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1、会计学原理会计学原理会计科目与账户会计科目与账户主讲：杨文杰本章主要内容第一节 会计恒等式第二节 会计科目第三节 账户n会计恒等式的表达形式及定性求证n经济业务对会计恒等式的定量求证 第一节 会计恒等式资产收入负债利润费用所有者权益问题：各会计要素之间有怎样问题：各会计要素之间有怎样的数量关系？的数量关系？一、会计恒等式的表达形式及定性求证一、会计恒等式的表达形式及定性求证（1）会计恒等式：资产负债所有者权益（2）经营资金的动态公式：利润收入费用 （3）会计恒等式的扩展式：资产负债所有者权益利润负债所有者权益（收入费用）即：资产费用负债所有者权益收入二、会计恒等式的定量求证以不同类型经济业务为
2、例 （一）经济业务的概念经济业务又称经济交易，是指会计主体与其他单位和个人之间发生的各种经济利益交换。 （二）不同经济业务类型对会计恒等式的影响 例：假定A企业2007年6月初资产、负债、所有者权益情况如下表所示： 资 产负债及所有者权益 库存现金 500应付账款 1,500 银行存款 15,000应付票据 9,500应收账款 6,000实收资本 70,000 应收票据 1,500资本公积 10,000存货 5,000盈余公积 12,000长期股权投资 5,000未分配利润 10,000固定资产 70,000无形资产 10,000 合 计 113,000 合 计 113,0006月份A企业发生
3、的如下经济业务 ：（2）A企业收到M公司投入资本金20,000元，转存银行存款户。 银行存款 +20,000实收资本 +20,000合 计 137,000 合 计 137,000（1）A企业从某单位购入原材料一批，计4,000元，已验收入库，款项尚未支付。 存货 +4,000应付账款 +4,000 合计 117,000 合 计 117,000（3）A企业从银行提取现金5,000元备用。 库存现金 5,000银行存款 5,000合 计 137,000 合 计 137,000（4）A企业用现金支付本月职工工资9,000元。 库存现金 9,000应付职工薪酬 9,000合 计 128,000 合 计
4、 128,000（6）A企业签发并承兑期限6个月，面值1,500元的商业汇票一张，抵付前欠某单位账款。应付账款 1,500应付票据 1,500 合 计 125,000 合 计 125,000（5）M公司从A企业提取投资3,000元，由A企业用银行存款支付。 银银行存款 3,000 实实收资资本 3,000合 计计 125,000 合 计计 125,000（8）经研究决定，按投资比例，将未分配利润5,000元作为投资利润进行分配。 （9）A企业决定将盈余公积6,000元转增资本金。 应付票据 9,500实收资本 9,500 合 计 125,000 合 计 125,000（7）经批准，B投资者代A
5、企业偿还到期应付票据9,500元，作为对A企业的追加投资。应应付利润润 5,000 未分配利润润 5,000 合 计计 125,000 合 计计 125,000实实收资资本 6,000盈余公积积 6,000 合 计计 125,000 合 计计 125,000（1）资产与权益（负债及所有者权益）同增；（2）资产与权益（负债及所有者权益）同减；（3）资产之间有增有减；（4）权益（负债及所有者权益）之间有增有减。负债、所有者权益增加负债、所有者权益减少 资产增加资产减少（1）（2）（3）（4）（三）经济业务的类型 结 论： 会计恒等式左右两端反映的是同一事物，只是角度不同，因此数量上的恒等是必然的。
6、任何经济业务的发生都不是孤立的，它至少要引起两个或两个以上会计要素具体项目的变化，但无论怎样 变化都不会破坏会计恒等式。会计恒等式的基本原理，揭示了会计要素之间的规律性联系，因而它是设置会计科目、复式记账和编制会 计报表的理论依据。 概念:会计科目是对会计对象的具体内容，即各项会计要素在科学分类的基础上所赋予的一个名称。一、会计科目的意义意义：n设置会计科目是分类核算和监督经济业务的需要 ；n设置会计科目是会计制度设计的一个重要内容 ；n设置会计科目是满足编制会计报表的需要 ；n设置会计科目也为加强企业内部管理和宏观调控提供依据。 第二节 会计科目二、会计科目的分类（一）会计科目表：包括一个企
