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1、第二章 资产评估程序1初步接受委托初步接受委托预备调查预备调查与客户洽谈与客户洽谈组织实施评估组织实施评估评定估算评定估算是否接受是否接受是是终止终止否否商定评估目的、评估 基准日、评估范围签订业务委托书、业 务约定函商定评估收费评估立项、编写评估立项、编写 评估计划评估计划现场勘查清查核实企业填写评 估明细表收集资料市场调整技术测试通过通过是是否否与委托方、资产占有 方及有关部门沟通三级审核专家评审汇总整理评估结果汇总整理评估结果整理工作底稿评估总结评估说明及送审材料编写报告出具未定稿出具未定稿出具正式报告出具正式报告送审确认送审确认档案归档档案归档三级审核三级审核是是否否通过通过否否与有关
2、部门 沟通、修改是是终止终止2第一节第一节 资产评估程序概述资产评估程序概述一、资产评估程序的定义和分类一、资产评估程序的定义和分类 资产评估程序是指资产评估机构和人员执行资产评估资产评估程序是指资产评估机构和人员执行资产评估 业务、形成资产评估结论所履行的系统性工作步骤。业务、形成资产评估结论所履行的系统性工作步骤。 狭义的资产评估程序：狭义的资产评估程序：一般从接受委托开始，然后提交报一般从接受委托开始，然后提交报 告为止。告为止。 广义的资产评估程序：广义的资产评估程序：开始于承接资产评估业务的明确开始于承接资产评估业务的明确 资产评估基本事项环节，终止于资产评估报告书提交后资产评估基本
3、事项环节，终止于资产评估报告书提交后 的资产评估文件归档管理。的资产评估文件归档管理。 资产评估准则资产评估准则- -基本准则基本准则及及资产评估准则资产评估准则- -评估程序评估程序是从是从广义广义 的角度的角度来进行规范的。来进行规范的。 3资产评估程序是规范资产评估行为、提高资产评估业务资产评估程序是规范资产评估行为、提高资产评估业务 质量和维护资产评估服务公信力的重要质量和维护资产评估服务公信力的重要保证保证。 质量方面：通过规范、防止疏漏质量方面：通过规范、防止疏漏 改进方面：业务水平和社会公信力改进方面：业务水平和社会公信力资产评估程序是相关当事方评价资产评估服务的重要资产评估程序
4、是相关当事方评价资产评估服务的重要依依 据据。 （服务质量评价依据）（服务质量评价依据）恰当执行资产评估程序是资产评估机构和人员防范执业恰当执行资产评估程序是资产评估机构和人员防范执业 风险、保护自身合法权益、合理抗辩的重要风险、保护自身合法权益、合理抗辩的重要手段手段之一。之一。资产评估程序的重要性资产评估程序的重要性41.1.明确资产评估业务基本事项；明确资产评估业务基本事项；IdentifyIdentify 2.2.签订资产评估业务约定书；签订资产评估业务约定书；AssignAssign 3.3.编制资产评估计划；编制资产评估计划；PlanPlan 4.4.现场调查；现场调查；Surve
5、ySurvey 5.5.收集资产评估资料；收集资产评估资料；CollectCollect 6.6.评定估算；评定估算；EstimateEstimate 7.7.编制和提交资产评估报告；编制和提交资产评估报告；ReportReport 8.8.资产评估工作底稿归档；资产评估工作底稿归档；DocumentDocument产评估程序通常包括以下主要环节产评估程序通常包括以下主要环节狭狭 义义广广 义义评估的立项工作是评估的立项工作是国有资产评估所特有的评估程序。国有资产评估所特有的评估程序。5第二节 资产评估的具体程序61.1.明确资产评估业务基本事项；明确资产评估业务基本事项； 2.2.签订资产评
6、估业务约定书；签订资产评估业务约定书； 3.3.编制资产评估计划；编制资产评估计划； 4.4.资产勘查与现场调查；资产勘查与现场调查； 5.5.收集资产评估资料；收集资产评估资料； 6.6.评定估算；评定估算； 7.7.编制和提交资产评估报告；编制和提交资产评估报告； 8.8.资产评估工作档案归档；资产评估工作档案归档；1.1.明确资产评估业务基本事项；明确资产评估业务基本事项； 2.2.签订资产评估业务约定书；签订资产评估业务约定书； 3.3.编制资产评估计划；编制资产评估计划； 4.4.现场调查；现场调查； 5.5.收集资产评估资料；收集资产评估资料； 6.6.评定估算；评定估算； 7.7
7、.编制和提交资产评估报告；编制和提交资产评估报告； 8.8.资产评估工作档案归档；资产评估工作档案归档；1.1.需要明确资产评估业务基本事项的具体内容需要明确资产评估业务基本事项的具体内容（1 1）委托方和相关当事方基本状况）委托方和相关当事方基本状况ownerowner（2 2）资产评估目的）资产评估目的 purposepurpose （3 3）评估对象及权益的基本状况）评估对象及权益的基本状况 whomwhom（4 4）价值类型及定义）价值类型及定义base of valuebase of value （5 5）资产评估基准日）资产评估基准日base datebase date （6 6）
8、评估限制条件和重要假设）评估限制条件和重要假设subject to subject to （7 7）其他需要明确的重要事项）其他需要明确的重要事项 other materialsother materials2.2.对资产评估的基本事项做以下几个因素的分析，以确定是否承接对资产评估的基本事项做以下几个因素的分析，以确定是否承接 资产评估的项目资产评估的项目（ （1 1）评估项目风险）评估项目风险（ （2 2）专业胜任能力）专业胜任能力（ （3 3）独立性分析）独立性分析 主要描述委托方、产权持有者、资产评估报告使用方和主要描述委托方、产权持有者、资产评估报告使用方和 其他利益关联方的基本状况；
