目标成本管理的汇报材料

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1、目标成本管理的汇报材料 广东省大宝山矿业有限公司的 实践与探索 2003年7月24*1广东广业冶金有限公司第一部分：实施目标成本管理的可 行性探讨*2广东广业冶金有限公司公司概况v历史革沿：广东省大宝山矿业有限公司 是国有独资企业，隶属于广东广业冶金 有限公司，矿区始建于1958年。v主营业务：公司主营铁矿石、铜精矿、 硫精矿、电解铜等产品。v分支机构：凡洞铁矿、索道运输、铁路 运输、汽车运输、水电、建设、机修、 营销、工贸、物业等十一个二级分公司 。3广东广业冶金有限公司v生产规模： 85万吨/年成品铁矿石； 8000吨/年铜金属； 25万吨硫精矿 。v 在册职工：公司现有在岗职工3455人

2、， 其中工程技术人员260人。4广东广业冶金有限公司v分支机构：凡洞铁矿、索道运输、铁路 运输、汽车运输、水电、建设、机修、 营销、工贸、物业等十一个二级分公司 。5广东广业冶金有限公司面临的主要问题v大量进口铁矿石冲击国内市场、公司主 产品压产以及产品售价下降；v原材料价格上升、增提工资、税费、折 旧、清产核资呆（坏）帐净损失；v矿产资源结构发生变化，矿石品位下降 ，杂质增多。6广东广业冶金有限公司拟采取的措施v建立适应市场经济的运行机制和管理模 式，实行目标成本管理，“模拟市场核算 ，实行成本否决”，确保实现广业下达的 利润目标7广东广业冶金有限公司历史业绩回顾8广东广业冶金有限公司实施目

3、标成本管理的主要做法v增强成本意识，推行目标成本管理v制定科学合理的成本指标 ，做好层层分 解落实v采取有效控制成本措施 确保实现总体经 营目标 加大改革力度，实施减员增效。 建立新的资金管理模式，提高资金使用效益 。 9广东广业冶金有限公司 加强原材料管理，实施采购、保管、供应统 一管理。 加强期间费用管理，部份可变费用实施定额 管理。 控制营业外支出。v建立严格的成本考核制度，完善激励和 约束机制10广东广业冶金有限公司v实行目标成本的效果 管理正努力朝着高效、精干的方向发展； 公司从上到下，从领导到员工，观念有了很 大的转变，成本自我意识、成本责任感大大 增强； 公司主产品铁矿石成本从1

4、998年的65.39元/ 吨下降至2002年的53.83元/吨，降低11.56元/ 吨，降低率19.16%，铜精矿成本从1998年的 9530.56元/吨降至2002年的8510.32元/吨，下 降1020.24元/吨，降低了10.70%。11广东广业冶金有限公司第二部分：铁矿分公司的目标成本 制度*12广东广业冶金有限公司分公司概况v基本情况： 北采工区、破碎厂、生产车队三大基本生产 单位；以及水电管理站、机修车间两个辅助 单位和五个职能部室。 至2002年底分公司拥有固定资产原值1.03亿 元；净值0.40亿元； 在册职工人数528人。13广东广业冶金有限公司v凡洞矿区面临的形势： 经过3

5、0多年的开采，作业面广、矿体分散、 资源变化大、产量逐年减少。 固定费用比重逐年上升，给铁矿分公司的成 本带来极大压力。v改革措施 制度创新、管理创新； 推行目标成本管理。14广东广业冶金有限公司实施效果1998-2002年产量、目标成本考核情况15广东广业冶金有限公司具体措施v完善成本核算网络 分公司逐步完善了以财务科为中心的三级成 本核算网络。 财务科是分公司目标成本的组织和管理中心 工区、厂队是成本管理的重要环节 班组是成本核算的基础16广东广业冶金有限公司v坚持成本分析制度、建立成本核算员队 伍 坚持成本分析制度，及时解决存在的问题， 每月召开生产调度会，通报各单位执行目标 成本情况。

6、 加强工区、厂队成本核算员队伍的建设，是 搞好成本核算的关键。17广东广业冶金有限公司v确定目标成本、层层分解落实 横向：按成本要素划分，如：工资、燃料、 动力、大中修理费用等指标，分解到有关职 能部门。 纵向：在横向分解的基础上，再纵向分解到 分公司的工区、厂队，工区、厂队再进一步 分解到班组、机台。18广东广业冶金有限公司v建立一套较完善的成本考核机制 超出核定目标成本总额部份，按1：0.5比例 扣减工资总额。节余核定成本按1：0.2增加 工资总额。成本实行月考核，累计结算。同 时规定，超出目标成本单位否决参加分公司 一切评优工作。19广东广业冶金有限公司第三部分：铜业分公司的成本控制 措

7、施 *20广东广业冶金有限公司分公司概况v铜业分公司是1999年4月成立。其生产流 程主要分为原矿开采 原矿破碎 矿石浮选出厂运输。 主要包括：采矿成本和选矿成本 按相应比例分解到地采工区和选矿车间。21广东广业冶金有限公司v各项指标： 其成本费用指标： 铜精矿（Cu18%）:8700元/吨（铜金数量）。 硫精矿（S38%）：40元/吨。 在核定成本费用范围内实行超一扣一。 其工资总额指标： 核定2003年工资总额为：448万元。 吨铜（金属量）工资含量：420元/吨； 吨硫精矿（S38%）工资含量：4.48元/吨。 完成生产年度计划和成本费用时，按计划提取工资总额， 超产时则与销产率（超产部

8、分）挂钩，超产部分可按计划 吨矿工资含量的0.6销产率计提工资总额。一、合理制定成本目标22广东广业冶金有限公司v其质量指标： 出厂铜精矿（运至沙溪堆场），Cu品位18%，且 要有30%以上铜精矿Cu品位20%，并实行月考核制 度。如出现出厂铜精矿Cu品位18%，则该取样批 次不计产量。 出厂铜精矿（运至沙溪堆场），含水小于或等于 12%，合格率95%，月考核未达到扣工资总额的 0.2%。 出厂硫精矿（运至沙溪堆场、矿池），含水12%， 合格率95%，月考核未达到扣工资总额的0.2%。23广东广业冶金有限公司 出厂硫精矿（运至沙溪堆场、矿池），S品 位38%，合格率95%，未达到的则按超出 部

9、分产量折半计算；如出现出厂硫精矿S品 位35%，则该取样批次不计产量。 不认真履行质量职责、工艺纪律，每次扣单 位1000-5000元。 出现重大质量责任事故每次扣工资总额1% 。24广东广业冶金有限公司二、制定有效的成本控制措施v规范操作规程、加强物料监控v大力推行节能降耗措施v加强质量管理，做好矿样试验，指导选 矿操作25广东广业冶金有限公司三、严格考核，坚决兑现v铜业分公司严格执行年初制定的指标考 核办法，对各车间、工段进行考核，同 时加强劳动管理，调动职工积极性，提 高工作效率。开展敬业爱岗的职业道德 教育。26广东广业冶金有限公司第四部分：工贸分公司的目标成本 管理*27广东广业冶金

10、有限公司分公司概况v工贸分公司现有职工76人，主要负责物 料采购、仓库回收管理、库存管理、质 量管理。v 物资供应的主体单位，大宝山矿生产的 重要后勤枢纽。 28广东广业冶金有限公司当前面临着两个主要矛盾v市场价格趋涨与采购成本降低之间的矛 盾；v资金短缺与生产经营、改革发展需要之 间的矛盾。29广东广业冶金有限公司健全完善制度，控制成本v内部物资调拨制度v各直属公司物资领用管理制度v物资采购管理制度v仓库管理制度v废旧物资回收制度30广东广业冶金有限公司v药剂的采购价由每吨11000多下降到8000 多元，已经是韶关地区的最低价。v 成本比以前大幅下降，费用总量由2001 年超标到2002年

11、实现了达标。公司在成本控制方面取得卓著成效31广东广业冶金有限公司第五部分：铁路、水电分公司的改 革措施 *32广东广业冶金有限公司v铁路、水电是大宝山的两个辅助生产单 位。v 铁路分公司概况： 作为大宝山的辅助成本核算中心，主要负责 公司铁矿石、铜精矿、硫精矿三大产品的运 输量。 概况33广东广业冶金有限公司 在职人员：200多人，下设办公室、生产科 、财供科、沙溪车站、洗检车间、工务段等 部门科室； 主要有蒸汽机3台、装卸车6台及一条13公 里长的铁路线需进行日常保养和维护，固定 费用支出较大。34广东广业冶金有限公司v他们自我加压，坚持抓改革，深入挖潜，努力 完成生产经营计划，积极推行铁

12、路、水电分公 司的改革措施 。v结合实际制定科学合理的目标成本v层层分解落实，完善成本核算制度 横向：分解到各部门科室，如构成主要成本要素的 原材料、各种油耗、机车耗煤、外委修理费等 纵向：分解到各班组、机台。v采取相应措施，确保目标成本实现目标成本管理改革措施35广东广业冶金有限公司v为了确保总体经营目标，分公司注重加 强内部管理，建立健全管理制度。 全员、全过程、全方位的管理 对各种设备油耗按物资消耗定额考核 对于原材料配件采购成本的控制，则采用申 请审批制度36广东广业冶金有限公司v主要负责矿区的水电供应和通讯方面的 工作，现有人员78人。水电分公司37广东广业冶金有限公司v建立完善激励

13、机制，严格考核 按月考核，季、年结算，同时对安全及其他 考核指标进行综合考评。v公司领导职工经过研究与实践，制定出 一套措施，妥善的解决了历史遗留问题 ，有效的压缩了成本，减少了费用。 对于农村用电，从不收费实现基本收费，使 农村用电费用由顶峰700多万降到100多万， 取得了立竿见影的效果。38广东广业冶金有限公司 对路灯实行技术改造，对路灯全部改装声控 灯。 针对供水紧张，公司实现从水泵到水管终端 查截流失源，到家到户统一装上水表，完善 整个计量系统。 在通讯方面，公司在矿区内进行了内部网的 铺建，实现了内部通话零话费，使矿内通讯 费用大幅减少。39广东广业冶金有限公司第六部分：财务结算中

14、心的运作模 式 *40广东广业冶金有限公司v做好资金的管理工作，并依靠科学创新 管理模式，提高资金的使用效益，是企 业目标成本管理的重要内容，也是目标 成本管理的重要保障手段。41广东广业冶金有限公司过去的资金管理模式v分散管理，各分公司及一些部门在银行 均开设了帐户。v各分公司及部门间对内收支则通过“内部 往来” 科目（此科目为公司内部各结算 单位相互收、付款项的调节帐户）挂帐 。42广东广业冶金有限公司财务中心的组成v既是内部银行，又是财务处的职能部门v由原资金科和成本综合科“内部往来”岗 位组成v负责公司内、外日常结算，对外代表公 司投融资，对内监控各分公司及部门的 资金运用v执行公司资

15、金平衡计划43广东广业冶金有限公司v各分公司及单位原在银行及金融机构开设的帐 户须在规定的时间全部销户，统一到结算中心 开设结算帐户；v同时增设“结算中心存款”、“结算中心借款”科 目，以分公司的费用或成本等所需资金核定贷 款额度，向结算中心办理定额贷款；v印制了内部支票、内部进帐单、对外付款委托 书、内部委托收款等票据，供内部单位使用；具体操作方式44广东广业冶金有限公司v对外收付款由结算中心统一办理，然后 再划回各单位的存款户。v各单位及部门必须遵守：恪守信用、履 约付款；谁的钱进谁的帐，由谁支配；“ 结算中心”不垫款，钱货两 清；v无论对内或对外付款都必须以存款户有 足够资金为前提。如资

16、金不足，则结算 中心不受理该业务。45广东广业冶金有限公司v结算中心缓解了公司资金短缺的矛盾， 为目标成本管理提供了保障，并解决了 公司多年来财务管理上的一些问题： 资金的统一集中管理，限制了内部各单位之 间相互拖欠，遏制了内部“三角债”的形成。 资金的统一集中管理，有利于资金统筹和调 配使用，节省财务费用。 资金的统一集中管理，杜绝了公司不合理开 支，避免了重复采购的现象，对调节余缺、 消除积压起到协调监督的作用。 46广东广业冶金有限公司v作为集团公司，我们可从大宝山“结算中 心”运作模式得到一些启示： 减少整个集团公司的银行帐户，盘活资金存 量，提高资金效益，把握资金投向，有助于 企业集团内部落实“抓大放小”、“扶优扶强” 政策； 加强资金集中管理与控制，使集团得以从总 体上把握资金运作