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1、农村农机作业合作社会计核算甘南县农村合作经济经营管理总站陈庆安2011年8月22日会计的基本知识n一、会计的定义n会计是以货币为主要计量单位，借助一 系列专门的方法，连续、系统、完整、综 合地对农机作业合作社的经济活动进行核 算和监督的一种经济管理活动。 会计的基本知识n二、会计的职能n会计的职能是指会计在经济管理中所具有 的功能。n会计的基本职能核算和监督会计的基本知识n三、会计的特点：n（一）会计以货币为主要计量单位n（二）会计对经济活动的核算具有连续、 系统、完整、综合的特点会计的基本知识n四、会计对象的概念n会计对象是会计核算和监督的内容。从 宏观上来说，会计对象是再生产过程中的 资金
2、运动；n 从微观上来说，会计对象是一个合作社能 够用货币表现的经济活动。 会计的基本知识n五、会计要素n（一）会计要素的定义：n会计要素：是会计核算内容的具体化、是 会计对象按经济特征所做的最基本分类。 即指构成会计对象的具体要素n 会计的基本知识n （二）会计要素的划分 n1、资产n2、负债n3、所有者权益n4、收入n5、费用n6、利润（盈余）会计的基本知识n1、资产：会计主体拥有或控制的以货币 计量的经济资源。包括流动资产、非流动 资产。n2、负债：会计主体承担的能以货币计量 、 需以资产或劳务偿还的债务。包括流动 负债、长期负债。n3、所有者权益：投资人对净资产的所有 权，包括实收资本（
3、股金）、资本公积、 盈余公积、未分配利润（盈余）。会计的基本知识n4、收入：经济活动中实现的营业收入。 包括三个方面：n主营业务收入（机械整地、播种、中耕、收割、农田运输 等）、n其他业务收入（油料的销售、闲置农机的出租、农副产品加工、农田基本建设等 ）、n营业外收入（流动资产盘盈、固定资产盘盈、处置 固定资产净收益、罚款净收入 ）。会计的基本知识n5、费用：经济活动中发生的耗费。包括主营业务 成本、营业外支出、管理费用、其他业务支出、财务费用 。n6、利润（盈余）：一定会计期间的经营成果 。n即总收入与总支出的差额，它反映农民专业合作 社一定期间的财务成果，是反映和考核农民专业 合作社生产经
4、营和提供劳务服务活动质量的一项 综合性财务指标。会计的基本知识n（三）会计要素之间的关系n资产 = 负债 + 所有者权益 称为会计恒等式，反映三个会计要素 的数量关系，反映资产的归属关系，是会 计记录的出发点与归宿，也是设置帐户、 复式记账与编制会计报表等会计核算方法 建立的理论基础。n收入 费用 = 利润（盈余）n资产 = 负债 + 所有者权益 + 利润（盈余 ）n资产 +费用 = 负债 + 所有者权益 + 收入会计的基本知识n六、科目设置n科目，是对会计要素进一步分类的项目。n科目分为：资产类、负债类、所有者权益类、成 本类、损益类五类科目。n会计科目名称和编号(一) 资产类1 顺序号 编
5、号 名 称n1 101 库存现金n2 102 银行存款n3 113 应收款会计的基本知识(一) 资产类2顺序号 编号 名 称4 114 成员往来n5 121 产品物资n6 124 委托加工物资n7 125 委托代销商品n8 127 受托代购商品n9 128 受托代销商品n10 131 对外投资会计的基本知识n(一) 资产类3n顺序号 编号 名 称n11 141 牲畜（禽）资产n12 142 林木资产n13 151 固定资产n14 152 累计折旧n15 153 在建工程n16 154 固定资产清理n17 161 无形资产会计的基本知识n(二)负债类n顺序号 编号 名 称n18 201 短期借款
6、n19 211 应付款n20 212 应付工资n21 221 应付盈余返还n22 222 应付剩余盈余n23 231 长期借款n24 235 专项应付款会计的基本知识n(三)所有者权益类n顺序号 编号 名 称n25 301 股金n26 311 专项基金n27 321 资本公积n28 322 盈余公积n29 331 本年盈余n30 332 盈余分配 会计的基本知识n(四)成本类n顺序号 编号 名 称n31 401 生产成本会计的基本知识n(五)损益类n顺序号 编号 名 称n32 501 经营收入（收入类）n33 502 其他收入（收入类）n34 511 投资收益（收入类）n35 521 经营支出
7、（费用类）n36 522 管理费用（费用类）n37 529 其他支出（费用类）会计的基本知识n七、会计核算的前提（或假设）n1、会计主体：是指合作社会计确 n 认、计量和报告的空间范围。 n2、持续经营：是指在可以预见的n 将来，合作社将会按当前的规模和 状态继续经营下去，不会停业，也不 会大规模削减业务。 会计的基本知识n3、会计分期：是指将一个合作社持续n 经营的生产经营活动划分为一个个连 n 续的、长短相同的期间。n4、货币计量：是指会计主体在财务会n 计确认、计量 和报告时以货币计 n 量，反映会计主体的生产经营活动。 会计的基本知识n八、会计核算一般原则n（一）与总体性要求相关的原则