7、业所使用的全部总分类科目的目录，称为会计科目表。（二）会计科目的分类：2. 按提供核算资料的详略程度不同分类总分类科目二级科目明细分类科目资产类会计科目负债类会计科目所有者权益类会计科目成本类会计科目损益类会计科目1.按经济内容分类（工业企业）会计科目表资产、负债类 资资 产产 类类资资 产产 类类负负 债债 类类 1. 库库存现现金 13.待摊费摊费 用1. 短期借款 2. 银银行存款14.长长期股权权投资资2.交易性金融负负 债债 3. 交易性金融资产资产15.投资资性房地产产3. 应应付票据 4. 应应收票据16.固定资产资产4. 应应付账账款 5. 应应收账账款17.累计计折旧5. 预
8、预收账账款 6. 预预付账账款18.在建工程6. 应应付职职工薪酬 7. 其他应应收款19.工程物资资7. 应应交税费费 8. 坏账账准备备20. 固定资产资产 清理8. 应应付利息 9. 材料采购购21.无形资产资产9. 应应付利润润 10.原材料22.累计摊销计摊销10.其他应应付款 11. 库库存商品23.长长期待摊费摊费 用11.预预提费费用 12.周转转材料23.待处处理财产损财产损 溢12.长长期借款会计科目表负债、所有者权益、成本、损益类负负 债债 类类所有者权权益类类损损益类类13.应应付债债券1. 实实收资资本 1. 主营业务营业务 收入14.长长期应应付款2. 资资本公积积
9、2. 其他业务业务 收入15.预计负债预计负债3. 盈余公积积3. 投资资收益4. 本年利润润4. 营业营业 外收入5. 利润润分配5. 主营业务营业务 成本成本类类6. 其他业务业务 成本1. 生产产成本7. 营业营业 税金及附加2. 制造费费用8. 销销售费费用3. 劳务劳务 成本9. 管理费费用4. 研发发支出10.财务费财务费 用11.营业营业 外支出12. 所得税费费用一、账户的意义账户：根据规定的会计科目开设的，由名称和结构所组成，用来连续地、系统地记录各项经济业务，反映会计诸要素增减变化及其结果的记账实体。设置账户的意义：是由账户的用途和任务来决定的。u 从用途看，账户的名称标明
10、了所反映和监督的不同会计对象的范围；u 从任务而言，账户的特殊结构可以用来反映和监督会计对象的增减情况。第三节 账 户二、账户的结构账户一般应包括以下内容:账户的名称：即会计科目;日期和摘要：即经济业务发生的时间和经济业务内容的概述;凭证种类和号数：即账户记录的依据；左方和右方；增加和减少的金额及余额。账户的结构：是指账户由哪几部分组成以及如何在账户上记 录会计要素的增加、减少及其结余情况等。账户的结构取决于记账方法和账户特性。账户的一般结构（1）账账 户户 名 称 第 页页年 凭 证证 摘要借方贷贷方借或贷贷余额额 月 日种类类 号数 账户的一般结构（2）左方 账 户 名 称 右方三、账户的
11、本期发生额和期末余额期末余额期初余额+本期增加额本期减少额左方 账户名称 右方 左方 账户名称 右方期初余额 期初余额本期增加额 本期减少额 本期减少额 本期增加额期末余额 期末余额四、会计科目与账户的关系都是对经济业务进行分类，都说明相同的经济业务内容，并且会计科目的名称就是账户的名称。1.会计科目只是对会计对象具体内容的分类，不存在结构；账户既反映经济内容的分类，还同时有一定的结构格式。2.会计科目只能说明所反映的经济内容是什麽，而会计账户还可以进一步说明经济业务变化的情况和结果。3.会计科目是为填制凭证、设置账户服务的，而账户是为经济管理，是为企业外部的信息使用者来提供信息的。联系：区别：设置会计科目和账户资 产货币 资金 成品 资金 生产 资金 储备 资金 固定 资金 存放在企 业的现金 存入银行 的 存 款仓库储存 的 材 料 库存 现 金银行 存款原材料会计对 象的具 体内容账户【会 计信息的 存储器】仓库存放 的包装物 周转 材料结 束