9、了解他们之间的关系；明其他利益关联方的基本状况；了解他们之间的关系；明 确评估报告使用人及使用范围以及其使用方式。确评估报告使用人及使用范围以及其使用方式。71.1.明确资产评估业务基本事项；明确资产评估业务基本事项； 2.2.签订资产评估业务约定书；签订资产评估业务约定书； 3.3.编制资产评估计划；编制资产评估计划； 4.4.现场调查；现场调查； 5.5.收集资产评估资料；收集资产评估资料； 6.6.评定估算；评定估算； 7.7.编制和提交资产评估报告；编制和提交资产评估报告； 8.8.资产评估工作档案归档；资产评估工作档案归档；1.1.需要明确资产评估业务基本事项的具体内容需要明确资产评
10、估业务基本事项的具体内容（1 1）委托方和相关当事方基本状况）委托方和相关当事方基本状况ownerowner（2 2）资产评估目的）资产评估目的 purposepurpose （3 3）评估对象及权益的基本状况）评估对象及权益的基本状况 whomwhom（ （4 4）价值类型及定义）价值类型及定义base of valuebase of value （5 5）资产评估基准日）资产评估基准日base datebase date （6 6）评估限制条件和重要假设）评估限制条件和重要假设subject to subject to （ （7 7）其他需要明确的重要事项）其他需要明确的重要事项 othe
11、r materialsother materials 2.2.对资产评估的基本事项做以下几个因素的分析，以确定对资产评估的基本事项做以下几个因素的分析，以确定 是否承接资产评估的项目是否承接资产评估的项目（ （1 1）评估项目风险）评估项目风险（ （2 2）专业胜任能力）专业胜任能力（ （3 3）独立性分析）独立性分析 评估为委托方的何种经济行业服务而进行的、由委托方评估为委托方的何种经济行业服务而进行的、由委托方 确定的评估目的，准确说明该经济行为的发生是否经批确定的评估目的，准确说明该经济行为的发生是否经批 准。准。81.1.明确资产评估业务基本事项；明确资产评估业务基本事项； 2.2.签
12、订资产评估业务约定书；签订资产评估业务约定书； 3.3.编制资产评估计划；编制资产评估计划； 4.4.现场调查；现场调查； 5.5.收集资产评估资料；收集资产评估资料； 6.6.评定估算；评定估算； 7.7.编制和提交资产评估报告；编制和提交资产评估报告； 8.8.资产评估工作档案归档；资产评估工作档案归档；1.1.需要明确资产评估业务基本事项的具体内容需要明确资产评估业务基本事项的具体内容（1 1）委托方和相关当事方基本状况）委托方和相关当事方基本状况ownerowner（2 2）资产评估目的）资产评估目的 purposepurpose （3 3）评估对象及权益的基本状况）评估对象及权益的基
13、本状况 whomwhom（ （4 4）价值类型及定义）价值类型及定义base of valuebase of value （5 5）资产评估基准日）资产评估基准日base datebase date （6 6）评估限制条件和重要假设）评估限制条件和重要假设subject to subject to （ （7 7）其他需要明确的重要事项）其他需要明确的重要事项 other materialsother materials 2.2.对资产评估的基本事项做以下几个因素的分析，以确定对资产评估的基本事项做以下几个因素的分析，以确定 是否承接资产评估的项目是否承接资产评估的项目（ （1 1）评估项目风险
14、）评估项目风险（ （2 2）专业胜任能力）专业胜任能力（ （3 3）独立性分析）独立性分析 明确纳入评估范围的主体名称及其评估标的物的资产类明确纳入评估范围的主体名称及其评估标的物的资产类 型及状况，包括法律、经济和物理状况。型及状况，包括法律、经济和物理状况。 企业名称、住所、注册资本、所属行业、在行业中的地企业名称、住所、注册资本、所属行业、在行业中的地 位和影响、经营范围、财务和经营状况等。位和影响、经营范围、财务和经营状况等。91.1.明确资产评估业务基本事项；明确资产评估业务基本事项； 2.2.签订资产评估业务约定书；签订资产评估业务约定书； 3.3.编制资产评估计划；编制资产评估计
15、划； 4.4.现场调查；现场调查； 5.5.收集资产评估资料；收集资产评估资料； 6.6.评定估算；评定估算； 7.7.编制和提交资产评估报告；编制和提交资产评估报告； 8.8.资产评估工作档案归档；资产评估工作档案归档；1.1.需要明确资产评估业务基本事项的具体内容需要明确资产评估业务基本事项的具体内容（1 1）委托方和相关当事方基本状况）委托方和相关当事方基本状况ownerowner（2 2）资产评估目的）资产评估目的 purposepurpose （3 3）评估对象及权益的基本状况）评估对象及权益的基本状况 whomwhom（ （4 4）价值类型及定义）价值类型及定义base of va
16、luebase of value （5 5）资产评估基准日）资产评估基准日base datebase date （6 6）评估限制条件和重要假设）评估限制条件和重要假设subject to subject to （ （7 7）其他需要明确的重要事项）其他需要明确的重要事项 other materialsother materials 2.2.对资产评估的基本事项做以下几个因素的分析，以确定对资产评估的基本事项做以下几个因素的分析，以确定 是否承接资产评估的项目是否承接资产评估的项目（ （1 1）评估项目风险）评估项目风险（ （2 2）专业胜任能力）专业胜任能力（ （3 3）独立性分析）独立性分析 恰当确定价值类型，并确信适用于资产评估的目的，就恰当确定价值类型，并确信适用于资产评估的目的，就 所选择的价值类型进行沟通，避免产生歧义。所选择的价值类型进行沟通，避免产生歧义。 101.1.明确资
