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1、财务员所应具备的财务知识财务员所应具备的财务知识- -一、一些基本概念二、帐款及其管理三、预收货款六、报销流程八、财务报表阅读九、总公司与营业所十、所得税简介四、常用的结算方式五、发票及增值税知识七、固定资产1财务的分类1)会计（帐务处理）会计通过一系列的确认、计量合报告程序，能够为政府部门、投资者、债权人以及各个方面提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量的重要信息，是有关各方据以进行经济决策和宏观经济管理的重要依据;是考核企业领导人经济责任的履行情况、加强经济管理、提高经济效益的重要保证。基本概念基本概念2）财务（资金管理）对资金的筹措、使用与管理，使公司的资金成本最低。3）财税4）财企1
2、、会计主体-确定核算范围2、持续经营-停业、清算3、会计分期-日历年度 1）本期与非本期2）权责发生制4、货币计量 2、会计核算的前提（假设）基本概念1、资产2、负债3、所有者权益4、收入5、费用6、利润3、会计的六大要素反映财务状况（ 资产负债表） 反映经营成果 （损益表）基本概念1）每个帐户都有左“借方”和右“贷方”。 2）有借必有贷，借贷必相等。4、会计记帐方法（借贷记帐法“T” ）基本概念1、帐款产生-销售商品时借：应收帐款 234 贷：产品销售收入200=234(1+17%)销项税额 34=234(1+17%) 17%=20017% 2、冲帐收回货款时 借：现金银行存款应收票据234
3、 贷：应收帐款 234 二、帐款及其管理3、帐款管理 1）帐款产生流程 传票列印-业务确认-主管确认-库务确认-收款(拿回蓝单)司机送货-客户签收 -交钱赊帐(拿回红单)及将所有回单交回库务-库务交回财务修改电脑-结帐产生应收帐款 例：二、帐款及其管理n1、单价开高（忘记应打折），结帐后客户只 给打折后的钱，帐款虚挂，无法冲完。处理：n1）业务自己交钱冲（有时金额很大）。n2）财务调帐？（复杂，要同时调电脑帐）n3）财务调帐，业务罚款。n2、单价打低，对方要求按单结算造成公司少 收钱（较难查出）。n3、仓库，司机多出或少出货。n4、商场签收时写明实收x箱，数量与出货单 数量不符。造成货款少收。
4、n5、退货（含未送出）不签收、登记，造成事 后争执。n6、出货单修改无人签字，造成责任不清。二、帐款及其管理3、帐款管理 2）帐袋-(红单=欠条，视同现金管理) 3）帐款政策（信用政策-打折、收款政策款到发货、货到付款，为何？） 205%=400万 1：204）冲帐原则- 一一对应清楚跳冲-新帐已冲，旧帐未冲4、坏帐损失确认条件 1）债务人死亡、遗产不够清偿。2）债务人破产、破产财产不够清偿。3）欠帐时间长，有足够证据表明无法收回或收回可能性很小.1、退货时 2、冲帐款借：产品销售收入 100 借：预收货款 117销项税额 17 贷： 应收帐款 117贷：预收货款 1173、为何不允许用张三的
5、预收冲李四的帐款？4、退货折让证明单（卖方开证明给买方，买方据以到税局开立退货折让证明单，给卖方开红字发票抵减销售额）5、报销可产生预收三 预收货款1、现金1)不准坐支现金-以收抵付2)钱帐分管-互相牵制、监督3)允许支付范围 A 支付给职工个人的工资和各种工资性质的津贴及福利费。B、支付给个人的劳动报酬。C、按规定发放给个人的各种奖金。四、常用结算方式D、支付各种社会保险和社会救济费用。 E、个人收购农副产品和其他物资的贷款。F、出差人员必须随身携带的差旅费。G、现金支付限额（1000元）以下的零星支出。3)现金允许支付范围四、常用结算方式2、银行存款及结算1）支票结算收支票注意问题a、日期
6、-不能收远期或过期支票b、金额-大小写正确与否c、不能涂改d、收到支票=已收到钱（空头支票）E、不能折？核对印鉴用F、抬头是否正确 G、顶格-日期、金额、抬头 H、印鉴是否齐全，完整，清晰四、常用结算方式2）汇款A）当天汇款单位可以撤消B）银行盖章不等于已经汇出。方章-只表示银行收到单据但还没处理三角章-已经处理C）填错汇款资料-有意或无意D)上下联分开填四、常用结算方式3）承兑汇票结算A、银行承兑汇票（银行保兑）B、商业承兑汇票4)银行本票（先在银行存入保证金）四、常用结算方式五、发票及增值税相关知识n1、发票种类 普通发票（不能抵扣）n 销售商品-增值税n 专用发票（可以抵扣）n 运费发票
7、-可以抵扣总额的7%n 服务业发票-营业税（5%）（租赁、餐饮等 ）n 其他业务收入-非主营业务收入n 财政收据-合法报销凭证2、发票的开具与管理1）不得涂改； 2）项目填写齐全； 3）盖发票专用章； 4）不得开具虚假发票（代开，多开） 5）全联一次复写； 6）时限要求（提前滞后）。五、发票及增值税相关知识n1）发票管理法规定对各种不符合规定的 发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个 人有权拒收（具体人员为：财务人员、供销人 员与消费者）n2）虚开发票的罪行最重有无期徒刑或者死刑 ，罚款重大为50万元。（为他人、为自己、让 他人为自己、介绍他人虚开）五、发票及增值税相关知识3、法规对违法发票
8、的处理4、增值税企业分类n 1）一般纳税人 A 缴税按 13%或17%n B 进项税额可抵扣n 申请条件 工业企业年销售额=100万n 商业企业年销售额=180万n 2)小规模纳税人 A 缴税按 4%(商业)或6%(工业)n B 进项税额不能抵扣五、发票及增值税相关知识六、报销流程及注意事项n1、流程n 营业所审核-总公司财务-特贩课-n 事业部承担 - 副总 -总经理n 营业所承担 （2000-1万）（1万以上）n2、注意事项n 1）发票抬头与费用承担部门一致（可修改但要 盖发票章）n 2）金额不能涂改n 3）发票内容与实际业务不符-填控管表？n4）不允许出现返利字眼，可改为奖励金 为何？n
9、5）P-T费用用临时工资单报销，超过1260元要 扣缴个人所得税n6）发票不能跨年报销。n7）为何限制用餐饮发票报销？交际费税局有 限制-销售额3以内。n8）填写季计划或签呈编码（方便稽核及统计 费用）n9）费用须在取得发票2个月内报销。六、报销流程及注意事项七、固定资产n1、标准n 1）主要生产经营设备 n 使用一年以上，单位价值较高。n 2）非主要生产经营设备 n 使用两年以上，单位价值2000元以上。n2、折旧方法n平均年限法 例：一辆车 65000元 残值5000元n年折旧额 （65000-5000）5=12000 元n月折旧额 1200012=1000元八、阅读财务报表九、总公司与营
10、业所1、总公司：独立法人企业2、营业所（已注册）：总公司的分支机构，非法人 企业，独立做帐，所得税在总公司汇总交纳。3、合并报表：以整个公司为一个会计主体，抵销内 部的利润，应收应付等内部会计业务项目。（上市 公司要求公布季度合并报表）4、代送货相关问题方式：1）借货方式-事后补货，难度大，须凑品种，装车难，不会虚增业绩。2）直接做销售-不用补货，操作简单，虚增业绩。十、所得税简介 1、企业所得税：税前利润所得税税率所得税税率 33%，27%，18%，10% 2、个人所得税：范围-个人的一切所得，分工资、薪 金所得，劳务报酬所得，偶然所得等n扣税起点:开始交税的起点(1260)n应纳税所得额=工资-扣税起点=XnX 500 =X*5%n500X2000 =X*10%-25n2000X5000 =X*15%-125n5000X20000 =X*20%-375 3、偶然所得税 = X*20*习题:n某企业当月含税销售额为2047.5万元,增 值税税率17%,销售成本为1400万,销售费 用为300万,管理费用50万,财务费用40万, 营业外支出10万,无其他会计事项,所得税 税率33%,求当月以下几项(小数保留2位)n1)当月销售收入(未税)?n2)销售毛利率?n3)销售费用率?n4)税(所得税)前利润?n5)净利润?
