讨各分预算 7、经公司最高层核准后下发执行公司决策层：制定公司 的年度发展规划和目标公司高级管理层：成立预 算编制小组预算编制小组：根据公司发 展目标组织预算的编制工作销售部门：制定公司的销 售及市场营销方面的预算生产部门：根据市场规划 进行生产能力分析编制产 品生产预算研发部门：根据市场需求 进行新产品研发能力分析 编制研发预算原料采购部门 ：根据生产预 算编制采购预 算进行劳动力及 其他生产费用 分析并向相关 部门提出需求设备管理部门：
8、根 据生产规划编制设 备配置预算生产成本预算 人力、行政根据公司的整体 需求编制相关部门的预算财务部门：编汇公司整体预算预算管理的基本流程 通过介绍预算编制流程体现出公司经营管理以下 理念: 预算管理的着眼点为公司的战略目标 预算编制应体现以市场为导向的经营理念 预算目标的分解体现出的全员管理理念 预算编制自上而下、自下而上的沟通过程体现 了决策层、管理层、经营层对公司目标和价值 的认同。预算编制包含的内容： 公司公司年度的利润预算、资产负债预算 年度的现金收支预算 年度的生产预算 公司年度的投资预算 公司年度的采购预算等等如何成立预算编制小组 预算编制小组应由公司总裁、常务副总 等公司高级管
9、理人员任负责人 公司综合计划、营销、生产、采购、财 务等公司生产经营主要部门的负责人及 其他相关人员预算编制应格外注意的几个问题 尽可能掌握丰富可靠的信息资料 预测分析的时间不宜过长 根据预算的经济过程与现象选择方法 应充分估计预算的可能误差 如何分解公司的预算目标 按预算项目进行分解:根据公司的整体规 划对预算目标按预算项目进行初步分解, 处于预算的规划阶段 按部门职责及活动进行分解:对预算目标 按部门进行分解,部门按日常活动按项目 进行估算和上报,处于预算的实施阶段根据规划分解预算目标 根据公司的目标净利润规划公司的营销 预算和经营预算 根据公司的目标市场和目标市场占有率 确定营销规模 根
10、据公司可施项目和成本控制方面的政 策确定毛利水平根据目标市场分解营销目标 将营销目标按分公司进行分解 将营销目标按收入类型进行分解 将营销目标按季度(月度)进行分解销售预测的几种方法 加权移动平均法 趋势平均法 回归分析法 指数平滑法 市场调查法加权移动平均法 Y=SUM（XW）/ SUM（W）+ B Y代表预算指标 X代表实际指标 W代表权数 B代表变动趋势值趋势平均法 F=A+NT F代表预算指标 A代表五期平均值 N代表距离预算时间的期数 T代表三期趋势平均值回归分析法 Y=A+BX Y代表因变量 A代表纵轴截距，= SUM（Y）/N B代表直线斜率，=SUM（XY）/SUM（ X*X）
11、 X代表自变量关于标准成本的问题 标准成本体现了目标成本的概念，它体 现了以下的管理理念： 规划 控制 激励如何评价标准成本 标准成本必须随着工作效率的提高而随 时进行改进 标准成本的设定必须是可达到的 制定标准成本的目的是为了与实际结果 进行比较 成本项目数据库的建立对标准成本的实 施有十分重要的意义根据公司的经营计划分解 固定资产投资计划 分公司按各部门的实际需要提出固定资 产投资需求(包括所需固定资产的型号、 功能、主要技术参数等） 总公司根据整体的投资计划对分公司提 出的需求进行调整 根据公司的毛利水平、目标净利润、费 用比例确定公司的整体费用水平 对费用项目进行相关性分析并确定控制 定额 各部门根据定额标准结合本部门的工作 规划申报本部门的费用水平 公司根据上报资料对成本项目和分公司( 部门)费用水平进行调整确定并分解公司的费用目标各部门在预算编制过程中的 工作协调 各部门根据本部门的工作职责编制其他 部门须向本部门报送的预算表格 各部门须根据本部门的年度工作规划完 成预算表格的申报工作 各部门间相互沟通,根据公司的整体规划 确定各类资源的合理配置预算的修订 根据公司的年度规划对上报的预算草案 进行反复的修订 在修订预算的过程中,针对公司的目标规 划进行调整 在预算的执行过程中对月(季)度的预算与 实际结果进行对比,分析差异,并对整体预 算和公司目标进行滚动的调整
