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1、第八章第八章 财产清查财产清查2薛洪岩制作 学习要求学习要求 本章主要阐述财产清查的意义、种本章主要阐述财产清查的意义、种 类，财产物资的盘存制度及清查结果的类，财产物资的盘存制度及清查结果的 处理。通过本章教学，要求学生理解财处理。通过本章教学，要求学生理解财 产清查的必要性，了解财产清查的种类产清查的必要性，了解财产清查的种类 ，掌握各项财产物资的清查方法和财产，掌握各项财产物资的清查方法和财产 清查结果的账务处理。目的是使学生能清查结果的账务处理。目的是使学生能 够掌握财产清查的基本技能。够掌握财产清查的基本技能。3薛洪岩制作 学习内容第一节 财产清查概述第二节 财产清查的内容和方法第三
2、节 财产清查结果的处理4薛洪岩制作 第一节 财产清查概述一、财产清查的意义 （一）财产清查的概念 （二）财产清查的意义 二、财产清查的分类 三、财产清查的一般程序 四、财产物资的盘存制度（一）财产清查的概念财产清查就是通过对实物、现金的 实地盘点和对银行存款、债权债务的 查对，来确定财产物资、货币资金、 债权、债务的实存数，并查明账面结 存数与实存数是否相符的一种会计核 算方法。6薛洪岩制作 （二）财产清查的意义保证会计核算资料的真实性；健全财产物资管理制度，保护各项财产 的安全完整；挖掘财产物资的潜力，加速资金周转。7薛洪岩制作 财产清查的种类财产清查的种类按按清查的对象和范围分清查的对象和
3、范围分按按清查的时间分清查的时间分全面清查全面清查局部清查局部清查定期清查定期清查不定期清查不定期清查二、财产清查的分类二、财产清查的分类特 点 及 适 用 情 况8薛洪岩制作 三、 财产清查的一般程序1、成立专门清查小组 2、业务准备 3、实施财产清查9薛洪岩制作 四、财产物资的盘存制度永续盘存制实地盘存制10薛洪岩制作 永续盘存制l 1、概念l 2、优点l 3、缺点11薛洪岩制作 库存商品明细帐 单位：件1、概念永续盘存制又称“账面盘存制”，是平时对各项财产物 资的增加数和减少数都要根据会计凭证连续记入有关账簿 ，并随时结出账面结存数额。账面期末余额期末余额 = =账面期初余额账面期初余额
4、+ +本期增加额本期减少额本期增加额本期减少额2008年凭 证摘 要收 入发 出结 存月日字 号数量单价金额数量单价金额数量单价金额41略 略1010100 5入库50105006010600 16出库20102004010400 2030出库合计50105001535101503502525101025025012薛洪岩制作 在存货明细账中，可以随时 反映出每种存货的收入、发出和 结存情况，并能进行数量和金额 的双重控制,有利于加强对资产的 监督和管理。2、优点13薛洪岩制作 3、缺点存货的明细分类核算工 作量较大，需要较多的人 力和物力。 14薛洪岩制作 实地盘存制实地盘存制1、概念2、优
5、点3、缺点15薛洪岩制作 实地盘存制又称“定期盘存制”、“以存计耗 制”、“以存计销制”，是指平时根据有关会计 凭证，只登记各项财产物资的增加数，不登记 减少数，期末通过实地盘点来确定财产物资的 实存数，并据以算出本期减少数的一种核算方 法。其计算公式为：期末存货价值期末存货价值= =期末存货盘点数量期末存货盘点数量存货单价存货单价 本期减少数量本期减少数量= =期初账面结存数量期初账面结存数量+ +本期增加数量本期增加数量 期末实际结存数量期末实际结存数量1、概念16薛洪岩制作 2、优点实地盘存制的最大优点是不实地盘存制的最大优点是不 需要每天记录销售（或耗用）和需要每天记录销售（或耗用）和
6、 结存数量，简化了日常核算工作结存数量，简化了日常核算工作 ，工作量小。，工作量小。 17薛洪岩制作 3、缺点手续不严密，不能及时反映和监督 各项财产物资的收入、发出和结存的情 况；加大了期末的工作量；容易掩盖物 资管理中的自然和人为的损失，不利于 财产的管理。 18薛洪岩制作 第二节 财产清查的内容和方法一、货币资金的清查 二、实物资产的清查 三、结算往来款项的清查19薛洪岩制作 一、货币资金的清查（一）库存现金的清查 （二）银行存款的清查20薛洪岩制作 （一）库存现金的清查1、库存现金清查的方法实地盘点法2、盘点结果的记录编制“库存现金盘点报告表”21薛洪岩制作 （二）银行存款的清查1、清
7、查方法对账单法。 2、账项不符的原因（1）记账错误（2）未达账项的存在22薛洪岩制作 3、未达账项是指在企业和银行之间，由于凭证的传是指在企业和银行之间，由于凭证的传 递时间不同，导致双方记账时间不一致递时间不同，导致双方记账时间不一致 ，一方已接到有关凭证并已登记入账，一方已接到有关凭证并已登记入账， 而另一方由于尚未接到有关结算凭证尚而另一方由于尚未接到有关结算凭证尚 未登记入账的款项未登记入账的款项23薛洪岩制作 4、未达账项产生的情况（1）企业已收，银行未收 （2）企业已付，银行未付 （3）银行已收，企业未收 （4）银行已付，企业未付24薛洪岩制作 5、未达账项的调整编制“银行存款余额
8、调节表 ”25薛洪岩制作 银行存款余额调节表项 目 金 额项 目金 额企业银 行存款日记账 余 额加：银行已收，企业未 收减：银行已付，企业未 付银行对账单 余额加：企业已收，银行未收减：企业已付，银行未付调节后的余额调节后的余额年 月 日 26薛洪岩制作 二、实物资产的清查（一）清查方法1、实地盘点法2、技术推算法3、抽样盘点法4、查询核实法（二）清查结果的记录编制“盘存单”和“实存账存报告表” 27薛洪岩制作 三、应收应付款的清查1、清查方法查询法或核对法 2、清查程序 （1）检查、核对账簿记录 （2）编制债权、债务款项对账单 （3）编制“往来结算款项清查结果报告 表”28薛洪岩制作 第三
9、节 财产清查结果的处理一、处理的程序 二、设置“待处理财产损溢”账户三、清查结果的账务处理 29薛洪岩制作 一、实物资产清查结果的处理程序1、核准数字，查明各种差异的原因2、调整账簿，做到账实相符3、报经批准，予以核销30薛洪岩制作 二、设置“待处理财产损溢”账户待处理流动资产损溢待处理固定资产损溢待处理财产损溢盘亏或毁损数盘盈数盘盈转销数盘亏或毁损转销数31薛洪岩制作 三、清查结果的账务处理（一）库存现金、存货清查结果的账务处理 1、库存现金、存货盘盈的处理 报批前：借：库存现金、原材料等有关账户贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 报批后：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：管理费用、营业外收入等账户32薛洪岩制作 2、库存现金、存货盘亏的处理报批前：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：库存现金、原材料等有关账户 报批后：借：管理费用、其他应收款、营业外支出等贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢33薛洪岩制作 （二）固定资产清查结果的账务处理1、盘盈的处理借：固定资产贷：以前年度损益调整 2、盘亏的处理 报批前：借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢累计折旧贷：固定资产 报批后：借：营业外支出贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢
