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1、免费会计做账速成实战宝典 邮箱：现金流量表的编制技巧口诀现金流量表的编制技巧口诀现金流量表编制技巧口诀现金流量表编制要诀 这首口决基本上概括了现金流量表的全部编制过程。 我想大家只要好好理解它，那么，出什么样的问题你差不多都能对付。 看到收入找应收，未收税金分开走 看到成本找应付，存货变动莫疏忽 有关费用先全调，差异留在后面找 财务费用有例外，注意分出类别来 所得税直接转 ，营业外去找固定资产 坏账，工资，折旧，摊销，哪来哪去反向抵销 为职工支付的单独处理。 每句话怎样理解呢？别急，我们逐个地看。第句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润 表中营业收入为起算点，所以，我们看到
2、营业收入，就要找应收项目(应收账款， 应收票据等)。 未收的税金再单独作账(收到钱的增值税才作为现金流量)也就是说应收账 款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有 关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息(已计入财务费用)作反调。 简言之，在进行“销售商品，提供劳务收到的现金 ”的处理时， i) 借： 经营活动现金流量一 销售商品收到的现金 应收账款(借方或贷方)贷： 主营业务收入 应收票据 应交税金 ii) 对贴现息处理 借： 财务费用 贷： 经营活动现金流量- 销售商品的收到现金 例如：应收票据发生额 10 万元(假如 3 月发生)后 5 月份贴现，贴现息为
3、1 万元。但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现 金流量的调整，因为实际现金现流量为 9 万元。 贴现时：借：财务费用 1 万 作现金流量表时： 借：银存 9 万 财务费用 1 万 贷：应收票据 10 万 贷：经营活动现金流量 1 万 iii) 对应交税金的调整 借：经营活动现金流量 贷：应交税金第句“看到成本找应付，存货变动莫疏忽”-告诉你在进行“购买商品支 付的现金”的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初，期末变动值，看是 否与此项目有关，有关的调整 .免费会计做账速成实战宝典 邮箱：第句“有关费用先全调，差异留在后面找”是指先把“管理费用” “营业 费用 ”的数
4、额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金” 。而后面把 6 项 内容仅调回来。 这 6 项内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管 理人员工资，应付管理人员的福利费 (营业费用无任何调整)第句“财务费用有例外，注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息 .第句“所得税直接结转，营业外找固定资产” 所得税直接结转，营业外 收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的，自然就要找固定资产 了。 学会计论坛 第句是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了 借：经营活动现金流量- 支付的其他与经营活动有关的现金 贷：坏账准备，累计折旧，无资摊销费等第句支付给职工，和为
5、职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。总的 来说，有三项需要注意的。 在进行“销售商品收到的现金 ”核算时，需调整 2 项内容。财务费用 中贴现息和应交税金中收到的现金 在进行“购买商品支付的现金”核算时，需调整 5 项内容。累计折旧 ， 应付工资，应付福利费，待摊费用， 应交税金(进项税额)。 在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时，需要调整 6 项 内容。坏账准备，待摊费用，累计折旧，应付管理人员工资，应付管理人员福 利费，无形资产摊销。 掌握了这三种情况，我想现金流量表也就没什么难的了，其他内容都是很 容易操作的，在这就不多述了。 口诀编号:10 针对内容:会计-现金流量表-间
6、接法 口诀如下: 与损益有关的项目(9 项)调整净利润。 固定资产(4 项)：减值准备，折旧，处置损失，报废损失 . 无形资产(1 项)：无形资产摊销。财务费用：反映本期应属投资筹资的财 务费用，不包括贴现息(我们上面已经谈过，贴现息是一项特殊的财务费用，实 际做题时一定要留。) 投资损失 预提费用 待摊费用 与损益无关的项目(四项)： 存货，递延税款，经营性应收及应付，这几项的调整可以应用平衡式“资 产=负债+所有者权益”当使所有者权益增加时，调减净利润；当使所有者权益 减少时，调增净利润，从而实现了将权责发生制下的净利润调节为经营活动现免费会计做账速成实战宝典 邮箱：金流量，去除不影响现
7、金流量变化的项目。 例如：若固定资产折旧增加，则说明“资产”方减少、负债不变情况下 “所有者权益”减少，因为折旧不影响现金流量，所以要把这部分往净利润中 增加，其他各项都仿照进行处理。除了现金流量表制作方面的内容以外，还有 一些基本的知识点提醒大家。注意：因为我们前面提到过这章内容要么出小题， 多选，判断之类的，要出大题肯定难度不小，至少，15 分以上吧！所以鉴于这 两年的情况，大家在重视大题目的同时，关注小题目，没准他今年还是出选择 题。举个例子吧：下列事项中，影响经营活动现金流量的是： A.企业处置固定资产 B. 计提当期应付福利费 C. 支付广告费 D. 支付银行借款利息 E. 企业办理银行本票 分析： AD 不 属于经营活动 ，A 是投资活动产生现金流量的情形，D 是筹 资活动产生现金流量的情形。B 没有现金流量发生，自然不是答案 .E 同样道理， 由银行存款转到其他货币资金，也没有现金流量发生。 还有，大家都知道，现金流量表中使用的现金，其中 包括银行存款，但大 家别忘了一点，银行存款是把“定期存款”排除在外的。(提前通知金融企业便 可支取的定期存款，则不被排除在外。)以上内容为个人收集整理汇编而成，如有错误欢迎指出！会计做账博客：http:/ 天会计做账速成实战宝典： 邮箱：