8、：n 真实性原则、实质重于形式原则、 重要性原则。n（二）对会计信息质量要求的原则n 有用性原则、可比性原则、一致性 原则（会计处理方法前后一致）、及时 性原则（账务处理不得拖后或提前）、明 晰性原则。会计的基本知识n（三）对会计确认计量的原则：n 权责发生制原则：是以收入和费用是否应 计入本期为标准确定本期收入和支出的一 种原则。n配比性原则：当期收入与成本、费用应当配比n历史成本计价原则n划分收益性支出与资本性支出原则n客观性原则：真实、完整、可靠。会 计 核 算 方 法n设置账户：n复式记账：借贷记账法n填制和审核会计凭证：n登记账簿：按发生顺序，分门别类记入账簿n成本计算：n财产清查：
9、n编制会计报表：会计核算方法之间的关系 （经济业务处理程序）账 户 设 置n账户，是以管理需要与会计信息使用者的 具体要求，对会计要素的内容进行科学的 再分类，并赋予每一个类别以名称及相应 的结构。nT型（丁字）账户的基本结构n 左方 账户名称 右方（借方） （ 贷方）T型（丁字）账户的基本结构T型（丁字）账户的基本结构T型（丁字）账户的基本结构T型（丁字）账户的基本结构T型（丁字）账户的基本结构T型（丁字）账户的基本结构实际工作中,帐户基本结构:账户分级和账户对应关系n某些账户，如应收款、应付款、产品物资 、固定资产等，仅有总括信息是不够的， 必须将账户进行分级，如一级（总账）账 户下再分二
10、级、三级明细账户。n账户对应关系：账户之间的相互依存的应 借应贷的关系。借：库存现金 100贷：银行存款 100会 计 分 录 举 例n会计分录：指明应记入账户的名称，应借、应贷 的方向及金额所做的记录，简称分录，在我国通 过记账凭证进行。n 编制会计分录的步骤：n第一步：根据经济业务内容来确定应记账户的名 称及性质；n第二步：根据资金增减变化和账户的结构来确定 借贷方向；n第三步：根据经济业务发生金额来确定各账户应 记金额。会 计 分 录 举 例n对各项经济业务，在记账之前，首先编制 会计分录，然后记入有关账户。这样就可 以事先确认应记入的账户，应登记的方向 和金额，以便于按经济业务的发生时
11、间顺 序记账。n编制会计分录举例n 借：库存现金 2000贷：银行存款 2000账户的试算平衡n试算平衡表：1.所有账户期初借方余额之和应等于 所有账户期初贷方余额之和。2.所有账户借方发生额之和应等于所有账户贷方发生额之和。账户的试算平衡3.所有账户期末借方余额之和应等于所 有账户期末贷方余额之和。4.试算平衡能核查出账户的错误，但不 能试算出账户记录的所有错误，如漏 记，重复登记。账户的平行登记n账户按照对经济业务内容反映的详细程度， 可划分为总分类账户与明细分类账户。n总分类账户是按一级会计科目开设的账户；n明细分类账户是对总分类账户所做的更详细 的分类，如应收款、应付款、股金的明细账
12、。n总分类账户与明细分类账户应进行平行登记 。二者登记的期间、借贷方向、金额应一致。借 贷 记 账 法n借贷记账法：是用借贷作为记账符号 的一种复式记账法。n借贷记账法的规则是：有借必有贷， 借贷必相等。借：银行存款 10000贷：库存现金 10000借 贷 记 账 法借：产品物资 1000贷：银行存款 1000借：本年盈余 13000贷：经营支出 10000其他支出 2000管理费用 1000记 账 规 则 解 释n 1.任何一笔经济业务的发生，至少会同时 n 导致两个账户发生变化。2.经济业务发生后，所记入的账户必须至少 包含一个借方账户和一个贷方账户，也可 以是一借多贷或一贷多借、多借多
13、贷。3.不管借方、贷方各自涉及多少个账户，借 、 贷方金额合计数是相等的。经 济 业 务 的 类 型n经济业务的类型 资产 = 负债 + 所有者权益第一种 增加 增加增加 增加第二种 减少 减少减少 减少第三种 增加 减少第四种 增加 减少增加 减少增加 减少减少 增加会 计 凭 证n会计凭证：是记录经济业务发生和完成情况，明 确经济责任，据以登记账簿的一种具有法律效力 的书面证明文件。n会计凭证按填制程序和用途分为原始凭证和记账 凭证。1.原始凭证：业务发生时取得的，是会计核算的 原始资料和 重要依据。如：收据、发货票、银行 收、付款通知单、结算凭证、领料单、工资结算 汇总表、发料汇总表等（
14、外来与自制）。会 计 凭 证n原始凭证经会计人员审核后，对于符合要求的原 始凭证应及时编制记账凭证并登记账簿。2.记账凭证：根据原始凭证或原始凭证汇总表用 会计科目和借贷记账法加以归类整理的、直接作 为记账依据的凭证。 n记账凭证按内容不同，分为收款凭证、付款凭 证和转账凭证。会 计 账 簿n会计账簿是具有一定格式、相互连接的账 页所组成，以会计凭证为依据，序时、分 类、连续、系统、全面地记录和反映各项 经济业务的簿籍。n会计账簿与账户联系与区别：1.二者反映的经济内容一致。2.账户只是在账簿中按规定的会计科目设 置的户头，而账簿可以连续、系统的记账 簿 分 类录和反映经济业务，是积累、储存经 济活动信息资料的簿籍。n账簿分类：1.按用途分为日记账、分类账、备查账。2.按外表形式分为订本账、活页账、卡 片账 。3.按账页格式分为三栏式、多栏式、数量金 额 式账 簿 登 记n具体规则： 1.记账时应使用钢笔和蓝黑墨水书写，红墨水一般 只能在结账、划线、改错和冲账时使用。 2.连续登记，不得隔页跳行及随意涂改。 3.数字靠行格的底线书写，占全行格的2/3，要清晰 、均匀。 4.账页登满时，要办理转页手续。 5.年度开始时，将有关
